Processus 1 – Chapitre 8 Les règlements

Chapitre 8

Les règlements et le rapprochement bancaire

Les règlements
Les opérations financières
Le rapprochement bancaire

Les moyens de règlement sont divers : espèces, chèque, virement, carte bancaire, lettre de change,
etc. Ils peuvent s’effectuer :

- avant la facturation : avances, acomptes, ou arrhes. Les comptes 419 ou 409 sont à utilisés.
- au moment de la facturation : paiement comptant
- après la facturation : paiement à crédit.

Les règlements sur prestation de service entraînent l’exigibilité de la TVA.

Le contrôle des mouvements bancaires doivent se faire périodiquement. Un rapprochement avec les
relevés bancaires est fait et permet de s’assurer que toutes les opérations de trésorerie ont été
correctement comptabilisées.

1. Les règlements
11. Les règlements par espèces, chèques, cartes bancaires et virements

Moyens Définition Enregistrement comptable

53 – Caisse
Monnaie fiduciaire (billets, pièces). Une pièce - au débit pour l’encaissement
Espèces de caisse enregistre tous les mouvements en des ventes
espèces. - au crédit pour le paiement
d’achats en espèces
Ventes au comptant
Mandat de payer par lequel le tireur (le
Débit du compte 5114 – Chèques à
titulaire du compte) donne l’ordre de payer
encaisser. Le compte 5114 est soldé
une somme au tiré (la banque). Les chèques
Chèques dans l’attente du relevé bancaire.
reçus sont regroupés sur un bordereau de
remise de chèques et sont remis en banque
Achats au comptant
pour encaissement.
Crédit du compte 512 ou 514.
512 – Banque
Ordre du payeur adressé directement à sa - au débit pour les virements
Virements banque (le tiré) d’effectuer un transfert de reçus
fonds sur le compte d’un bénéficiaire. - au crédit pour les virements
émis.
Ventes au comptant
Carte de paiement permettant à son titulaire Débit du compte 5115 – Cartes à
de régler ses achats. L’entreprise doit disposer encaisser. Le compte 5114 est soldé
Carte
d’un « terminal de paiement » pour accepter dans l’attente du relevé bancaire.
bancaire
les cartes bancaires. L’entreprise établit un
bordereau de remise à sa banque. Achats au comptant
Crédit du compte 512

1
Processus 1 – Chapitre 8 Les règlements

Schéma des règlements dans le commerce de détail.

Entreprise Clients
bénéficiaire

  

Banque du Banque des

Compensation
bénéficiaire clients

Biens ou services + factures

 Chèques ou cartes
 Bordereau de remise
 Décompte de remise
 Débit ou prélèvement

Exemple :
Le 25/9/N : Ventes de la journée. Remise du bordereau des tickets de carte bleue, 8 250 €.
Le 28/9/N : avis de décompte de remise. La banque prélève 2,5% de frais.
Conversion : 12 000 USD/1,5 = 8000 €
25/09
5115 Cartes de crédit à encaisser 8250,00
707 Ventes de marchandises 6897,99
44571 TVA Collectée 1352,01
Bordereau de remise
28/9
512 Banque 8003,32
627 Services bancaires 206,25
44566 TVA Déductible 40,43
5115 Cartes de crédit à encaisser 8250
Décompte de remise

2
Processus 1 – Chapitre 8 Les règlements

12. Les règlements par effets de commerce (ou traite)

Un effet de commerce est un document matérialisant une créance. On distingue la lettre de change
et le billet à ordre. Les effets de commerce transmissibles par endossement. Ils constituent des
avances de trésorerie lorsqu’ils sont escomptés.

Moyens Définition Enregistrement comptable

Document par lequel le tireur (fournisseur)
Lettre de donne l’ordre au tiré (client) de payer à un
change bénéficiaire (le fournisseur lui-même) une
somme (sa créance) à une date (échéance).
Document par lequel le souscripteur (le client)
Billet à s’engage à payer une somme (sa dette) au
ordre bénéficiaire (fournisseur) à une date
(échéance).
Lettre de change acceptée ou billet à
ordre
- chez le vendeur : Débit du compte
413 – Clients effets à recevoir
- chez l’acheteur – crédit du
compte 403 – Fournisseur effets à
payer
A l’échéance :
- le compte 403 ou 413 est soldé
- la commission bancaire liée à
l’encaissement d’un effet de
commerce est enregistrée au
débit du compte 627.

