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THÈME :
Sous l’encadrement :
Académique de : Et Professionnel de :
M .NGUEJIO Germain M. NGONKEU NKUSSEU Hugues Potrais
Enseignants des techniques Expert Fiscaliste agréer a L’ONCFC et
Directeur Général de CAFIGESE SARL
Comptables à l’ISSTN,
ANNEE
Rédigé et présenté par : DASSI ACADEMIQUE
SANDEU Lionel 2016-2017 Page iii
Procédure de déclaration de la TVA au cabinet CAFIGESE SARL
:cas SOPAL SARL
SOMMAIRE
SOMMAIRE ........................................................................................................................................... I
DEDICACE........................................................................................................................................... II
REMERCIEMENTS ........................................................................................................................... III
AVANT PROPOS................................................................................................................................ IV
LISTE DES ABREVIATIONS........................................................................................................... VI
LISTE DES TABLEAUX ................................................................................................................ VIII
RESUME .............................................................................................................................................. IX
ABSTRACT .......................................................................................................................................... X
INTRODUCTION GENERALE .......................................................................................................... 1
PREMIERE PARTIE : PRESENTATION GENERALE ET DEROULEMENT DU STAGE .... 2
CHAPITRE 1 : PRESENTATION DU CABINET CAFIGESE SARL .......................................... 3
SECTION I : IDENTIFICATION ET HISTORIQUE DU CABINET ....................................... 3
SECTION II : ORGANISATION ET FONCTIONNEMENT DU CABINET CAFIGESE ....... 4
CHAPITRE 2: DEROULEMENT DU STAGE ................................................................................ 10
SECTION I : ACCUEIL, INSERTION ET PLANIFICATION ................................................ 10
SECTION II : JUSTIFICATION DU CHOIX DU THEMEET APPORT DU STAGE .......... 13
DEUXIEME PARTIE : PROCEDURE DE DECLARATION DE LA .......................................... 15
CHAPITRE 3 : DECLARATION ET CALCUL DE LA TVA .................................................... 16
SECTION I : GENERALITES SUR LA TVA ........................................................................... 16
SECTION II : CAS PRATIQUE : déclaration de juillet 2016 de la société SOPAL SARL ...... 32
CHAPITRE 4 : REMARQUES ET SUGGESTIONS ...................................................................... 35
SECTION I : REMARQUES ....................................................................................................... 35
SECTION II : SUGGESTIONS................................................................................................... 37
CONCLUSION GENERALE............................................................................................................ 39
REFERENCES BIBLIOGRAPHIQUES ........................................................................................... A
LISTES DES ANNEXES ...................................................................................................................... B
TABLE DES MATIERES ................................................................................................................... C
DEDICACE
A
Mon grand frère,
NTEDE SANDEU
Dagobert Lebon
REMERCIEMENTS
Mon niveau d’étude ainsi atteint ne provient pas de mes seuls efforts, il est
le fruit de l’encadrement, du soutien spirituel, financier, intellectuel, moral et
matériel de quelques personnes pour qui l’occasion se présente d’exprimer toute
ma gratitude et mes remerciements. Je pense particulièrement à :
AVANT PROPOS
CYCLE BTS
Filières commerciale
Action Commerciale ;
Banque ;
Commerce International ;
dans un rapport qui sera présenté devant un jury. Le choix du stage est fait
fonction de la spécialité de l’étudiant.
CA : Chiffres d’Affaires
DA : Droit d’Accise
HT : Hors Taxes
PD : Prorata Définitif
PP : Prorata Prévisionnel
SA : Société Anonyme
TE : Taxe à l’Essieu
TF : Taxe Foncier
RESUME
ABSTRACT
INTRODUCTION GENERALE
I.2. HISTORIQUE
CAFIGESE est une entreprise de prestation de service. Elle a été fondée en
2013 par monsieur NGONKEU NKUISSEU Hugues Protais, actionnaire
majoritaire et Directeur Général, et monsieur BAKELAK Jacques. L’agrément
d’exercice du métier d’expert fiscal n° CF112 décision n°60/11-UEAC-0100-
CM-22 du 9/12/2011 à Brazzaville par le conseil des ministres de l’UEAC.
