CIRCULAR 62 DE 2018

(abril 9)

<Fuente: Archivo interno entidad emisora>

SERVICIO NACIONAL DE APRENDIZAJE - SENA

PARA: DIRECTORES (AS) REGIONALES, JEFES DE OFICINA, SUBDIRECTORES

(AS) DE CENTROS DE FORMACIÓN, PROFESIONALES CONTABLES,
TESOREROS Y DEPENDENCIAS DE LA DIRECCIÓN GENERAL.
Asunto: Lineamientos para la aplicación de retención de ICA y estampillas

La presente circular imparte lineamientos generales respecto a la adecuada aplicación de la

retención de ICA y las retenciones por concepto de estampillas municipales y departamentales en
cada una de las Regionales y Centros de Formación, con el fin de orientar a las personas
encargadas del registro de las obligaciones, para que realicen este tipo de deducciones
adecuadamente acorde a la normatividad actual, cumpliendo a su vez con las obligaciones
formales y sustanciales que le asisten a la Entidad como agente retenedor.

Es preciso tener en cuenta que los profesionales de la Dirección Administrativa y Financiera de

la Entidad, en las Regionales y Centros de Formación, deben velar por el acatamiento de las
normas establecidas en cada uno de los municipios que conforman el país, según lo impartido en
los Acuerdos municipales y las Ordenanzas departamentales.

Por tal razón es necesario que las personas involucradas en el proceso de registro de las
obligaciones y el pago de las retenciones aplicadas por concepto de impuestos y estampillas,
verifiquen y estudien el estatuto tributario del municipio en el cual se encuentre ubicada fa
Regional o Centro de Formación, con la finalidad de identificar las siguientes situaciones:

- Si la entidad es agente retenedor de ICA y estampillas de carácter municipal o departamental.

- Identificar el hecho generador que da lugar a la aplicación de la retención de ICA y estampillas

municipales o departamentales.

- Las tarifas que se deben aplicar por concepto de retención de ICA y estampillas si hubiese lugar
a las mismas.

- La periodicidad para la presentación de la declaración y pago de las retenciones efectuadas por

parte de la entidad.

- La obligación de presentar información exógena respecto de las retenciones declaradas y la

periodicidad para su entrega, dado que en caso de presentarse de forma extemporánea dará lugar
a sanciones.

- Las actividades exentas o no sujetas a las retenciones señaladas.

Por otro lado en cuanto al principio de territorialidad para el impuesto de industria y comercio y
según las reglas establecidas por el artículo 343 de la Ley 1819 de 2016, para efectos de aplicar
la retención de ICA se deberán tener en cuenta los siguientes parámetros:

- Cuando se realicen adquisiciones a un proveedor que desarrolle actividades industriales, es

decir si este proveedor vende al SENA productos fabricados directamente por él mismo, se
entiende que la comercialización de productos elaborados por este es la culminación de su
actividad industrial y por tanto no causa el impuesto en su actividad comercial. Esto significa que
para efectos de aplicar la retención de ICA, se efectuará a favor del municipio donde se encuentre
ubicada la sede industrial del contratista y según la tarifa establecida en dicho municipio.

- En la actividad comercial se tendrán en cuenta las siguientes reglas:

a. Si la actividad que realiza el contratista es comercial, el impuesto se causa en la jurisdicción

del municipio en donde se perfecciona la venta, es decir donde se convienen el precio y la cosa
vendida con el contratista. En este caso la retención de ICA se aplicará a favor del municipio
donde ocurra este perfeccionamiento, lo cual para el caso de la Entidad corresponderá al lugar en
el cual se suscriba el contrato.

Por ejemplo en el caso de una licitación, la retención de ICA se aplicará a favor del municipio en
el cual se desarrolle la misma, sin importar que el contratista seleccionado despache la mercancía
desde otro municipio o que su domicilio principal se encuentre en otra ciudad, puesto que las
condiciones del precio y la cosa vendida por el oferente, se han establecido a través de un
proceso licitatorio y es el municipio en el cual se desarrolle dicho proceso al que se debe pagar la
retención de ICA correspondiente.

Esto también nos permite aclarar que en cualquier caso, siempre se deberá aplicar retención de
ICA y no porque el domicilio del contratista se encuentre en otra ciudad justifica el hecho de no
aplicar la retención. La única forma para no realizar

esta deducción, es que estemos frente a una actividad no sujeta al impuesto de industria y
comercio.

b. Las ventas directas al consumidor a través de correo, catálogos, compras en línea, tele-ventas y
ventas electrónicas se entenderán gravadas en el municipio que corresponda desde el lugar de
despacho de la mercancía. En este punto podemos ubicar las adquisiciones que realiza el SENA a
través de la plataforma Colombia Compra Eficiente, donde la retención de ICA se deberá aplicar
a favor del Municipio desde el cual el proveedor seleccionado despache los bienes a la Entidad.

- En la actividad de servicios, el ingreso se entenderá percibido en el lugar donde se ejecute la

prestación de mismo, es decir que la retención de ICA deberá aplicarse a favor del municipio en
el cual el contratista esté desarrollando el servicio a favor de la entidad, sin importar el domicilio
en el cual se encuentre ubicado o el lugar de la suscripción del contrato.

