Vous êtes sur la page 1sur 5

EFTG

MODULE: FISCALITE
NIVEAU: DEUXIEME ANNEE ETUDE DE CAS N°1

Le complexe hotelier touristique "Les fabuleux sites d'Algérie" est une personne physique qui a été soumise à un
contrôle fiscal au titre des quatre derniers exercices, et vous présente la notification primitive de redressement qui lui a
été adressée:
A) Reconstitution du chiffre d'affaires:
La méthode utilisée par les services fiscaux a été de reconstituer le chiffre d'affaires du contribuable à partir des
encaissements figurant sur ses relevés bancaires

N-3 N-2 N-1 N


TOTAL ENCAISSEMENTS BANCAIRES TTC 379 118 185 123 986 705 80 115 669 91 691 541
ENCAISSEMENTS HT 318 586 710 104 190 508 67 324 092 77 051 715
CHIFFRE D'AFFAIRES DECLARE (G50) 298 356 000 93 749 270 53 780 000 84 120 680
CHIFFRE D'AFFAIRES DISSIMULE 20 230 710 10 441 238 13 544 092 -7 068 965

Le chiffre d'affaires dissimulé a été imposé en matière de TAP et TVA comme suit:

N-3 N-2 N-1 N


CHIFFRE D'AFFAIRES DISSIMULE 20 230 710 10 441 238 13 544 092
TAP 2% 404 614 208 825 270 882
PENALITE 25% 101 154 52 206 67 720 0
TVA 19% 3 843 835 1 983 835 2 573 377
PENALITE 25% 960 959 495 959 643 344 0
TOTAL DROITS RAPPELES 4 248 449 2 192 660 2 844 259 0
TOTAL PENALITES 1 062 112 548 165 711 065 0
TOTAL RAPPELE 5 310 561 2 740 825 3 555 324 0

B) Reconstitution du résultat imposable

N-3 N-2 N-1 N


ENCAISSEMENTS HT 318 586 710 104 190 508 67 324 092 77 051 715
S1 CLIENTS HT 47 389 773 14 258 471 7 210 410 11 589 810
S0 CLIENTS HT 4 904 841 47 389 773 14 258 471 7 210 410
FACTURATION RECONSTITUEE 361 071 642 71 059 206 60 276 031 81 431 115
CA DECLARE BILAN 301 603 117 49 055 403 43 648 000 96 070 000
CA DISSIMULE 59 468 525 22 003 803 16 628 031
(-)TAP -1 189 371 -440 076 -332 561 0
CHARGES REINTEGREES 84 604 129 32 091 072 26 428 926 26 810 777
(A) BENEFICE TAXABLE 142 883 284 53 654 799 42 724 396 26 810 777
(B) BENEFICE DECLARE 20 805 442 10 098 883 6 448 490 9 069 008
© IRG DECLARE 7 149 904 3 402 608 2 124 971 3 042 152
(A+B) BENEFICE RECONSTITUE 163 688 726 63 753 682 49 172 886 35 879 785
(D) IRG RECONSTITUE 112 221 349 15 251 603 18 036 020 12 426 247
(C-D) IRG A RAPPELER 51 467 377 48 502 079 31 136 865 23 453 538
PENALITES (25%) 12 866 844 12 125 520 7 784 216 5 863 385
TOTAL RAPPELE 64 334 221 60 627 598 38 921 082 29 316 923

C) Les charges réintégrées


N-3 N-2 N-1 N
SALAIRES 756 000,00 756 000,00 756 000,00 756 000,00
LOYERS APPARTEMENT 600 000,00 600 000,00 600 000,00 600 000,00
PUBLICITE 750 000 520 800,00
EFTG
MODULE: FISCALITE
NIVEAU: DEUXIEME ANNEE ETUDE DE CAS N°1

DONS 950 000,00 450 000,00 300 000,00 300 000,00


FRAIS DE RECEPTION 1 008 015,59 445 277,02 268 240,00
PARRAINAGE ACTIVITE SPORTIVE 25 000 000,00 8 000 000,00 5 364 800,00 9 607 000,00
AMORTISSEMENTS 12 197 743,00 12 197 743,00 12 197 743,00 12 197 743,00
FRAIS FINANCIERS 43 342 370,72 9 121 252,00 6 942 143,00 3 350 034,00
TOTAL CHARGES A REINTEGRER 84 604 129,31 32 091 072,02 26 428 926,00 26 810 777,00

