UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN-TARAPOTO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PROYECTO DE INVESTIGACIÓN:

CULTURA TRIBUTARIA Y LA FORMALIZACIÓN DE LAS TIENDAS

ARTESANALES AL NUEVO RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO -
DISTRITO DE RIOJA; 2018

AUTOR:

Br. Sarita Olortegui Culquipoma

Br. July Noriega Muñoz

ASESOR:

Dra. Rossana Herminia Hidalgo Lozano

Tarapoto – Perú
2020
 ii

Datos generales:

Nombre del proyecto

“Cultura tributaria y la formalización de las tiendas artesanales al nuevo régimen único

simplificado - distrito de Rioja; 2018”.

Ubicación geográfica del proyecto

El presente trabajo de investigación se desarrollará en:

 Departamento: San Martín

 Provincia: Rioja
 Distrito: Roja

Personal investigador
Autor: Br. Sarita Olortegui Culquipoma
Autor: Br. July Noriega Muñoz
Asesor: Dra. Rossana Herminia Hidalgo Lozano

Periodo de ejecución del proyecto

07 meses

Institución a la que pertenece el estudio

Universidad Nacional San Martín - Tarapoto

Facultad de Ciencias Económicas
Escuela Académica Profesional de Contabilidad

Financiamiento
La presente investigación será financiada por los tesistas

Programa y línea de investigación

Programa: Socio diversidad
Línea de investigación: Valoración económica ecológica de la biodiversidad
 iii

ÍNDICE

CAPÍTULO I.....................................................................................................................5
EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN.........................................................................5
1.1 Planteamiento del problema.....................................................................................5
1.2 Formulación del problema.......................................................................................7
1.3 Objetivos..................................................................................................................7
1.3.1. Objetivo general...............................................................................................7
1.3.2. Objetivos específicos.......................................................................................7
1.4 Justificación de la investigación..............................................................................8
CAPÍTULO II..................................................................................................................10
MARCO TEORICO........................................................................................................10
2.1 Antecedentes de la investigación...........................................................................10
2.2 Bases teóricas.........................................................................................................13
2.3. Definición de términos básicos.............................................................................16
CAPÍTULO III................................................................................................................19
HIPOTESIS Y VARIABLES..........................................................................................19
3.1 Hipótesis.................................................................................................................19
3.2 Sistema de variables...............................................................................................19
3.3 Operacionalización de variables............................................................................19
CAPÍTULO IV................................................................................................................22
MARCO METODOLÓGICO.........................................................................................22
4.1 Tipo y nivel de investigación.................................................................................22
4.2 Diseño de investigación.........................................................................................22
4.3 Población y muestra...............................................................................................23
4.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos...................................................23
4.5 Técnicas de procesamiento y análisis de datos......................................................24
CAPÍTULO V.................................................................................................................26
ASPECTOS ADMINISTRATIVOS...............................................................................26
5.1.Recursos.................................................................................................................26
5.1.1. Recursos humanos.....................................................................................26
5.1.2. Recursos materiales y servicios.................................................................26
5.2.Presupuesto............................................................................................................27
5.4. Cronograma de actividades...................................................................................28
 iv

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS............................................................................29
ANEXOS.........................................................................................................................34
 5

CAPÍTULO I

EL PROBLEMA DE INVESTIGACIÓN

1.1 Planteamiento del problema

En el contexto internacional los altos niveles de informalidad en las micro y

pequeñas empresas (MyPE) son una preocupación constante para los gobiernos y
actores sociales. En América Latina en el 2013 el 60% del empleo en las MyPE en
la región sigue siendo informal. Asimismo, la gran mayoría de estas unidades
productivas operan sin haber formalizado sus actividades ante las autoridades
fiscales. En los países con mejores indicadores en esta materia en la región,
alrededor de la mitad de las micro y pequeñas empresas están registradas y dicha
proporción es bastante menor en muchos otros países. Diversos países han
emprendido acciones, iniciativas o políticas para enfrentar esta compleja situación,
aunque claramente el desafío aun es enorme. (Deelen, 2015, p.11)

Asimismo, en Ecuador presenta problemas en el incumplimiento y evasión de

impuestos por parte de los contribuyentes, personas naturales y personas jurídicas
con negocios nuevos son los que están más proclives a la evasión tributaria, por el
afán a crecer económicamente como emprendedor tributan menos que los negocios
posicionados en el mercado.

En el contexto nacional, la evasión tributaria es uno de los grandes problemas que

enfrenta el Perú, dado que apenas 12,700 firmas aportan el 75% de la recaudación
total, mientras que 1.8 millones de empresas y pequeños negocios aportan el 25%,
según SUNAT citado por Gestión (2017, párr. 1); En ese contexto, recordó que la
evasión fiscal se explica de muchísimas maneras, especialmente por el hecho de
que los consumidores peruanos no exigen comprobantes de pago; también siendo
causante la baja cultura tributaria de los ciudadanos y por el desinterés del estado
cuya función primordial debería ser el de impartir cultura tributaria mediante la
concientización de los ciudadanos desde muy temprana edad, la importancia de
pagar los tributos ya que ello ayuda al desarrollo económico de un país.

La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria -

SUNAT señala que el Perú en los últimos años ha tratado de recuperar la cultura
tributaria, implementando métodos y facilidades de pago para los nuevos y
 6

pequeños contribuyentes que puedan cumplir con el fisco. La cual muestra como
resultado en el año 2018 que los ingresos tributarios ascendieron a S/8,109 millones
en agosto, cifra que se tradujo un aumento interanual de 7.5 % en términos reales.
Con el dato, la recaudación tributaria encadenó 11 meses de crecimiento continuo,
un resultado que no se observaba desde el período 2013 – 2014.