SECTION II : ORGANISATION ET
FONCTIONNEMENT DU CABINET CAFIGESE
II.1. ORGANISATION
III.1. L’État
L’État à travers plusieurs moyens est une composante à ne pas négliger par le
cabinet. L’État influence l’activité du cabinet par :
Il s’agit des personnes sans qui le cabinet ne peut être créé. En tant que
entreprise de prestation de service, l’entreprise CAFIGESE a besoin d’eux pour
survivre. Quelques clients du cabinet CAFIGESE sont :
la Société Camerounaise de Savonnerie (SCS SA) ;
la Société des Produits Alimentaires (SOPAL SARL) ;
la Société Belgocam ;
la Société Tropical SARL ;
la BFGI Bank ;
la société MAYO BANYO voyages ;
les personnes physiques (commerçants, prestataires de service,…)
AFRICA FOOD DISTRIBUTION ;
SITRACEL ;
BEST WORLD BUSINESS
III.4. La concurrence
Après ce chapitre qui présenter la structure dans laquelle nous avons effectué
notre stage, le chapitre qui suit traitera le déroulement du stage et l’apport du
stage.
Le contenu de ce chapitre est basé sur les tâches que nous avons effectuées
pendant notre séjour au cabinet CAFIGESE, ainsi que l’apport du stage.
Au fur et à mesure que nous travaillions, nous gardions avant tout à l’esprit
que nous étions là pour apprendre, pour mettre en pratique les connaissances
théoriques acquises en milieu scolaire.
15/08/2016 au
20/08/2016 Inventaire en entreprise, vérification de la balance des
tiers et détermination des différences d’inventaire
nouveauté sur le plan fiscal, juridique, comptable et social qui nous étaient
inconnus.
I.1. GENERALITES
Sont exonérées de la TVA les opérations suivantes dès lors qu’elles sont
soumises à des taxations spécifiques :
Le fait générateur se définit comme l’événement par lequel sont réalisées les
conditions légales nécessaires pour l’exigibilité de la taxe. En d’autres termes,
c’est l’événement qui donne naissance à la créance fiscale du trésor public à
l’égard de l’assujetti car elle est importante surtout en cas d’évolution de la
législation en matière de champ d’application, d’assiette ou de taux de la TVA.
Ainsi, le régime applicable à une opération donnée est celui en vigueur lors de la
constatation du fait générateur.
L’autorisation d’acquitter la taxe d’après les débits ne doit pas avoir pour
conséquence de payer la taxe postérieurement à l’encaissement. C’est pourquoi
les avances et acomptes perçus doivent supporter la TVA sans attendre
l’établissement de la facture.
Pour être déductible, la TVA doit remplir les conditions de forme suivantes :
( )
(
la fermeture d'établissement ;
la détermination des bases d'imposition par taxation d'office; (CGI article
l103);
le droit d'exercer son activité ;
Le non déduction de la tva en cas d'absence du NIU sur une facture ;
la perte du droit à déduction de la tva en cas de taxation d'office ;
l'interdiction d'importer ;
le blocage des comptes bancaires ;
l'interdiction de soumissionner aux marchés et commandes publics.
Le CA est la somme des ventes réalisées sur les produits ou le montant des
sommes reçues pour un service réalisé pendant une période déterminée. En
matière de TVA, c’est le montant des ventes du mois passé qui est retenu. Pour
avoir le CA à déclarer, le cabinet dispose de trois possibilités en fonction de la
structure de ses clients.
Dès que nous avons les éléments pour déterminer le chiffre d’affaires, nous
les saisissons dans un état du chiffre d’affaires préétabli dans Excel afin de faire
ressortir le CA taxable, le CA exonéré sur les exportations au cas où l’entreprise
fait dans l’exportation.
C’est une avance d’impôt sur le revenu payé mensuellement selon un taux
qui varie d’après le régime fiscal :
Le D.I.P.E (annexe 5)
Cette fiche récapitule tous les impôts et taxes que SOPAL SARL doit
s’acquitter au plus tard le 17 aout 2016(annexe5).
