MM-95880 Comptabilité : Corrigé - la régularisation des charges et des produits

CORRIGÉ - LA RÉGULARISATION DES CHARGES ET DES PRODUITS

Vous travaillez au service comptabilité de l'entreprise Ikom, fabricant de pièces pour moteurs
électriques.
Nous sommes le 31 décembre N date de fin d'exercice de cette entreprise.

TRAVAIL A FAIRE
A partir de la note qu'il vous a laissé (annexe 2), votre chef de service vous demande de
procéder aux écritures comptables nécessaire.
Justifiez vos calculs.

Annexe 1 : liste des journaux

Code Nom
HA Journal des achats
VT Journal des ventes
BQ Journal de banque
CP Journal des CCP
CA Journal de caisse
OD Journal des opérations diverses

Annexe 2 : note laissée par votre chef de service

Note destinée à l'employé(e) de bureau

Les fournitures suivantes non pas été consommées au cours de cet exercice :
- diverses fournitures de bureau 897,00
- diverses fournitures d'entretien 351,00
- timbres postaux 200,00

L'entreprise un souscrit un contrat de maintenance pour son parc informatique.

L'échéance semestrielle payable par avance a été réglée le 01/08/N pour la période du 01/08/N au
31/01/N+1.
Montant du chèque 1 533,00

L'assurance annuelle des locaux a été payée le 01/05/N. Période du 01/05/N au 30/04/N+1.
Montant du chèque 3 960,00

T.S.V.P.

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Un lot de pièces nous a été livrée le 28/12/N par notre fournisseur Guéretse. A ce jour, nous
n'avons toujours pas reçu la facture correspondante.
Toutefois, le bon de livraison précisait que :
- la valeur brut des brute était de 8 300,00 €
- nous bénéficions d'une remise de 5%
- les frais de port s'élèvent à 45,00 €
- ces pièces sont soumises à la TVA au taux normal.

Nous n'avons toujours pas reçu la note d'honoraires de Maître Quenterre :

- honoraires HT 1 080,00 €
- TVA au taux normal

Notre fournisseur Tayllot ne nous a toujours pas fait parvenir son avoir pour ristourne.
Pour mémoire :
- notre chiffre d'affaires TTC s'élève à 11 182,60 €
- cette ristourne est calculée selon le barème suivant :
Tranches de chiffre d'affaires HT Taux de ristourne
de 1 000,00 à 2 000,00 1%
de 2 001,00 à 5 000,00 2%
de 5 001,00 à 10 000,00 3%
Au delà de 10 001,00 4%
- ce fournisseur est soumis à la TVA au taux normal.

Les indemnités congés payés acquis au cours de l'année N s'élèvent à 16 500,00 €

Les charges sociales sur congés payés acquis au cours de l'année N élèvent à 8 670,00 €
Les charges fiscales sur congés payés acquis au cours de l'année N élèvent à 630,00 €

Le 01/03/N-2, l'entreprise a contracté un emprunt :

- Emprunt 70 000,00 €
- Taux annuel 6,00 %
- Durée 5 ans
- Remboursement par annuités constantes

L'entreprise possède un local qu'elle loue mensuellement.

Le loyer mensuel payable par avance a été encaissé le 15/12/N. Période du 15/12/N au 15/01/N+2.
Montant du chèque reçu 912,55
TVA au taux normal.

Le 22/12/N, nous avons livré un lot de pièces à notre client Jouffrey. A ce jour, nous ne lui avons
toujours pas établi la facture correspondante.
- la valeur brute des produits était de 15 900,00 €
- ce client bénéficiera d'une remise de 10%
- les frais de port élèvent à 60,00 €

T.S.V.P.

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Nous n'avons toujours pas établi l'avoir pour ristourne du client Porillon.
Pour mémoire :
- son chiffre d'affaires TTC s'élève à 20 977,84 €
- cette ristourne est calculée selon le barème suivant :
Tranches de chiffre d'affaires HT Taux de ristourne
de 1 000,00 à 5 000,00 1,0%
de 5 001,00 à 10 000,00 1,5%
de 10 001,00 à 20 000,00 2,0%
Au delà de 20 001,00 2,5%

En date du 01/08/N, l'entreprise a consenti un prêt à l'un son salarié Wendelle.

- valeur 1 800,00 €
- taux 4,00 %
- date du remboursement 31/07/N+1

BORDEREAU DE SAISIE COMPTABLE

Code
Date Libellé Compte Débit Crédit
journal
31/12/N OD Régularisation des fournitures 486 1 448,00
non consommées 6 064 897,00
6 063 351,00
626 200,00

31/12/N OD Régularisation du contrat de 486 255,50

maintenance informatique 615 255,50

31/12/N OD Régularisation du contrat d'assu- 486 1 650,00

rance des locaux 616 1 650,00

31/12/N OD Facture non reçue de Guéretse 601 7 885,00

6 241 45,00
44 586 1 554,28
408 9 484,28

31/12/N OD Avoir pour ristourne non reçu 4 098 239,80

de Tayllot 609 200,50
44 586 39,30

31/12/N OD Dettes provisionnées pour 6 412 16 500,00

congés à payer 4 282 16 500,00

31/12/N OD Dettes provisionnées sur charges 645 8 670,00

sociales des congés à payer 4 382 8 670,00

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BORDEREAU DE SAISIE COMPTABLE