En el contexto local, las empresas del rubro artesanal día a día van ganando terreno
en el mercado nacional y local, esto se ve por la gran demanda del turismo en el
país y en la región san Martín, surgiendo así la necesidad de formalizar a una gran
cantidad de futuros emprendedores artesanales, sin embargo, vemos que muchas
personas naturales y pequeños negocios que no se encuentran formalizados, la cual
se da por hecho de no tener conocimiento acerca de los pagos tributarios o que
también implican una serie de procedimientos y requisitos, la gran mayoría de
emprendedores tienen miedo a los cambios y reformas tributarias por parte del
estado, lo cual influye a la evasión y pago de los impuestos de carácter tributario,
resulta un poco complicado para las personas naturales que pertenecen al Nuevo
Régimen Único Simplificado pasar a una categoría en donde tienen que pagar
impuestos de acuerdo a la capacidad de ventas, esto también conlleva a tener
mayores gastos por tramites notariales y legalización de libros contables razones
por lo que la gran mayoría decide no formalizarse como una empresa jurídica.
Asimismo, la falta de información, orientación y capacitación que debería brindar
el estado-SUNAT hace que las personas naturales tengan una falencia en cuanto a
la información clara, precisa y oportuna.

En el distrito de Rioja los comerciantes de artesanía no se encuentran legalmente

formalizadas, tratan de evadir los temas tributarios concerniente al pago de
impuestos a favor del fisco, esto genera que la evasión tributaria esté latente en la
sociedad. La indiferencia de las instituciones inmersos en el proceso de tributación,
son causantes directos de la evasión de impuestos, dejando de impartir en los
centros de formación los valores éticos, morales, los cuales son los pilares del
desarrollo de toda nación. Esta responsabilidad se encuentra en manos de nuestros
maestros, quienes viven en el olvido, y el desinterés por parte de un estado corrupto
e ineficiente en reformar una cultura tributaria óptima.
 7

A través de esta investigación se busca determinar la influencia de la cultura

tributaria en la formalización de los emprendedores artesanales al Nuevo Régimen
Único Simplificado, asimismo con este estudio insta informar a los nuevos
emprendedores artesanales, a tener conciencia tributaria y no pensar erróneamente
acerca de la formalización, orientándolos en temas tributarios y toma de decisiones,
ya que pagar impuestos es de gran beneficio no solamente a los comerciantes
artesanales, sino también a toda la sociedad que día a día se ve involucrada en el
crecimiento, desarrollo económico y social del país.

1.2 Formulación del problema

1.2.1. General

¿De qué manera influye la cultura tributaria en la formalización de las tiendas

artesanales al nuevo régimen único simplificado - distrito de Rioja, 2018?

1.2.2. Específicos

PE1: ¿De qué manera influye la conciencia tributaria en la formalización de las

tiendas artesanales al nuevo régimen único simplificado - distrito de Rioja, 2018?

PE2: ¿De qué manera influye la educación cívica tributaria en la formalización de

las tiendas artesanales al nuevo régimen único simplificado - distrito de Rioja,
2018?

PE3: ¿De qué manera influye la difusión y orientación tributaria en la formalización

de las tiendas artesanales al nuevo régimen único simplificado - distrito de Rioja,
2018?

1.3 Objetivos

1.3.1. Objetivo general

Determinar la influencia de la cultura tributaria en la formalización de las

tiendas artesanales al nuevo régimen único simplificado - distrito de Rioja,
2018.

1.3.2. Objetivos específicos

 8

OE1: Evaluar la influencia de la conciencia tributaria en la formalización de

las tiendas artesanales al nuevo régimen único simplificado - distrito de Rioja,
2018.

OE2: Evaluar la influencia de la educación cívica tributaria en la

formalización de las tiendas artesanales al nuevo régimen único simplificado
- distrito de Rioja, 2018.

OE3: Evaluar la influencia de la difusión y orientación tributaria en la

formalización de las tiendas artesanales al nuevo régimen único simplificado
- distrito de Rioja, 2018.

1.4 Justificación de la investigación

Conveniencia

La presente investigación resultará conveniente producto de 2 motivos, la primera

de ellas fue porque permitirá efectuar un análisis de la situación por la que vienen
atravesando las tiendas de rubro artesanal en relación a la formalización al nuevo
régimen único simplificado y por otra parte la relevancia que cobra el tema de la
cultura tributaria, ya que es la clave de la generación de empleo, de la lucha contra
la pobreza y, en general, del desarrollo nacional; debido a que el correcto
cumplimiento de las obligaciones tributarias genera un crecimiento económico en el
Perú.

Relevancia Social
La investigación reviste de importancia en el asunto social debido a que los
beneficiarios de este estudio serán todas aquellas personas naturales, que cuenten
con tiendas artesanales, poder acogerse al régimen general único simplificado que
se tiene establecido y dejar la informalidad, conocer sobre los deberes y
obligaciones tributarias que deben cumplir como empresas. El resultado obtenido
permitirá que las personas que cuenten con tiendas se puedan formalizar
sometiéndose al régimen y así puedan rendir sus ingresos y/o egresos, sin
perjudicar su rentabilidad ya que es un negocio propio de la zona. Asimismo, esta
investigación servirá como guía para los universitarios de diferentes carreras
interesados en emprender algún negocio personal; que será útil para conocer la
importancia del tributo en el desarrollo de la región y sobre todo de la sociedad.
 9

Valor teórico

La investigación reviste de valor teórico, ya que el estudio se realizará con fines de

analizar a la problemática que aqueja las tiendas artesanales, en asuntos de
formalización, cuyos resultados podrán sistematizarse en una propuesta para ser
incorporado como conocimiento en las ciencias contables y administrativas, ya que
estaría demostrando que la aplicación de una óptima cultura tributaria va tener
influencia en la forma como las organizaciones se formalizan, no solo en las tiendas
artesanales si no en otras entidades y empresas que tengan problemáticas similares.
Por otra parte, con ayuda de distintas teorías determinados en las bases teóricas
fortificaran la investigación dándole un mejor realce al conocimiento y los
resultados que se plasmaran en este estudio, y serán de mucha relevancia para
estudios futuros como componente base y referencial.

