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Audit

AUDIT - MODULE 8

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Audit

CAS PRATIQUES

CAS 1

L’audit Interne, lors de ses investigations sur les opérations de crédit d’une banque, obtient les
réponses suivantes sur son questionnaire

Ref Feuille : OP C 1/ Date : 30 Novembre 2005

Structure contrôlée : Caisse 12 Période de contrôle : exercices 2004 et 2005

Opération contrôlée : Crédit Responsable : Monsieur Touré

Objet du questionnaire : Infos sur les procédures d’Octroi

Contrôleur : Melle Faye

QUESTION REPONSES CONSTATS / OBSERVATIONS


Oui Non NA (1)

Existe- t - il une ou plusieurs X


structures d’examen des
dossiers de crédit ?
Lesquelles ? Le responsable de l’agence
Existe- t - il des seuils X
d’octroi de crédit ?
les délégations de pouvoir
pour l’octroi de crédit sont
elles suffisamment
précisées ? X
L’évaluation du risque lié au
client est - elle
systématique ? X
Comment est elle On évalue la capacité de
effectuée ? remboursement
utilise t-on un document pour X
ce faire ?
La constitution de garantie X
est – elle systématique ?
comment est elle effectuée ? Ceux qui peuvent fournir une
S'assure- t - on que les garantie le font
garanties constituées sont
crédibles ? X

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Audit

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Audit

QUESTION REPONSES CONSTATS / OBSERVATIONS


Oui Non NA (1)

existe t-il un suivi de


l’évolution de la situation des
débiteurs ou des plus gros
d’entre eux ? comment ? X On leur rend visite
Existe- t - il un contrôle du
respect des plafonds et
enveloppes de crédit? X Le contrôle est mené par le
Les conditions du crédit sont responsable de l’agence
– elles systématiquement
rappelées au client ? X On le fait quand il le demande
Fait on attention à la division
des risques avant d’accorder
le crédit aux gros clients ? X
Existe t - il des limites de
crédit par secteur, groupe,
types de bénéficiaires? X
Lesquelles ?
Fait on attention aux risques
avant d’accorder du crédit
aux responsables et
dirigeants ? X Ils sont solvables car dirigent la
Existe- t - il une collaboration banque
entre la comptabilité et les
services concernés pour
l’enregistrement des
intérêts ? X
Cet enregistrement est - il
contrôlé ? X De temps en temps le comptable
Aux dates d’arrêté mensuels, vient faire des rapprochements
trimestriels, semestriels,
annuels les services
concernés procèdent – ils
aux évaluations des intérêts
courus ? X Pas à l’agence en tout cas.

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Audit

Il vous est demandé de remplir le bas de la feuille de questionnaire ci dessous présenté :

Résumé des constats et risques associés

Recommandations d’amélioration

Contrôle Complémentaire à mettre en œuvre

Il vous est également demandé de procéder aux contrôles d’application nécessaires en


indiquant les points de contrôle à mettre en œuvre.

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Audit

Mademoiselle FAYE décide de tester sur la base d’échantillon l’application des procédures pour
un certain nombre de points :

A/ approbation du crédit par la structure indiquée

B/ respect du seuil d’octroi de crédit

C/ matérialisation du suivi de la situation du débiteur

D/respect de la division des risques

E/ respect de la division des risques par secteur

F/ correspondance entre données comptables et données de la caisse

G/ évaluation correcte des intérêts courus non échus

Il vous est demandé de préciser dans quelle mesure et avec quelles informations l’auditrice
pourra faire ses vérifications ?

Enfin le résultat des investigations est matérialisé sur la feuille de travail de la page suivante. Il
vous demandé de procéder à tout commentaire utile pour ce SFD.

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Audit

Réf Feuille OP C 1/2 Période de contrôle : 2004/2005

Structure contrôlée : Caisse 12 Contrôleur : Melle Faye

Date : 30 Novembre 2005

Opération contrôlée : Crédit responsable : Mr Touré

Objet du contrôle : Confirmation du questionnaire

OPERATIONS
MONTANT RESULTAT
A B C D E F G

Crédit 13 2456 123 000 V V O V V V V


Crédit 13 2457 23 000 V V O V V V V
Crédit 13 2503 34 500 V V O V V V V
Crédit 13 2446 120 000 V V O V V V V
Crédit 13 2230 23 456 V V O V V O O
Crédit 13 2346 12 500 V V O V V O O
Crédit 13 2657 24 500 V V O V V O V
Crédit 13 2001 45 000 V V O V V V O
Crédit 13 2204 200 000 O O O V O V V
Crédit 13 2213 345 000 O O O O O V V
Crédit 13 3456 50 000 V V O V O V V
Crédit 11 2398 76 000 O V O V O V V
Crédit 10 1294 500 000 O O O O O O O
Crédit 10 1296 34 500 V V O V V V O
Crédit 10 1349 23 500 O V O V V V O
Crédit 16 2306 33 000 O V O V V O V
Crédit 16 3400 231 975 O O O V O V V
Crédit 18 0100 25 000 O V O V V V O

TOTAL 1 924 931


Synthèse du Contrôle

V dans la colonne signifie contrôle concluant


0 dans la colonne signifie contrôle non concluant
NA dans la colonne signifie contrôle impossible (à expliquer)

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Audit

CAS 2

Vous êtes chargé de mener les vérifications relatives à la tenue des espèces en caisse d’une
entreprise financière et bancaire.

Sur la base de la fiche de vérification d’application ci après vous êtes appelé à faire tout
commentaire utile sur

- les constats
- les risques associés
- les recommandations d’amélioration.

Les points de contrôle retenus sont les suivants :

A/ autorisation
B/ respect du plafond
C/ respect de la période de régularisation
D/ enregistrement sur le brouillard de caisse
E/ rapprochement avec la comptabilité
F/ opération justifiée par une pièce probante.

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Audit

Ref Feuille OP C 1/1 Période de contrôle :

Structure contrôlée : Caisse Contrôleur :

Date :

Opération contrôlée : Caisse responsable : Mr

Objet du contrôle : Confirmation du questionnaire

OPERATIONS
MONTANT RESULTAT
A B C D E F

Décaissement

Achat Moto 1 500 000 V O NA V V V


Octroi crédits 450 000 V V NA V V V
Bon de caisse 12 34 45 000 O V O V V O
Bon de caisse 11 23 50 000 V V O O O O
Salaire Mars 560 000 V O NA V V V
Achats fournitures 4 500 V V NA V V O
Frais de mission non 120 000 V V O V V O
justifiés
Achats carburants 24 000 V V NA O O O
Retrait caissier 56 000 O O O O O O
Versement banque 350 000 V V NA V O O

Encaissement

Remboursement 234 000 NA NA NA V V V


Remboursement 345 000 NA NA NA V V V
Remboursement 34 000 NA NA NA V V V
Remboursement 46 000 NA NA NA O O O
Remboursement 34 000 NA NA NA V V V
Remboursement 125 000 NA NA NA V V V
Reliquat frais de mission 3 500 V V NA V V V
Alimentation caisse 400 000 V V NA V V O