V- LA TELEDECLARATION
Dès lors que nous sommes dans le site, la page affiche les différentes
rubriques de la déclaration suivantes :
Commande publique ;
TVA/IR ;
Connaissances/TE/TF ;
Taxes minières ;
Taxes forestières ;
Taxes d’élevages ;
DSF ;
etc.
Puisque nous voulons déclarer la TVA, nous cliquons sur TVA/IR. La page
de déclaration s’affiche. Cette page à une entête sur l’imprimé de déclaration et
une barre d’outils juste en dessous avec la lettre « T » survie des chiffres allant
de 1 à 17 représentant les tableaux de l’imprimé de déclaration en ligne. Ces
tableaux sont résumés dans la fiche de déclaration de TVA et d’acompte d’IS
(voir annexe 2, 3, et 4).
48h plus tard, nous nous rendons au CIME pour le retrait des quittances de
paiements. Au CIME, nous allons vers le service d’accueil au poste 4 chargé des
quittances, une armoire s’y trouve avec les quittances classées en ordre
alphabétique. Nous cherchons dans ces quittances celles de nos clients et
déchargeons dans un registre posé sur le balcon de l’accueil. Au cas contraire,
nous nous dirigeons vers le receveur pour les retirer. Après l’avoir fait, nous
rentrons remettre au client pour qu’il l’enregistre dans sa comptabilité.
SOPAL SARL est une société créée le 17 avril 2010 à Bafoussam au lieu-dit
Djeleng, BP 869 ; NIU : M041200041682D. Elle a plusieurs agences (Yaoundé,
Douala, Bamenda…). Elle est spécialisée dans la distribution des produits
alimentaires. Ses opérations au cours du mois d’Août 2016 sont résumées tel
que représenté sur l’état du chiffre d’affaires et l’état de déduction de la TVA.
II.3. SOLUTION
1) SOPAL est soumise au régime du réel parce qu’elle réalise un CA
supérieur à 50. 000. 000 FCFA.
2) Elle est une personne morale car son numéro unique d’identifiant
commence par « M » et non « P » comme pour la personne physique.
3) Non, SOPAL n’est pas habilitée à retenir la TVA à la source.
4) Pour retenir la TVA à la source, il faut non seulement remplir toutes les
conditions pour être assujetti au régime du réel mais aussi avoir son nom
sur la liste des structures habilitées à retenir la TVA à la source publiée
par le Ministre des finances.
5) SOPAL utilise le prorata parce qu’elle fait dans la vente des produits
taxables et exonérés.
6) Analyse des opérations aboutissant à la détermination de la TVA à payer
Formule :
Détermination de la TVA collectée
CA (taxable) x19.25%
AN : 10406000x19.25/100=2003155
Formule:
Détermination du montant des achats taxables
ACHAT HT (taxable) x19.25%=TVA
AN : 1863593 x 89=1658597
Formule :
TVA à payer=2003155-1658597
TVA à payer=344558
SECTION I : REMARQUES
SECTION II : SUGGESTIONS
Cette section est réserve aux suggestions que nous pouvons apporte pour
améliorer la qualité du service rendu par le cabinet CAFIGESE .face à tous les
obstacles rencontrés nous proposons à cet effet pour rendre le cabinet depuis en
puis compétitive :
CONCLUSION GENERALE
REFERENCES BIBLIOGRAPHIQUES
DOCUMENTS :
SITE INTERNET
le navigateur Wikipédia ;
le site web : www.memoireonline.com ;
le site web :www.impots.cm.
www.numilog.com
les 38 dictionnaires et recueils des correspondances ;
Fiche d’identification ;
structure du cabinet ;
état du chiffre d’affaire ;
état de déduction ;
le D.I.P.E ;
recto de déclaration de la TVA et droit d’accise ;
verso de déclaration de la TVA et droit d’accise ;
recto de déclaration des acomptes, précomptes, retenues à la source et
plus ou moins-values ;
verso de déclaration des acomptes, précomptes, retenues à la source et
plus ou moins-values ;
fiche annexe de la déclaration ;
ordre de virement ;
attestation de virement ;
quittance ;
plan de localisation ;
attestation de stage.
DEDICACE .......................................................................................................... II
RESUME ............................................................................................................. IX
ABSTRACT ......................................................................................................... X
INTRODUCTION GENERALE........................................................................... 1