Implicancia práctica

Esta investigación se llevará a cabo para un fin practico ya que existe la vital
necesidad de formalizar las tiendas artesanales, la falta de cultura tributaria conlleva
a que siempre se tiene que estar con la incertidumbre de lo que se debe hacer
cuando se realicen fiscalizaciones sin saber que existen beneficios tributarios. Por
otra parte, tiene fin practico ya que los ciudadanos debemos de conocer la
relevancia de mantener un buen pago y rendir los impuestos, asimismo contribuir y
exigir los comprobantes de pagos a las empresas; llevando con esto a mejorar a
muchos servicios públicos con dicha recaudación.

Utilidad metodológica

Como resultado de la necesidad de recoger datos para la elaboración de la

información que posteriormente sería analizada en los resultados del trabajo, se
crearon instrumentos direccionados a la recolección de la información de las
variables en estudio; estos instrumentos servirán no solo para la investigación, sino
que además servirán para futuras investigación cuyos problemas coincidan con el
tema tratado.
 10

CAPÍTULO II

MARCO TEORICO

2.1 Antecedentes de la investigación

Internacional
Tortolero (2017), en su tesis titulada: “La cultura tributaria en el pago del
impuesto sobre inmuebles urbanos en el municipio Valencia del Estado Carabobo
durante el Año 2016, Venezuela”, para optar al grado de Especialista en Gerencia
Tributaria, en la Universidad de Carabobo, Capuz Bárbula - Venezuela, cuyo
objetivo fue determinar la relación entre la cultura tributaria y el pago del impuesto
sobre inmuebles urbanos en el municipio de Valencia del estado Carabobo. Cuya
conclusión: Desconocimiento sobre la importancia que tiene el cumplimiento del
tributo, así como la falta de divulgación de las ordenanzas que rigen la materia,
traen consigo el incumplimiento del pago del impuesto, contribuyendo con la
escasa recaudación de este tributo.
García (2017) en su tesis titulada: “Impacto de la falta de cultura tributaria de
contribuyentes en el recreo, Ecuador”, para optar el grado de Contador Público
Autorizado, en la Universidad de Guayaquil, Guayaquil – Ecuador, cuyo objetivo
medir el impacto que tiene la falta de cultura tributaria de los contribuyentes
informales ubicados en la ciudadela el Recreo. Contribuyendo a la recaudación del
país y un diseño de una guía tributaria, Concluyo que los comerciantes de la
ciudadela los recreos tienen bastante desconocimiento en el aspecto tributario y
como punto más importante no saben realizar sus propias declaraciones de
impuesto.
Tirape y Velastegui (2016) en su tesis titulada: “Incidencia de la cultura tributaria
en el sector informal de la provincia de Santa Elena, año 2016”, para optar el
grado de Economista, en la Universidad Católica de Santiago de Guayaquil,
Guayaquil – Ecuador, cuyo objetivo fue cuantificar los efectos de la cultura
tributaria sobre la actividad económica informal mediante la elaboración de un
modelo econométrico a partir de la información de corte transversal, Concluyo que
el sector informal de la provincia de Santa Elena carece de capacitación con el
cumplimiento de las obligaciones tributarias debido a que no han recibido una
 11

educación acerca de los tributos su función y sus beneficios para la sociedad.

Además, no conocen como funciona la economía nacional y no perciben que
reciben parte del pago de los impuestos. Sin embargo, si no recibe una atención de
calidad no asumirá su responsabilidad de aportar el tributo que le corresponde al
Estado.

Nacional
Flores (2018) en su tesis titulada: “La cultura tributaria en la recaudación de
tributos en tiendas comerciales de artesanía en la zona céntrica de la ciudad de
Puno – 2018”, para optar el título profesional de contador público, en la
Universidad Católica los ángeles de Chimbote, Chimbote – Perú. Tuvo como
objetivo de determina la influencia de la cultura tributaria en la recaudación de
tributos en tiendas comerciales de artesanía en la zona céntrica de la ciudad de Puno
2018. Concluyo que la carencia de una cultura tributaria es una de las causas de la
evasión tributaria por parte de los contribuyentes.
Apaza (2018) en su tesis titulada: “La cultura tributaria y la formalización de las
empresas mineras en el Perú”, para optar el grado de Doctor en Contabilidad, en la
Universidad Inca Garcilaso de la Vega, Lima – Perú. Tuvo como objetivo
establecer si la cultura tributaria, incide en la formalización de las empresas
mineras en el Perú. Cuya conclusión: la cultura tributaria, incide significativamente
en la formalización de las empresas mineras en el Perú.
Fernández (2018) en su tesis titulada: “La cultura tributaria y el pago del impuesto
general a las ventas de las microempresas de la región Junín en el año 2016”, para
optar el grado de Doctor Ciencias Contables y Empresariales, en la Universidad
Peruana los Andes, Huancayo – Perú. Tuvo como objetivo establecer el grado de
influencia que tiene la cultura tributaria en el pago del Impuesto General a las
Ventas de las microempresas de la Región Junín en el año 2016. Cuya conclusión:
La Cultura Tributaria contribuye en el pago del Impuesto General a las Ventas de
las microempresas de la Región Junín en el año 2016. Confirmadas a través de la
prueba de H de Kruskal-Wallis y la prueba U de Mann-Whitney al nivel crítico de p
< 0,05.