RECAP DROITS RAPPELES


N-3 N-2 N-1 N TOTAL
TAP 404 614 208 825 270 882 0 884 321
TVA 3 843 835 1 983 835 2 573 377 0 8 401 048
IRG 51 467 377 48 502 079 31 136 865 23 453 538 154 559 859
TOTAL 55 715 826 50 694 739 33 981 125 23 453 538 163 845 228
PENALITES 13 928 956 12 673 685 8 495 281 5 863 385 40 961 307
TOTAL GENERAL 69 644 782 63 368 424 42 476 406 29 316 923 204 806 534

Travail à faire
A) Reconstitution du chiffre d'affaires:
1) Quel est le fait générateur de déclaration de chiffre d'affaires des TVA et TAP pour ce contribable?
2)Quel est le taux de TVA auquel est soumis ce contribuable?
3) Vérifier la nature des encaissements bancaires à partir des relevés ci-joint

N-3 N-2 N-1 N


MONTANT LIBELLE MONTANT LIBELLE MONTANT LIBELLE MONTANT LIBELLE
19 145 851 CLIENT 1 1 233 200 CLIENT 4 4 500 000 CLIENT 8 31 951 844 CLIENT 7
29 233 350 CLIENT 2 31 311 197 CLIENT 4 2 340 000 CLIENT 9 8 933 362 CLIENT 8
37 868 950 CLIENT 3 5 837 424 CLIENT 4 5 659 000 CLIENT 10 6 081 870 CLIENT 9
12 413 724 CLIENT 4 9 000 000 CLIENT 5 5 460 400 CLIENT 11 7 603 670 CLIENT 10
20 552 816 CLIENT 5 11 211 538 CLIENT 6 3 735 141 CLIENT 12 6 634 221 CLIENT 11
53 514 662 REMB CAUTION 10 343 345 CLIENT 7 8 839 181 CLIENT 13 3 282 826 CLIENT 12
16 624 403 CLIENT 5 20 000 000 PRÊT NOTARIE 1 717 571 CLIENT 14 3 090 676 CLIENT 10
25 183 062 CLIENT 2 7 250 000 CLIENT 1 14 591 926 REMB CAUTION 1 965 003 CLIENT 11
22 221 467 CLIENT 2 8 500 000 CLIENT 2 934 627 CLIENT 11 3 029 600 CLIENT 13
40 908 168 CLIENT 4 3 500 000 CLIENT 3 4 317 760 CLIENT 9 4 643 638 CLIENT 9
395 483 REMB ANEM 1 651 377 REMB ASSURANCES 3 735 141 CLIENT 12 3 029 600 CLIENT 13
20 628 419 CLIENT 4 9 500 000 CLIENT 1 6 903 543 REMB CAUTION 742 654 CLIENT 14
20 628 419 CLIENT 4 148 624 INTERETS PERCUS 7 480 953 CLIENT 8 3 029 600 CLIENT 13
59 799 411 CLIENT 5 4 500 000 CLIENT 3 9 900 427 CLIENT 5 7 672 976 CLIENT 14
379 118 185 123 986 705 80 115 669 91 691 541

4) Quel est le montant réellement encaissé des clients


5) En déduire le montant HT encaissé des clients
6) Ce montant correspond-il aux CA déclarés par voie de G50?
7) Quelles sont les erreurs commises lors de la reconstitution?
8) Quel est l'impact sur la proposition de resressement?

B) Reconstitution du résultat imposable


1) Corriger les soldes de début de période et de fin de période du compte client
2) Reconstituer la facturation à partir de la formule Facturation = S1+Encaissements - S0
EFTG
MODULE: FISCALITE
NIVEAU: DEUXIEME ANNEE ETUDE DE CAS N°1

3) Comparer la facturation reconstituée à celle déclarée sur le bilan et en déduire le chiffre d'affaires dissimulé
4) Calculer les TAP et TVA correspondantes

C) Les charges réintégrées


L'analyse des postes de charges réintégrées fait apparaitre les éléments suivants:
1) Les salaires
N-3 N-2 N-1 N
SALAIRES 756 000,00 756 000,00 756 000,00 756 000,00

Les salaires réintégrés concernent un salaire mensuel de 63 000DA octroyé à la femme de l'exploitant qui occupe un
poste de responsable commerciale
Le salaire mensuel servi aux responsables commerciaux de l'entreprise est de 59 000DA
Les salaires sont régulièrement soumis à sécurité sociale

2) Les loyers:
N-3 N-2 N-1 N
LOYERS APPARTEMENT 600 000,00 600 000,00 600 000,00 600 000,00

