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Examen Simili en Comptabilité Date : 04/02/2019

Lycée Anisse Privé Coefficient : 4


Branche : Sciences et Gestion Comptable Filière : S.E.G.
H-YACHMI Durée : 3 Heures
NOTE :
- Seule l’utilisation de la liste des comptes et de la calculatrice non programmable sont autorisés ;
- 0,25 point de la note sur vingt est consacré à la présentation soignée de la copie.

L’entreprise « KIDS-SARL», spécialisée dans la commercialisation des jouets pour enfants, met à votre disposition les
informations et documents ci-dessous pour effectuer certains travaux d’inventaire relatif à l’exercice 2018 :

Document n°1 : Amortissements


1. Extrait des fiches des immobilisations :
Amortissements ∑ des
Immobilisations Valeur d’entrée Date d’entrée amortissements
Durée Mode

SE
au 31/12/2017
Frais de publicité 90 000 12/05/2017 .. ?.. Constant 18 000
Matériel de transport :
-V1 450 000 02/09/2014 5 ans Dégressif 365 760

IS
-V2 540 000 02/04/2017 5 ans Constant 81 000
2. Extrait du plan d’amortissement du matériel de transport V1 : Annexe n°1, page n°3

AN
3. Cession du matériel de transport :
Le 06/10/2018, le matériel de transport « V1 » a été cédé à crédit au prix de 52 600 DH. Aucune écriture
comptable n’a été enregistrée.
re
4. Extrait du tableau des amortissements : Annexe n°2, page n°3
5. Extrait du tableau des amortissements : Annexe n°3, page n°3
ai

Document n°2 : Provisions pour dépréciation


ol

1. Titres et valeurs de placement :


Sc

Situation au 31/12/2017 Cession de l’exercice 2018 Situation au 31/12/2018


 Nombre de titres cédés : 250
 Prix unitaire de cession : 550 DH
 Nombre de titres : 600
 Commissions bancaire HT : 200 DH
e

 Prix d’achat unitaire : 570 DH Cours boursier : 540 DH


 Taux de TVA : 10%
 Provision globale : 7 200 DH
up

 Avis de crédit n°755422 : non encore


enregistré
ro

2. Stocks:
a. Extrait du grand livre au 31/12/2018 :
G

D 6114 Variation des stocks de marchandises C


01/01/2018 652 000 540 000 31/12/2018

112 000 Solde débiteur

b. Autres informations
 Au 31/12/2017, le stock de marchandises avait fait l’objet d’une provision de 97 500 DH ;
 Au 31/12/2018, le stock de marchandises pourrait subir une dépréciation de 12%.

1
3. Créances clients : TVA au taux de 20%
a. Situation avant inventaire au 31/12/2017
Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2017
Observation
Solde
N° Intitulé de compte
débiteur créditeur
3421 Clients 98 400 Créance TTC sur le client SANAA
3424 Clients douteux ou litigieux 78 000 Créance TTC sur le client SALIM
3942 P.P.D des clients et comptes rattachés 41 000 -

b. Données de l’inventaire au 31/12/2018 :


L’entreprise :
 Considère le client SALIM totalement insolvable ;
 Pense récupérer 60% de la créance sur le client SANAA.

Document n°3 : Provisions pour risques et charges


Extrait des balances des comptes avant et après inventaire au 31/12/2018

SE
Soldes avant inventaire Soldes après inventaire
N° de
Intitulés de comptes Débiteurs Créditeurs Débiteurs Créditeurs
comptes

IS
1511 Provisions pour litiges 62 500 65 700
Provisions pour charges à répartir sur
1555

AN
plusieurs exercices 180 000 -
NB : Les deux provisions sont liées à l’exploitation.

Travail à faire :
re
a. Calculer la durée d’amortissement des frais de publicité; 1.0 pt
1 b. Compléter l’extrait du plan d’amortissement du matériel de transport V1. Annexe n°1 ; page n°3 ; 1.5 pt
ai

c. Calculer les dotations aux amortissements de l’exercice 2018. 1.5 pt


Passer au journal les écritures de régularisation relatives :
ol

2 a. aux dotations aux amortissements de l’exercice 2018 ; 1.0 pt


Sc

b. à la cession et sortie du matériel de transport V1. Justifier par les calculs 2.0 pt
Compléter :
a. l’extrait du tableau des immobilisations. Annexe n°2; page n°3 ; 1.0 pt
3
e

b. l’extrait du tableau des amortissements. Annexe n°3; page n°3 ; 1.5


up

pt
a. Compléter l’état des titres et valeurs de placement. Annexe n°4 ; page n°3 ; 1.5 pt
4
b. Passer au journal les écritures de régularisations relatives aux titres et valeurs de placement. 2.0 pt
ro

5 Remplir l’extrait de la balance après inventaire. Annexe n°5 ; page n°3 ; 0. 5 pt


a. Donner la signification du compte « 6114 Variation des stocks de marchandises »; 0.25 pt
G

6
b. Reconstituer toutes les écritures de régularisation relatives aux stocks passées au 31/12/2018. 1.5 pt
a. Compléter l’état des créances clients. Annexe n°6 ; page n°3 ; 1.5 pt
7
b. Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux créances clients. 2.0 pt
Reconstituer les écritures relatives :
8 a. aux provisions pour litiges ; Justifier les montants calculés. 0.5 pt
b. aux provisions pour charges. 0.5 pt

2
ANNEXES À REMPLIR ET À RENDRE AVEC LA COPIE

Annexe n°1 : Extrait du plan d’amortissement du matériel de transport V1


Base de Taux Amortissements V.N.A de fin de
Période Annuité
calcul dégressif constant retenu cumulés période
2017 140 400 40% 37.50% 40%
2018

Annexe n°2: Extrait du tableau des immobilisations autres que financières Exercice du 01/01/2018 au 31/12/2018
Montant brut Montant brut fin
Nature Augmentation Diminution
début exercice exercice
Frais préliminaires

SE
Matériel de transport

IS
Annexe n°3: Extrait du tableau des amortissements Exercice du 01/01/2018 au 31/12/2018
Amortissements Cumul

AN
Cumul début Dotation de
Nature sur immobilisations d’amortissement
exercice l’exercice
sorties fin exercice
Frais préliminaires
re
Matériel de transport
ai
ol

Annexe n°4: Etat des titres et valeurs de placement


Sc

Provision Provision Ajustement


Nature des titres Nombre
2018 2017 Dotation Reprise

Titres et valeurs Cédés


de placement
e

Conservés
up

Total

Annexe n°5: Extrait de la balance après inventaire au 31/12/2018


ro

Solde
N° de compte Intitulé de compte
Débiteur Créditeur
G

3111 Marchandises
3500 Titres et valeurs de placement
3911 Provisions pour dépréciation des marchandises

Annexe n°6: État des créances clients


Créance au 31/12/2018 Provision Créance irrécouvrable Réajustement
Client TTC HT 2018 2017 HT Dotation Reprise

SALIM

SANAA

Totaux