Local
 12

Iglesias y Ruiz (2017) en su tesis titulada: “La cultura tributaria y su relación con
las obligaciones tributarias de los arbitrios municipales de la ciudad de Tarapoto
año 2016”, para optar el grado de Contador Público, de la Universidad Peruana
Unión, Tarapoto – Perú. Tuvo como objetivo de determinar en qué medida la
cultura tributaria se relaciona con las obligaciones tributarias, de los arbitrios
municipales, de la ciudad de Tarapoto. Cuya conclusión: La relación de la cultura
tributaria con el conocimiento de los arbitrios municipales es el 29,8 %, la relación
de la cultura tributaria con cumplimiento con el pago de arbitrios es el 82,30 % y la
relación entre la cultura tributaria con las obligaciones tributarias de los arbitrios
municipales es del 29,80%.
Arévalo, Lozano y Pérez (2016) en su tesis titulada: “La cultura tributaria y su
influencia en el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los comerciantes
del distrito de Morales año 2015”, para optar el grado de Contador Público, de la
Universidad Nacional de San Martin, Tarapoto – Perú, tuvo como objetivo
principal de analizar la influencia de la cultura tributaria en el cumplimiento de
obligaciones tributarias en los comerciantes del distrito de Morales. Cuyas
conclusiones: La cultura tributaria que poseen dichos comerciantes, no es el
equivalente con su nivel de cumplimiento, pudiendo influir en esto otros factores
dignos de estudiarlos, y la mayoría de los comerciantes del distrito de Morales son
conocedores de sus obligaciones tributarias, pero esto no determina que sean
puntuales en el pago de sus tributos, ya que sólo un sector admitió hacerlo con
responsabilidad.
Pacheco y Saboya (2019) en su tesis titulada: “Incidencia de la cultura tributaria
de los contribuyentes del sector abarrotes ante una verificación de obligaciones
formales por parte de SUNAT distrito de Tarapoto. Periodo 2017”, para optar el
grado de Contador Público, de la Universidad Nacional de San Martin, Tarapoto –
Perú, tuvo como objetivo principal determinar si la cultura tributaria incide ante la
verificación del cumplimiento de las obligaciones formales en los contribuyentes
del sector abarrotes del distrito de Tarapoto. Periodo 2017. Realizadas por la
Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria (SUNAT).
Cuyas conclusiones: Se determinó que la cultura tributaria si tiene una incidencia
directa en los contribuyentes del sector abarrotes ante una verificación de
obligaciones formales por parte de SUNAT en el distrito de Tarapoto. Periodo
2017.
 13

2.2 Bases teóricas

2.2.1 Cultura tributaria
La definición según Valero y Ramírez (2009) decía que, La cultura tributaria
“se refiere al conjunto de conocimientos, valoraciones y actitudes referidas a
los tributos, así como al nivel de conciencia respecto de los deberes y
derechos que derivan para los sujetos activos y pasivos de esa relación
tributaria”. El uso de la palabra “cultura” ha ido variando a lo largo de la
historia de la humanidad. En la edad antigua, para los romanos significó
inicialmente “cultivo de la tierra”, y luego, por extensión metafóricamente,
“cultivo de las especies humanas”. Se usaba alternadamente con el término
civilización, que también deriva del latín y es lo opuesto al salvajismo, la
barbarie o al menos la rusticidad. Civilizado era el hombre educado.
SUNAT (2012), señala que la cultura tributaria es el resultado de todo el
proceso dando inicio en la educación tributaria, posterior a ello una adecuada
conciencia tributaria para terminar con la cultura tributaria, por lo cual se
entiende como la expresión de la manera de actuar frente al sistema tributario
del país. (p. 12)
 La importancia de promover la cultura tributaria
Según Burga (2015) menciona que la cultura tributaria es importante ya
que participa en el comportamiento de los contribuyentes respecto al
cumplimiento de sus obligaciones y derechos ciudadanos en materia
tributaria.
 Dimensiones de la cultura tributaria
a) Conciencia tributaria
Según Alva (2013) lo define como la interiorización en los individuos de
los deberes tributarios fijados por las leyes, para cumplirlos de una manera
voluntaria, conociendo que su cumplimiento acarreará un beneficio común
para la sociedad en la cual ellos están insertados.
b) Educación cívica tributaria
Según Alva (2013), Este tipo de educación debe ir mucho más allá de los
temas clásicos, ya que debemos incluir en ella la noción de pago de
impuestos como parte integrante de nuestra educación. No olvidemos que
es justamente en la etapa de la niñez y adolescencia en la que asimilamos
no solo conocimientos sino también conductas, diversos tipos de
 14

comportamientos, formándose los principios y valores tanto éticos como

morales.
c) Difusión y orientación tributaria
SUNAT (Superintendencia Nacional de Administración Tributaria) citado
por Burga (2015), Para mejorar la legitimidad social e introducir y mejorar
la cultura tributaria en este país realiza lo siguiente: Transparencia:
Teniendo muy en cuenta que el Estado tiene una función social y que debe
rendir cuentas a los ciudadanos, sobre todo en el aspecto de los fondos que
obtiene y en que son utilizados en el Perú.
2.2.2 Formalización empresarial
Arruñada (2010) afirma que la formalización empresarial comprende todos
los trámites necesarios para que una empresa pueda funcionar en
cumplimiento pleno de la legalidad vigente. Incluye, por tanto, además de los
trámites necesarios para lograr que se formalice desde el punto de vista
contractual, aquellos que sean necesarios para que regularice su situación
fiscal, contrate a sus trabajadores, empiece a operar sus instalaciones
productivas y efectúe transacciones comerciales. (p.141).
 Ventajas de la formalidad
Según la Dirección Nacional de la Micro y Pequeña Empresa (2007, p.5)
Manifiesta las siguientes ventajas de las organizaciones formales:
Mayores probabilidades de acceder a nuevos mercados.
Contar con facilidades para el acceso al sistema financiero.
Tener posibilidades de obtener créditos y otros beneficios.
Participar en concursos públicos, licitaciones y adjudicaciones, etc
Cumple con el pago de tributos y, por tanto, aporta al desarrollo del país.
Tiene el reconocimiento y el respaldo de la seriedad de la empresa.
En casos fortuitos (pérdidas), la empresa (en caso de ser personas jurídicas)
responde a sus obligaciones frente a terceros sólo por el valor del capital
aportado.
 Nuevo Régimen Único Simplificado
Tabla 1.
Régimen NRUS
Concepto NRUS
Persona Natural Si puede acogerse
Persona jurídica No puede acogerse
 15