Sin embargo en el tema de servicios se encuentran las siguientes excepciones:

a. En la actividad de transporte el ingreso se entenderá percibido en el municipio o distrito desde

donde se despacha el bien, mercancía o persona. Es decir que tratándose de un proveedor que
preste servicio de transporte, se deberá aplicar la retención de ICA a favor del municipio desde el
cual se despache la mercancía o desde el lugar donde las personas aborden el vehículo al tratarse
de transporte de pasajeros.

b. En los servicios de televisión e Internet por suscripción y telefonía fija, el ingreso se entiende
percibido en el municipio en el que se encuentre el suscriptor del servicio, según el lugar
informado en el respectivo contrato. Por lo tanto en el caso de que se presente este tipo de
contrataciones, la retención de ICA se aplicará a favor del municipio en el cual se encuentre la
sede del SENA en la cual se esté suscribiendo el contrato.
c. En el servicio de telefonía móvil, navegación móvil y servicio de datos, el ingreso se entiende
percibido en el domicilio principal del usuario que registre al momento de la suscripción del
contrato. Por ende en este caso la retención de ICA se realizará a favor del municipio que haya
indicado el SENA al suscribir el contrato.

Asimismo es necesario tener en cuenta casos especiales que establece la norma, específicamente
la ley 14 de 1983 artículo 39, la cual incorpora actividades que se encuentran excluidas del
impuesto de industria y comercio ICA, razón por la cual si se realizan adquisiciones de bienes o
servicios que cumplan con tales características, no deberá aplicarse retención por concepto de
ICA. Estas actividades son las siguientes:

- La producción primaria, agrícola, ganadera y avícola sin que se incluyan la fabricación de

productos alimenticios o de toda industria donde haya un proceso de transformación, por
elemental que éste sea.

- La educación pública, las actividades de beneficencia, culturales y/o deportivas, las actividades
desarrolladas por los sindicatos, por las asociaciones de profesionales y gremiales sin ánimo de
lucro, por los partidos políticos y los servicios prestados por los hospitales adscritos o vinculados
al sistema nacional de salud. Cuando las entidades en mención realicen actividades industriales o
comerciales, serán sujetos del impuesto de industria y comercio respecto de estas actividades.

- La primera etapa de transformación realizada en predios rurales cuando se trate de actividades

de producción agropecuaria, con excepción de toda industria donde haya transformación, por
elemental que ésta sea.

- Las de tránsito de los artículos de cualquier género que atraviesen por el territorio del Distrito
Capital, encaminados a un lugar diferente del Distrito.

- La persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal, en relación con las

actividades propias de su objeto social.

- Los proyectos energéticos que presenten las entidades territoriales de las zonas no
interconectadas del Sistema Eléctrico Nacional al Fondo Nacional de Regalías.

Igualmente se debe revisar el Acuerdo del municipio al cual se considere se debe aplicar la
retención, para efectos de establecer si existen otro tipo de actividades no sujetas o excluidas del
impuesto de industria y comercio, buscando determinar en qué casos no es procedente aplicar
retención por dicho concepto.

En cuanto a las estampillas municipales y departamentales, es preciso señalar que de

conformidad con la Constitución Política de Colombia artículo 338, es totalmente legítimo que
una ley de la República faculte a las asambleas departamentales y concejos municipales, para
crear un tributo de carácter territorial, como es el caso particular de las estampillas, otorgando a
las entidades territoriales, la potestad para su determinación y recaudo de conformidad con las
necesidades de cada región.

Por ende es indispensable estudiar y analizar cada Acuerdo Municipal u Ordenanza

departamental, para determinar si existe la obligación de retener por conceptos tales como:
Estampilla Pro Cultura, estampilla Bienestar del Anciano o Centros de Atención para la Tercera
Edad, estampilla pro-desarrollo, estampilla deportiva, estampilla pro-desarrollo fronterizo,
estampilla Pro Hospitales de Primer y Segundo Nivel de Atención, entre otros. La finalidad es
verificar los elementos sustanciales de este tributo y determinar si la entidad está obligada a
exigir el pago o realizar la retención de tales estampillas, al igual que determinar el hecho
generador, la base gravable, tarifas y su forma de recaudo, actividad que debe desarrollar cada
profesional contable y de tesorería de cada Regional y Centro de Formación que participa en el
proceso del registro y pago de la cadena presupuestal.

En caso de presentar alguna duda de interpretación frente a la norma, podrá solicitar el apoyo al
Grupo de Contabilidad de la Dirección General a través de los correos: jlopezro@sena.edu.co y
ssastoque@sena.edu.co, o llamar directamente a la IP 14345, 12086, 13211.

Lo anteriormente expuesto se debe tener presente para su correcta aplicación teniendo en cuenta
el Acuerdo vigente que regula los impuestos territoriales en cada jurisdicción, a fin de mitigar el
riesgo de que la Entidad se vea afectada por posibles procesos de fiscalización y como
consecuencia de sanciones onerosas, que tendrán alcance disciplinario para los responsables en
cada Regional o Centro de Formación, según corresponda.

Atentamente,

WILSON FERNANDO MELO VELANDIA

Director Administrativo y Financiero

Dirección General SENA

<Para consultar la versión original PDF de este documento dirigirse al siguiente link:
https://www.avancejuridico.com/docpdf/sena/CIRCULAR_SENA_0062_2018.pdf>

Disposiciones analizadas por Avance Jurídico Casa Editorial Ltda.

Normograma del Sena
ISSN Pendiente
Última actualización: 31 de diciembre de 2019

logo