Il s'agit d'un appartement que loue l'entreprise pour le fils de l'exploitant qui ne travaille pas à l'entreprise

3) La publicité
N-3 N-2 N-1 N
PUBLICITE 750 000 520 800,00

Il s'agit de kits comportant une paire de tongs, un paréo, et un chapeau de paille d'un prix unitaire de 1200DA, portant
le logo de l'entreprise, que les employés offrent aux clients

4) Les dons
N-3 N-2 N-1 N
DONS 950 000,00 450 000,00 300 000,00 300 000,00

Le complexe touristique accueille chaque année des enfants nécessiteux pour des vacances de 15 jours par le biais du
croissant rouge algérien

5)Les frais de réception:


N-3 N-2 N-1 N
FRAIS DE RECEPTION 1 008 015,59 445 277,02 268 240,00
Participation au salon international du tourisme 630 000,00 420 000,00 210 000,00
3 personnes 2 personnes 1 personne
Prise en charge du représentant d'organisme de 378 015,59
certification international en tourisme
25 277,02 58 240,00
Notes de restaurant concernant les enfants de l'exploitant

6) Parrainage activités sportives


N-3 N-2 N-1 N
PARRAINAGE ACTIVITE SPORTIVE 25 000 000,00 8 000 000,00 5 364 800,00 9 607 000,00

Le complexe touristique parraine les clubs de foot, natation et plongée sous-marine locales
EFTG
MODULE: FISCALITE
NIVEAU: DEUXIEME ANNEE ETUDE DE CAS N°1

7) Les amortissements
N-3 N-2 N-1 N
AMORTISSEMENTS 12 197 743 12 197 743 12 197 743 12 197 743
Appartement destiné à l'habitation de l'exploitant 1 500 000 1 500 000 1 500 000 1 500 000
Annexe de l'hotel non opérationnelle 10 000 000 10 000 000 10 000 000 10 000 000
Véhicules utilitaires 697 743 697 743 697 743 697 743

8) Les frais financiers


N-3 N-2 N-1 N
FRAIS FINANCIERS 43 342 370,72 9 121 252,00 6 942 143,00 3 350 034,00

Les frais financiers concernent le crédit souscrit par l'exploitant pour la construction du complexe
Les contrôleurs les ont rejetés parce que le cachet de l'entreprise ne figure pas sur la convention de crédit

Travail à faire:
1) Analyser la déductibilité de chaque poste de charges
2) Calculer le montant des charges à réintégrer
3) Reconstituer le résultat imposable suivant le tableau ci-après

N-3 N-2 N-1 N


CA DISSIMULE
(-)TAP
CHARGES REINTEGREES
(A) BENEFICE TAXABLE

4) Calculer le bénéfice reconstitué ainsi que l'IRG y afférant ou vous aidant des tableaux joints

N-3 N-2 N-1 N


(A) BENEFICE TAXABLE
(B) BENEFICE DECLARE 20 805 442 10 098 883 6 448 490 9 069 008
(A+B) BENEFICE RECONSTITUE
© IRG DECLARE 7 149 904 3 402 608 2 124 971 3 042 152
(D) IRG RECONSTITUE

BENEFICE RECONSTITUE = BENEFICE TAXABLE + BENEFICE DECLARE


IRG RECONSTITUE = IRG BENEFICE RECONSTITUE
BAREME IRG
FRACTION IMPOSABLE MONTANT TAUX IRG
0 120 000 120 000 0% 0,00
120 001 360 000 239 999 20% 47 999,80
360 001 1 440 000 1 079 999 30% 323 999,70
1 440 001 35%
TOTAL IRG

5)Quel est le montant de l'IRG à rappeler?


N-3 N-2 N-1 N
IRG RECONSTITUE
IRG DECLARE 7 149 904 3 402 608 2 124 971 3 042 152
IRG A RAPPELER
EFTG
MODULE: FISCALITE
NIVEAU: DEUXIEME ANNEE ETUDE DE CAS N°1

6) Calculer le montant total des droits et taxes dus

N-3 N-2 N-1 N TOTAL


TAP
TVA
IRG
TOTAL
PENALITES 25%
TOTAL GENERAL

7) Après de multiples réunions, les contrôleurs admettent l'ensemble des arguments présentés
Calculer le dégrèvement obtenu (différence entre total notifié et total accepté)

N-3 N-2 N-1 N TOTAL


TOTAL NOTIFIE 69 644 782 63 368 424 42 476 406 29 316 923 204 806 534
TOTAL ACCEPTE
DEGREVEMENT
%

Vous aimerez peut-être aussi