Límite de ingresos anuales Hasta S/. 96,000

Límite de compras anuales Hasta S/. 96,000
Emite comprobantes de pago Boleta de pago , ticket
Regularización anual - renta NO
Cat. Ingresos hasta Compras hasta Cuota S/.
Pagos de tributos 1 5,000 5,000 20
2 8,000 8,000 50
Libros obligados a llevar Ninguno
Fuente: SUNAT

 Modificaciones del Nuevo Régimen Único Simplificado

Según el Decreto legislativo Nº 1270 el cual modifica el Texto del Nuevo
Régimen único Simplificado, Aprobada por el Decreto Legislativo Nº 937
donde es de mayor importancia dar a conocer sobre el régimen tributario
creado para los pequeños comerciantes, productores como personas naturales
con negocio, el cual este régimen simplificado les permite el pago de una
cuota mensual fija en función a sus adquisiciones y/o ingresos, con la que se
reemplaza el pago de diversos tributos, como el impuesto general a las ventas,
el impuesto a la renta llamado “mono Tributo”. Por consiguiente, facilita el
desempeño de las obligaciones tributarias de los pequeños colaboradores,
puesto que también propicia que los pequeños comerciantes aporten a la
entidad recaudadora de acuerdo con la realidad de sus negocios. Centrangolo
y Gómez, (2007).
 Personas incluidas en el NRUS
Los nuevos comerciantes pueden pertenecer a este régimen tributario como
comerciantes con pequeños negocio o sucesión indivisa domiciliada en el
país, estos último son aquellas que se originan como consecuencia del
fallecimiento de la persona natural.
 Personas no incluidas en el NRUS
Según SUNAT (s.f) Entre los sujetos que no se encuentran dentro del NRUS
tenemos las personas naturales que por el tipo de actividad; Presten servicio
de transporte terrestre de pasajeros o transporte de carga de mercaderías con
capacidad de carga mayor o igual dos toneladas métricas, actividades de
espectáculo público, notarios, comisionistas y/o rematadores, agentes
corredores de productos, de bolsa de valores, agentes de aduana y los
intermediarios de seguros, Sean titulares de negocios de casinos, máquinas
tragamonedas, realicen venta de inmuebles, presten servicios de depósitos
 16

aduaneros y terminales de almacenamiento, entre otros puntos que se pueden

considerar. (p.5)
 Como pagar las cuotas del NRUS
Según SUNAT (s.f) Los comerciantes pagaran cuotas mensuales del Nuevo
RUS mediante internet, con su teléfono celular/móvil o de manera presencial
el pago de cada cuota debe realizarse hasta el plazo señalado en el
cronograma de pagos, que aprueba la SUNAT. (p.6)
 Otras obligaciones del NRUS
Según SUNAT (s.f) los comerciantes pertenecientes al Nuevo RUS sólo
deberán emitir y entregar: boletas de venta, tickets o cintas emitidas por
máquinas registradoras. Asimismo, los comerciantes solo deberán exigir,
facturas, tickets o cintas emitidas por máquinas registradoras u otros
documentos autorizados que expresamente señale el reglamento de
comprobantes de pago aprobado por la SUNAT. (p.6)
 Planteamiento de régimen de gradualidad
a) Multa del Nuevo Régimen Único Simplificado
El código tributario – infracciones y sanciones, la infracción cometida es la
tipificada en el numeral 1 del artículo 176: “No presentar las declaraciones
que contengan la determinación de la deuda tributaria, dentro de los plazos
establecidos”. La sanción es 0.6% ingresos, significa cuatro veces el límite
máximo de cada categoría de los ingresos brutos mensuales del Nuevo
RUS. Por otra, parte la multa no podrá ser inferior al 5% UIT – S/. 207.50.
b) Gradualidad del NRUS
Si la subsanación es de manera voluntaria, por parte del comerciante se
podrá aplicar una gradualidad del 90% de descuento.
Multa: 207.50, empleamos un descuento 90%, obtenemos una multa de S/.
21 soles. Es muy importante mencionar que se debe agregar los intereses
moratorios a razón de 0.04% diario, según el código tributario lo
establezca para efectos de intereses.
2.3. Definición de términos básicos

1. Obligación tributaria: es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario,

establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación
tributaria, siendo exigible coactivamente. (López, 2019, parr.1)
 17

2. Acreedor tributario: es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación

tributaria. El gobierno central, los gobiernos regionales y los gobiernos
locales, son acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de
derecho público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa
calidad expresamente. (Ministerio de Economía y Finanzas, s.f, p.3)
3. Deudor tributario: es la persona obligada al cumplimiento de la prestación
tributaria como contribuyente o responsable. (Ministerio de Economía y
Finanzas, s.f, p.8)
4. Contribuyente: es aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligación tributaria. (Ministerio de Economía y Finanzas,
s.f, p.6)
5. Cultura tributaria: Cultura tributaria es una conducta manifestada en el
cumplimiento permanente de los deberes tributarios con base en la razón, la
confianza y la afirmación de los valores de ética personal, respeto a la ley,
responsabilidad ciudadana y solidaridad social de todos. (García, 2017, párr.
1,2)
6. Régimen tributario: Conjunto de normas que regulan el cumplimiento de
las obligaciones sustanciales, vinculadas directamente al pago de tributos, y
de las obligaciones formales, relacionadas con trámites, documentos o
instrumentos que faciliten el pago de tributos. (Plataforma Digital Única del
Estado Peruano, 2017, párr. 1,2)
7. Artesanía: es una actividad realizado por un artesano de forma manual sin
auxilio de maquinaria o automatizaciones, como al objeto o producto
obtenido en el que cada pieza es distinta a la demás, la artesanía es una
actividad cultural. (Rivas, 2018, p. 80-96)
8. Registro Único de Contribuyente (RUC): es el registro que lleva la
SUNAT y que contiene tu información como contribuyente: tu nombre o el
nombre de tu empresa, domicilio fiscal, la actividad a la que te dedicas,
números telefónicos, y otros datos (Plataforma Digital Única del Estado
Peruano, 2019, párr. 1,2).
9. Comprobante de pago: Documento que acredita la transferencia de bienes,
la entrega en uso, o la prestación de servicio. (Caurin, 2016, párr. 1,2)
 18

CAPÍTULO III

HIPOTESIS Y VARIABLES

3.1 Hipótesis
Hi: La cultura tributaria influye significativamente en la formalización de las
tiendas artesanales al nuevo régimen único simplificado - distrito de Rioja,
2018.

