NORMAS CONTABLES Y TRIBUTARIAS EN LAS OPERACIONES DE COMPRA

Y VENTA

Se denomina compra y venta a la operación por la cual una persona natural o jurídica
(Vendedor) transfiere la propiedad de un bien o presta de un servicio a otro (Comprador),
mediante el pago de una contraprestación monetaria, lo cual pone de manifiesto la relación
existente entre ambas partes. Las empresas que realizan estas operaciones de compra y venta
están sujetas a normas contables y tributarias aplicables en el país.

Las normas tributarias aplicables son:

1. Código tributario: En este documento se establecen los principios generales,

instituciones, procedimientos y normas del ordenamiento jurídico-tributario. Rige las
relaciones jurídicas originadas por los tributos y con las operaciones de compra y
venta nace la obligación tributaria de pagar un impuesto (IGV) recaudado por la
administración tributaria
2. Ley del impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al consumo: En este
documento se establece el tratamiento tributario del IGV (18%) originado por las
operaciones de compra y venta y del ISC en el caso de la compra y venta de productos
que generan externalidades negativas en el orden individual, social y medioambiental,
como las bebidas alcohólicas, en este caso la tasa del impuesto varía según el
producto. El IGV tiene incidencia directa en el Registro de Compras y Ventas, y se
origina crédito fiscal dependiendo si pertenece a operaciones gravadas, no gravadas o
exoneradas.
3. Ley del Impuesto a la Renta: Las operaciones de compra y venta generan ganancias
que provienen de la aplicación conjunta del capital y del trabajo, por lo tanto están
afectas al impuesto a la renta, reglamentado en la presente norma, así mismo la norma
permite deducir los gastos a la utilidad bruta resultante.
4. Ley Nº 25632 – Ley Marco de Comprobantes de Pago: Las operaciones de compra
y venta deben estar debidamente documentadas para sustentar la operación. Están
obligados a emitir comprobantes de pago todas las personas que transfieren bienes, en
propiedad o en uso, o presten servicios de cualquier naturaleza. Esta obligación rige
aun cuando la trasferencia o prestación no se encuentre afecta a tributos.
 En las operaciones con los consumidores finales cuyo monto final no excede en un sol
(S./ 1.00), la obligación de emitir comprobantes de pago es facultativa, pero si el
consumidor lo exige deberá entregársele el comprobante.
Aplicando el reglamento de comprobantes de pago se podrá hacer un buen llenado del
registro de compras y ventas, donde se especifica las características de las operaciones
de compra y venta representada con códigos.

Las normas contables aplicables son:

1. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF o IFRS en inglés):

son las encargadas de regular la forma de preparar y presentar la información sobre
los hechos económicos que generan las empresas al interactuar con su entorno.
Adicionalmente se tienen las NIIF – PYMES (Norma Internacional de Información
Financiera para Pequeñas y Medianas Entidades).

Las empresas que realizan operaciones de compra y venta y cotizan en la bolsa de

valores deben aplicar estas normas y aquellas que tienen mayor incidencia son las
siguientes normas:

- NIIF 15: Ingresos de Actividades Ordinarias Procedentes de Contratos con

Clientes: Esta norma interviene directamente en operaciones de compras de
bienes y servicios como servicios de telefonía, contratos de construcción,
venta de farmacéuticos, etc. Según esta norma los ingresos procedentes de
estas operaciones se reconocerán cuando se satisfaga la obligación de
desempeño, es decir, se transfiera el control.
- NIIF 16: Arrendamientos: El alquiler de un local de ventas por ejemplo
supone la prestación de un servicio y es contabilizada bajo la NIIF 16. Un
cambio que trae esta norma es que los arrendatarios ahora deberán reconocer
los arrendamientos operativos en el ESF.

2. Normas Contables Internacionales (NIC): Establecen una metodología de trabajo

estandarizada para todas las empresas, independientemente del país de actuación. Las
siguientes normas tienen incidencia directa en las operaciones de compra y venta:

- NIC 2. Existencias: Esta norma tiene incidencia directa en la mayoría

operaciones de compra y venta. Bajo esta norma, los inventarios son medidas
 al menor valor entre el costo y el valor neto realizable. Esta norma no
reconoce operaciones relacionadas con productos agrícolas, productos de
minería o instrumentos financieros.
- NIC 12. Impuesto sobre las ganancias: Las operaciones de venta generan
ganancias (Impuestos naciones o extranjeros) y esta norma establece como
deben ser reconocidas estas en los EEFF, tomando en cuenta diferencias
temporales y permanentes originadas por las divergencias con la norma
tributaria.
- NIC 16. Propiedad, Planta y Equipo: Esta norma tiene incidencia directa, por
ejemplo, en las operaciones de compra y venta de terrenos, maquinarias,
camiones, etc. Estos activos son utilizados por la entidad para la producción de
bienes o servicios, para arrendarlo o con propósitos administrativos a usarse en
más de un periodo contable. Estos activos serán reconocidos si es probable la
obtención de beneficios económicos futuros y los costos son medidos con
fiabilidad. Son medidos inicialmente al costo y su medición posterior es al
costo y con el modelo de revaluación.
- NIC 21. Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda
extranjera: Esta norma es aplicable a operaciones de compra y venta que se
realizan entre diferentes monedas por lo cual es necesaria la conversión o
traslación que origina un ajuste. Ejemplo importación de ropa o maquinarias.
- NIC 38. Activos intangibles. Es aplicable a operaciones de compra y venta ,
por ejemplo, de marcas, cabeceras de periódicos, programas, aplicaciones
informáticas, concesiones, etc. Estos activos son de carácter no monetario y se
reconoce si es identificable, si se tiene el poder de obtener benéficos
económicos futuros y se puede restringir el acceso a terceros. Se mide
inicialmente al costo.
- NIC 41. Agricultura: En caso de que las operaciones de compra y venta están
relacionadas productos agrícolas obtenidos de activos biológicos hasta el
punto de su cosecha y recolección. Por ejemplo la lana, algodón, leche, carne
y frutas cosechadas. Después de este punto se contabiliza bajo la NIC 2.

CONCLUSIÓN:
Las empresas que realizan transacciones de compra y venta deben cumplir la normatividad
contable (NIC, NIIF, SIC y CINIIF) y tributaria (Ley del IGV e ISC, IR, comprobantes de
pago y el código tributario), y al aplicar dicha normatividad surge una gran diversidad de
diferencias de carácter temporal (deducibles o gravables) y/o permanente.