Code
Date Libellé Compte Débit Crédit
journal
31/12/N OD Dettes provisionnées sur charges 633 630,00
fiscales des congés à payer 4 482 630,00

31/12/N OD Régularisation des intérêts non 661 1 998,88

échus de l'emprunt 16 884 1 998,88

31/12/N OD Régularisation du loyer du 487 381,50

local 7 083 381,50

31/12/N OD Facture à Jouffrey non 418 17 186,52

encore établie 701 14 310,00
7 085 60,00
44 587 2 816,52

31/12/N OD Avoir pour ristourne à Porillon 709 265,80

non encore établi 44 587 52,10
4 198 317,90

31/12/N OD Régularisation des intérêts sur 2 768 2,50

prêt à Wendelle 762 2,50

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DÉTAIL DES CALCULS

Écriture 2
Calcul de la part du contrat concernant N+1

08/N 09/N 10/N 11/N 12/N 01/N+1

1 2 3 4 5
1

Part du contrat concernant N+1 = 1 533,00 x 1 / 6 = 255,50

Écriture 3
Calcul de la part du contrat concernant N+1

05/N 06/N 07/N 08/N 09/N 10/N 11/N 12/N 01/N+1 02/N+1 03/N+1 04/N+1 05/N+1

1 2 3 4 5 6 7
1 2 3 4 5

Part du contrat concernant N+1 = 3 960,00 x 5 / 12 = 1 650,00

Écriture 4
Calcul de la facture
Pièces 8 300,00
Remise 5% 415,00
Net Commercial 7 885,00
Port 45,00
Total HT 7 930,00
TVA 19,60% 1 554,28
Total TTC 9 484,28

Écriture 6
Calcul de l'avoir
CA HT = CA TTC / (1 + tx de TVA)
CA HT = 11 182,60 / ( 1 + 19,6 / 100 )
CA HT = 9 350,00

Tranche de CA HT CA Taux de ristourne Montant

de 1 000,00 à 2 000,00 1 000,00 1% 10,00
de 2 001,00 à 5 000,00 3 000,00 2% 60,00
de 5 001,00 à 9 350,00 4 350,00 3% 130,50
Total HT 200,50
TVA 19,60% 39,30
Total TTC 239,80

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Écriture 10
Calcul de la part des intérêts courrus en N et non payés
Tableau de l'emprunt
Taux
annuité constante = montant de l'emprunt x
1 - (1 + Taux) - durée
6%
= 70 000,00 x
1 - (1 + 6%) -5
= 16 617,75

Année de Capital en début Amortissement Capital en fin

Intérêts Annuité
paiement d'exercice (remboursement) d'exercice
k i = k x Taux r=a-i annuite = a k-r
N-1 70 000,00 4 200,00 12 417,75 16 617,75 57 582,25
N 57 582,25 3 454,94 13 162,81 16 617,75 44 419,44
N+1 44 419,44 2 665,17 13 952,58 16 617,75 30 466,86
N+2 30 466,86 1 828,01 14 789,74 16 617,75 15 677,12
N+3 15 677,12 940,63 15 677,12 16 617,75 0,00

Calcul des intérêts courrus en N et non payés car ils seront payés à terme échus soit en N+1

01/03/N 01/04/N 01/05/N 01/06/N 01/07/N 01/08/N 01/09/N 01/10/N 01/11/N 01/12/N 01/01/N+1 01/02/N+1 01/03/N+1

1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 2 3

Part des intérêts payables en N+1 et conernant N

= 2 665,17 x 9 / 12 = 1 998,88

Écriture 11
Calcul de la part du loyer concernant N+1
Prorata = 15 jours sur 30
Loyer HT = Loyer TTC / (1 + tx de TVA)
Loyer HT = 912,55 / ( 1 + 19,6 / 100 )
Loyer HT = 763,00
Part des intérêts loyer N+1 = 763,00 x 15 / 30 = 381,50

Écriture 12
Calcul de la facture
Pièces 15 900,00
Remise 10% 1 590,00
Net Commercial 14 310,00
Port 60,00
Total HT 14 370,00
TVA 19,60% 2 816,52
Total TTC 17 186,52

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Écriture 13
Calcul de l'avoir
CA HT = CA TTC / (1 + tx de TVA)
CA HT = 20 977,84 / ( 1 + 19,6 / 100 )
CA HT = 17 540,00

Tranche de CA HT CA Taux de ristourne Montant

de 1 000,00 à 5 000,00 4 000,00 1% 40,00
de 5 001,00 à 10 000,00 5 000,00 2% 75,00
de 10 001,00 à 17 540,00 7 540,00 2% 150,80
Total HT 265,80
TVA 19,60% 52,10
Total TTC 317,90

Écriture 14
Calcul de la part des intérêts concernant N+1

08/N 09/N 10/N 11/N 12/N 01/N+1 02/N+1 03/N+1 04/N+1 05/N+1 06/N+1 07/N+1 08/N+1

1 2 3 4 5
1 2 3 4 5 6 7

Intérêt = 1 800,00 x 4,00% = 6,00

Part des intérêts concernant N+1 = 6,00 x 5 / 12 = 2,50

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