Ho: La cultura tributaria no influye significativamente en la formalización de las

tiendas artesanales al nuevo régimen único simplificado - distrito de Rioja,
2018.

3.2 Sistema de variables

Variable 1: Cultura tributaria.

Variable 2: Formalización de las tiendas artesanales al NRUS

3.3 Operacionalización de variables

 19

DEFINICION DEFINICION ESCALA DE

VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES
CONCEPTUAL OPERACIONAL MEDICION
Cumplimiento con las normas tributarias
Valero, T. y Ramírez, M. Se entiende como un Funcionamiento de los servicios
(como se citó en Burga, conjunto de valores, Conciencia públicos
2015) menciona que “la conocimientos y tributaria Cumplimiento en el pago de los tributos
cultura tributaria es el actitudes compartidos Motivación en el cumplimiento
conjunto de por los miembros de tributario
conocimientos, una sociedad respecto Implementación de cursos tributarios en
valoraciones y actitudes a la tributación y a la los colegios.
referidas a los tributos, observancia de las Educación Valores interiorizados en la conciencia.
así como al nivel de leyes que rigen, esto se cívica Actividades Lúdicas Educativas de
conciencia respecto de traduce en una tributaria Cultura Tributaria.
Nominal
Cultura los deberes y derechos conducta manifestada Relación de la educación tributaria y la
Si (1)
tributaria que derivan para los en el cumplimiento conciencia tributaria.
No (0)
sujetos activos y pasivos permanente de los
de esa relación deberes tributarios con
Transparencia en la información de los
tributaria”. El uso de la base en la razón, la
funcionarios públicos
palabra “cultura” ha ido confianza y la
Presupuesto de ejecución de obras
variando a lo largo de la afirmación de los Difusión y
públicas.
historia de la humanidad. valores de la ética orientación
Controlar a las autoridades y pedir que
personal, respecto a la tributaria
rindan cuenta.
ley, responsabilidad
Charlas informativas de Sunat respecto
ciudadana y
al uso de los recursos.
solidaridad social de
los contribuyentes.
Tabla 02.
Operacionalización de la Variable 1
Tabla 03.
 20

Operacionalización de la Variable 2

DEFINICION DEFINICION ESCALA DE

VARIABLE DIMENSIONES INDICADORES
CONCEPTUAL OPERACIONAL MEDICION
Inscripción al RUC
Arruñada (2010) La formalización Inscripción al NRUS
menciona, La representa el uso de Cumplimiento de las obligaciones
formalización normas en una Comprobantes de pagos
empresarial comprende organización. La Formaliza Cronograma de pagos
todos los trámites codificación de los ción Afectación patrimonial
necesarios para que una cargos, es una mediad registral - Multas y sanciones
empresa pueda funcionar de la cantidad de normas tributaria Usabilidad
en cumplimiento pleno de que definen las Ventajas y desventajas
Formalización la legalidad vigente. funciones de los Contribución formal Nominal
de las tiendas ocupantes de los cargos Recomendación Si (1)
artesanales al en tanto que la No (0)
NRUS observancia de las
normas es una medida
de su empleo
contribuyentes. Formaliza Licencia de funcionamiento
ción Cumplimiento de normas municipales
municipal Sanciones municipales
 21

CAPÍTULO IV

MARCO METODOLÓGICO

4.1 Tipo y nivel de investigación

1.

4.1.1. Tipo de investigación

Investigación aplicada: Tiene por objetivo la generación de conocimiento

con aplicación directa y a mediano plazo en la sociedad o en el sector
productivo. De esta manera, se genera riqueza por la diversificación y
progreso del sector productivo. Así, la investigación aplicada impacta
indirectamente en el aumento del nivel de vida de la población y en la
creación de plazas de trabajo. (Lozada, 2014, p. 35)

4.1.2. Nivel de investigación

Correlacional: Ya que tiene como fin conocer la influencia o grado de

asociación entre las variables de estudio que son: Cultura tributaria y
Formalización de las tiendas artesanales al NRUS.

4.2 Diseño de investigación

Diseño no experimental: Pues el propósito de este diseño es medir la relación
existente entre las dos variables, para lo cual se miden cada una de ellas y luego, se
miden y examinan la relación que tienen ambas variables. (Hernández, Fernández y
Baptista, 2014). se manipulan deliberadamente las variables, solamente se analizan
tal y como sucede en la realidad y está definido por el esquema siguiente:

Dónde:

V1

M r

V2

En donde:

M = Muestra
 22

V₁ = Cultura Tributaria
 23

V₂ = Formalización de las tiendas artesanales al NRUS

r = Relación de las variables en estudio

4.3 Población y muestra

4.3.1. Población

La población estará constituida por todos los artesanos tanto formales como
informales, haciendo un total de 22 artesanos que operan dentro del distrito
de Rioja.

4.3.2. Muestra

Considerando que la población es asequible para la investigación dado que

se encuentran concentrados en el centro de promoción y venta artesanal es
un número relativamente bajo por lo que se tomará el mismo número de
muestra que nuestra población, se determina que N = n

Entonces la muestra estará conformada 22 negocios artesanales de distrito

Rioja.

4.4 Técnicas e instrumentos de recolección de datos

4.4.1. Técnicas
 Encuesta. Se utilizará para obtener datos sobre la cultura tributaria y
también información inherente a la formalización de las tiendas
artesanales que operan dentro del distrito de Rioja.
 Técnica de Fichaje: Se utilizará esta técnica con la finalidad de obtener
la información adecuada y el debido orden en la investigación.
 Entrevista, Se utilizará con los distintos propietarios o administradores
de las tiendas artesanales que operan dentro del distrito de Rioja; con la
finalidad de conocer más su problemática e inconvenientes sobre la
cultura tributaria y formalización de sus negocios.