Exemple :
Le 15/09 L’entreprise Gibert effet une LC (échéance le 30/11) sur son client Larivière pour un
montant de 1 500€. Le 20/09, la lettre de change revient acceptée.
Le 3/12, Gilbert reçoit un avis de crédit pour paiement de la lettre de change, sous déduction d’une
commission de 3 € HT.
Chez Gilbert (tireur) Chez Larivière (tiré)
20/09 20/09
413 Clients – effets 1 500,00 401 Fournisseur 1500,00
411 Clients 1 500,00 403 Fournisseur – effets 1500,00
LC acceptée au LC acceptée au 30/09
30/09
3/12 30/11
413 Banque 2496,01 403 Fournisseur – effets 1500,00
627 Services bancaires 3,00 512 Banque 1500,00
44566 TVA déductible 0,59 Avis de débit
413 Clients – effets 1500,00
Avis de crédit

Remarque : La LCRM (Lettre de Change Relevé Magnétique) est un document magnétique. Elle ne
constitue par un effet de commerce proprement dit. L’effet n’a pas d’existence physique ; aucun
enregistrement particulier n’est nécessaire. La dette ou la créance est maintenue dans le compte 411
ou 401 jusqu’au règlement, sans transiter par les effets à payer ou à recevoir.

3
Processus 1 – Chapitre 8 Les règlements

13. Les incidents de paiement

Un chèque ou une traite peut revenir de la banque avec la mention « impayé ». L’enregistrement
comptable consistera à replacer le montant de l’impayé dans le compte de tiers concerné, augmenté
des frais bancaires et des intérêts de retard.
- Les intérêts de retard sont enregistrés au crédit du compte 766 – Revenus des créances
- Les frais d’impayés sont refacturés et enregistrés au compte 791 – transfert de charges

Exemple :
Le 25/10/N, un chèque d’un montant de 11 960 € est rejeté par la banque du client. Le
fournisseur applique des pénalités de retard au taux annuel de 7 %. Il accorde un délai
supplémentaire d’un mois à son client. La banque du fournisseur retient 15 € pour impayés.
Montant des pénalités : 11 960 x 7% x 1/12ème = 69,77 HT.

Le 25/10
411 Client 11960,00
627 Service bancaire 15,00
44566 TVA sur ABS 2,94
512 Banque 11977,94
Avis d’impayé
Le 25/10
411 Clients 98,44
763 Revenus des créances com. 69,77
44571 TVA collectée 13,67
791 Transfert de charges 15,00

2. Les opérations financières

21. L’affacturage

L’affacturage consiste à transférer le recouvrement de ses créances commerciales à un organisme

spécialisé, la société d’affacturage (le factor) qui assume le risque de non-paiement à l’échéance.
Le factor prélève :
- Une commission d’affacturage qui rémunère son intervention
- Une commission de financement qui rémunère l’avance de fonds

Les créances cédées « 411 – Clients », sont virées dans un compte « 4671 – Société d’affacturage »,
jusqu’au moment du virement des fonds sur le compte bancaire de l’entreprise.

4
Processus 1 – Chapitre 8 Les règlements

21. L’escompte

L’escompte est un crédit bancaire qui permet à l’entreprise de recouvrer la créance avant l’échéance
de la traite (lettre de change ou billet à ordre). Lors de l’escompte d’une traite, la banque retient une
commission bancaire (soumise à TVA) et des intérêts (non soumis à la TVA) calculés sur la durée de
l’avance des fonds. Le schéma d’écritures est retracé ci-après :

3. Le rapprochement bancaire
A une date donnée (fin de semaine, de quinzaine ou de mois par exemple), le comptable doit
s’assurer qu’il a comptabilisé correctement et intégralement toutes les opérations de trésorerie de
l’entreprise.
Pour cela il effectue le rapprochement du compte bancaire avec le compte tenu par sa banque ; un
montant figurant au crédit du relevé bancaire doit se trouver au débit du compte 512 Banque.
L’état de rapprochement est un tableau qui explique les divergences de solde à une date donnée
entre le compte 512 banque tenu par l’entreprise et le relevé envoyé par la banque. Il permet
d’égaliser ces soldes.

Démarche pour réaliser l’état de rapprochement :

- Justification des soldes de début de période (l’état de rapprochement de la période

précédente est normalement nécessaire).
- Pointage des opérations identiques figurant au compte 512 Banque et dans le relevé
bancaire (on peut rayer les sommes identiques par exemple).
- Report des montants non pointés.
- Rectification des erreurs commises par l’entreprise en ajustant le compte 512.

Les montants non pointés et les erreurs seront enregistrés au compte 512.