4.4.2. Instrumentos

 Cuestionario: Se utilizará para obtener la información directa plasmada

de la técnica de la encuesta; donde se consignarán cuestionarios tanto
 24

para la variable cultura tributaria como para la variable formalización

de las tiendas.
 Fichas de investigación bibliográficas: que serán utilizadas en el marco
teórico, marco conceptual y problemática de las variables.
 Guía de entrevista, se utilizará para la obtención de información
recogida de los propietarios o administradores de las tiendas para
consolidar de forma exhaustiva la problemática.

4.5 Técnicas de procesamiento y análisis de datos

El programa de computador que se utilizará para el procesamiento de datos y
análisis de datos para realizar las pruebas respectivas es el Microsoft Excel 2016 y
SPSS v.25 que es un instrumento de análisis multivariante de datos cuantitativos
que está diseñado para el manejo de datos estadísticos.

Correlación de Spearman: El coeficiente de correlación de Spearman es una

medida no paramétrica de la correlación de rango (dependencia estadística del
ranking entre dos variables). Se utiliza principalmente para el análisis de datos.

n= número de puntos de datos de las dos variables

di= diferencia de rango del elemento “n”
El Coeficiente Spearman, ⍴, puede tomar un valor entre +1 y -1 donde,
 Un valor de +1 en ⍴ significa una perfecta asociación de rango
 Un valor 0 en ⍴ significa que no hay asociación de rangos
 Un valor de -1 en ⍴ significa una perfecta asociación negativa entre los rangos.

Validación

La validación de instrumentos se someterá a la evaluación de juicio de expertos;

con apoyo de 03 profesionales y con alto índice de investigación; que cuenten con
grado de maestro o superior para dar una mejor validación del instrumento de
recolección de datos con la finalidad de hacerle más óptimo y fiable al momento del
análisis de datos.
 25

Confiabilidad

En lo que respecta a la confiabilidad de un instrumento – Cuestionario se llevará a

cabo mediante una prueba piloto, al cual por tratarse de un cuestionario se aplicara
la prueba del alfa de Cronbach, cuyo criterio básico fue que el valor obtenido sea
mayor a 0,70 pues en la medida de que más se aproxime a la unidad, mayor
confiabilidad tiene el instrumento.
 26

CAPÍTULO V

ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

5.1. Recursos
5.1.1. Recursos humanos

Tabla 04. Gastos en personal

Unidad Costo
Cód. Clasif. Cantida Importe
N° Recursos Humanos Medid Unitari
Gasto d total
a o
Investigadores -
R1 2.3.27.32 Unidad 2 S/.0.00 S/.0.00
Tesistas
R2 Asesor Metodólogo 2.3.27.32 Unidad 1 S/.0.00 S/.0.00
R3 Asesor Temático 2.3.27.32 Unidad 1 S/.0.00 S/.0.00
Sub total S/.0.00
Fuente: Elaboración propia

5.1.2. Recursos materiales y servicios

Tabla 05. Materiales

Descripción de Cód. Clasif. Unidad Costo Importe

N° Cantidad
materiales Gasto Medida Unitario total
B1 Papel Bond A-4 2.3.15.12 Millares 2 S/25.00 S/50.00
B2 Lapiceros 2.3.15.12 Unidad 5 S/0.50 S/2.50
B3 Engrapador 2.3.15.12 Unidad 2 S/12.00 S/24.00
B4 Resaltador 2.3.15.12 Unidad 5 S/3.00 S/15.00
Corrector
B5 2.3.15.12 Unidad 1 S/2.50 S/2.50
Líquido
B6 Grapas 2.3.15.12 Cajas 3 S/1.50 S/4.50
B7 Lápiz 2.3.15.12 Unidad 5 S/0.50 S/2.50
B8 Folder Manila 2.3.15.12 Unidad 10 S/0.50 S/5.00
B9 Laptop 2.3.15.12 Unidad 1 S/2,000.00 S/2,000.00
B10 Impresora Láser 2.3.15.12 Unidad 1 S/750.00 S/750.00
Cartuchos de
B11 2.3.15.12 Unidad 3 S/65.00 S/195.00
impresora
B12 Memoria USB 2.3.15.13 Unidad 1 S/45.00 S/45.00
Sub total S/3,096.00
Fuente: Elaboración propia
 27

Tabla 06. Servicios

Descripción de Cód. Clasif. Unidad Cantida Costo Importe

N°
Servicios Gasto Medida d Unitario total
S1 Fotocopia 2.3.22.44 Unidad 400 S/0.10 S/40.00
S2 Impresión 2.3.22.44 Unidad 9 S/25.00 S/225.00
S3 Anillados 2.3.22.44 Unidad 9 S/10.00 S/90.00
S5 Internet 2.3.22.44 Meses 6 S/30.00 S/180.00
Movilidad Rioja -
S6 2.3.22.44 Meses 6 S/50.00 S/300.00
Tarapoto
S7 Refrigerios 2.3.22.44 Meses 6 S/40.00 S/240.00
S/1,075.0
Sub total
0
Fuente: Elaboración propia

5.2. Presupuesto

La investigación se desarrollará con recursos propios del investigador según detalle:

Tabla 07. Resumen financiero

Cód. Clasif. Recursos

N° Naturaleza del Gasto Costo Importe
Gasto Propios
1 Recursos Humanos 2.3.27 100% S/.0.00 S/.0.00
S/.3,455.0 S/.3,096.0
2 Recursos Materiales 2.3.15
100% 0 0
S/.3,030.0 S/.1,075.0
3 Servicios 2.3.22
100% 0 0
S/.4,171.0
Presupuesto total en soles
0
Fuente: Elaboración propia
 28

5.4. Cronograma de actividades

TIEMPO MESES
ETAPAS/ACTIVIDADES/TAREAS 1 2 3 4 5 6 7
1. Implementación y ejecución del proyecto X X
2. Elaboración y aplicación de instrumentos X X
3. Procesamiento de datos recogidos X X
4. Análisis e interpretación de datos X X
5. Elaboración y presentación de tesis X X
6. Sustentación y difusión de la tesis X X
 29

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Valero, T. y Ramírez, M. (2009). La cultura tributaria. Venezuela: Editorial

 33

 
 34

ANEXOS
 35

Anexo 01. Cuestionario: Cultura Tributaria

Título: Cultura tributaria y la formalización de las

tiendas artesanales al nuevo régimen único simplificado -
distrito de Rioja; 2018.

Autores: Br. Sarita Olortegui Culquipoma

Br. July Noriega Muñoz

Datos Generales:

N° de Cuestionario: ……………………… Fecha de Recolección: …. /…. /…………

Introducción

El presente instrumento tiene como finalidad determinar el nivel de cultura tributaria en

las tiendas artesanales - distrito de Rioja, 2018.

Instrucción

Lee atentamente cada ítem y marca una de las alternativas, la que sea más apropiada
para Ud. Seleccionando entre Si(1)/No(0), que corresponde a su respuesta. Se solicita
honestidad y sinceridad de acuerdo a su contextualización.

Antigüedad del negocio: menor a 1 año de 1 a 3 años de 3 a 10 años mayor a 10 años.

Escala
N dicotómica
CRITERIOS DE EVALUACION
°
Si (1) No (0)
Conciencia tributaria
¿Cumple su negocio artesanal con las normas tributarias que exige
1
la SUNAT?
¿Cumple su negocio artesanal con las normas que exige la
2
Municipalidad?
¿Es consciente usted que la recaudación tributaria que realiza la
3
SUNAT se convierte en mejores servicios públicos del país ?
¿Considera que los servicios públicos son de muy buena calidad
4
que satisface a las empresas y personas del distrito?
5 ¿Se siente motivado con el cumplimiento con el pago de tributos?

6 ¿Tiene cumplimiento de las normas laborales en sus trabajadores?

Educación cívica tributaria

7 ¿Alguna vez recibió orientación cívica tributaria en el colegio?

¿Está de acuerdo que se imparta orientación cívica tributaria en las
8
instituciones educativas?
 36

¿Está en desacuerdo sobre la premisa: “Que la falta de honradez

9 de algunos contribuyentes; también otros dejen de pagar sus
tributos”?
¿La administración tributaria implante actividades lúdicas
10 formando así una mejor educación tributaria en los
contribuyentes?
¿La municipalidad u otra organización le impartió educación
11
cívica tributaria?
¿La SUNAT trata de darle una mejor conciencia tributaria, con sus
12
estrategias implantadas?
Difusión y orientación tributaria
¿Califica que existe eficiencia en los procesos que realiza la
13
administración tributaria del país?
¿Los trabajadores que llevan a cabo la administración tributaria
14
son idóneos y eficientes?
¿Su distrito ha ejecutado bien el presupuesto asignado
15
satisfaciendo las necesidades de los ciudadanos?
¿El gobierno informa el destino que se da a la recaudación de los
16
tributos?
¿La municipalidad realiza rendición de cuentas e informa sobre la
17
recaudación de impuesto predial y otros ingresos propios?
¿La SUNAT realiza charles progresivas y constantes para
18
mantener a las personas informadas?
 37

Anexo 02. Cuestionario: Formalización de las tiendas

Título: Cultura tributaria y la formalización de las tiendas

artesanales al nuevo régimen único simplificado - distrito
de Rioja; 2018.

Autores: Br. Sarita Olortegui Culquipoma

Br. July Noriega Muñoz

Datos Generales:

N° de Cuestionario: ……………………… Fecha de Recolección: …. /…. /…………

Introducción

El presente instrumento tiene como finalidad determinar el grado de formalización de

las tiendas artesanales al NRUS - distrito de Rioja, 2018.

Instrucción

Lee atentamente cada ítem y marca una de las alternativas, la que sea más apropiada
para Ud. Seleccionando entre Si/No, que corresponde a su respuesta. Se solicita
honestidad y sinceridad de acuerdo a su contextualización.

Antigüedad del negocio: menor a 1 año de 1 a 3 años de 3 a 10 años mayor a 10 años.

Escala
N
CRITERIOS DE EVALUACION dicotómica
°
Si No
Formalización registral – tributaria

1 ¿El negocio cuenta con RUC?

2 ¿El negocio se encuentra registrado en SUNARP - NRUS?

¿Se emite comprobante de pago por sus ingresos por ventas o
3
servicios mayores a cinco soles?
¿Se realizan las declaraciones mensuales de acuerdo al cronograma
4
de SUNAT de acuerdo al NRUS?
5 ¿El pago que realiza a SUNAT es mínimo que no afecta su negocio?
¿Se ha evitado tener multas y/o sanciones de SUNAT en el último
6
año?
7 ¿El NRUS es entendible y de fácil manejo?
¿Conoce a perfección la forma de pagar a la SUNAT sobre el
8
NRUS?
9 ¿Conoce las ventajas y desventajas del NRUS?
 38

¿Considera que el monto pago de este régimen es justo para su

10
negocio?
¿Considera usted que el NUEVO RUS, contribuye con su decisión
11
de formalización en el sector artesanal?
¿Es recomendable el NRUS a negocios artesanales que están
12
emergiendo?
Formalización municipal

13 ¿El negocio cuenta con licencia de funcionamiento?

¿Se cumple con la presentación oportuna de documentos requeridos
14
por la Municipalidad respecto al negocio?
¿Se cumplen las obligaciones con la municipalidad, respecto a la
15
salubridad (de ser el caso) y defensa civil?
¿Se cumplen las obligaciones con la municipalidad, respecto a no
16
invadir las áreas públicas?
17 ¿Se cumplen con los pagos requeridos por la municipalidad?
¿Se ha evitado tener multas y/o sanciones con la municipalidad en el
18
último año?