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NIVEAU : DEUXIEME ANNEE LICENCE FINANCES ET COMPTABILITE 1

MODULE : FISCALITE

IMPOT SUR LE REVENU GLOBAL

Dispositions générales.
Le revenu annuel des personnes physiques est soumis à un impôt annuel unique dénommé
Impôt sur le Revenu Global IRG.
Il s’applique au revenu net global du contribuable
Le revenu net global est constitué par le total des revenus nets des catégories suivantes :
− Bénéfices professionnels ;
− Revenus des exploitations agricoles ;
− Revenus de la location des propriétés bâties et non bâties,
− Revenus des capitaux mobiliers ;
− Traitements, salaires, pensions et rentes viagères
− Plus-values de cession à titre onéreux des immeubles bâtis ou non bâtis

L‘impôt est dû à raison des revenus ou bénéfices que le contribuable réalise ou dont il
dispose au cours de chaque année.

1) Personnes imposables :
1) Les personnes ayant leur domicile fiscal en Algérie :
Ces personnes sont passibles de l‘impôt sur le revenu à raison de l‘ensemble de leurs
revenus.
Sont considérées comme ayant leur domicile fiscal en Algérie :
a) Les personnes qui y possèdent une habitation à titre de propriétaires ou
d‘usufruitiers ou qui en sont locataires lorsque, dans ce dernier cas, la location est
conclue soit par convention unique, soit par conventions successives pour une
période continue d‘au moins une année,
b) Les personnes qui y ont soit le lieu de leur séjour principal, soit le centre de leurs
principaux intérêts,
c) Les personnes qui exercent en Algérie une activité professionnelle salariée ou non.
d) Les agents de l‘Etat qui exercent leurs fonctions ou sont chargés de mission dans un
pays étranger et qui ne sont pas soumis dans ce pays à un impôt personnel sur
l‘ensemble de leurs revenus

2) Les personnes n’ayant pas leur domicile fiscal en Algérie :

Les personnes dont le domicile fiscal est situé hors d‘Algérie sont passibles de cet impôt
pour leurs revenus de source algérienne.

3) Les personnes soumises à une convention fiscale entre l’Algérie et un autre pays
Les personnes de nationalité algérienne ou étrangère, sans considérer leur domicile
fiscal, qui recueillent des bénéfices ou des revenus dont l’imposition est attribuée à
l’Algérie en vertu d’une convention fiscale.

4) Sont exonérés de l‘impôt sur le revenu global :

 Les personnes dont le revenu net global annuel est inférieurs ou égal au seuil
d‘imposition prévu au barème de l‘impôt sur le revenu global.
 Les ambassadeurs et agents diplomatiques, les consuls et agents consulaires de
nationalité étrangère lorsque les pays qu‘ils représentent concèdent des avantages
analogues aux agents diplomatiques et consulaires algériens.
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2) Lieu d'imposition.

Caractéristique Lieu d’imposition

Le contribuable a une résidence unique Lieu de cette résidence
Le contribuable possède plusieurs résidences en Algérie Lieu du principal établissement
Associés de sociétés de personnes Lieu de l’exercice de l’activité ou
Les sociétés en participation au sens du code de commerce de la profession/ principal
Les membres de sociétés civiles établissement
Les personnes physiques qui disposent de revenus de Lieu où elles possèdent, en
propriétés, exploitations ou professions situées ou Algérie, leurs principaux intérêts
exercées en Algérie, sans y avoir leur domicile fiscal

Revenus imposables.
1) Définition du revenu imposable.
Le bénéfice ou revenu imposable est constitué par l‘excédent du produit brut effectivement
réalisé, y compris la valeur des profits et avantages dont le contribuable a joui en nature, sur
les dépenses effectuées en vue de l‘acquisition et de la conservation du revenu.

Revenu Brut Global

- Bénéfices des professions commerciales

- Bénéfices des professions non commerciales
(+) - Revenus Agricoles
- Revenus fonciers provenant des propriétés bâties et non bâties louées
- Revenus des Capitaux Mobiliers
- Traitements, salaires, pensions et rentes viagères
- Plus-values de cession à titre onéreux d’immeubles bâtis ou non bâtis

Charges déductibles
 Les charges déductibles directement liées à l’activité
(-) - Les déficits
 Les intérêts des emprunts des dettes contractées à titre professionnel ou au titre
de l’acquisition ou de la construction de logements
 Les pensions alimentaires
 Les cotisations d’assurance vieillesse et assurances sociales versées à titre
personnel
 La police d’assurance contractée par le propriétaire bailleur.

Revenu Global Imposable

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2) Détermination des revenus ou bénéfices nets des diverses

catégories de revenus.
I. BENEFICES PROFESSIONNELS
A. Définition des bénéfices professionnels
Sont considérés comme bénéfices professionnels, pour l‘application de l‘impôt sur le revenu,
les bénéfices réalisés par les personnes physiques et provenant de l‘exercice d‘une
profession commerciale, non commerciale, industrielle ou artisanale ainsi que ceux réalisés
sur les activités minières ou en résultant.

Présentent également le caractère de bénéfices professionnels, pour l‘application de l‘impôt sur

le revenu, les bénéfices réalisés par les personnes physiques qui :
1) Se livrent à des opérations d‘intermédiaires pour l‘achat ou la vente des immeubles ou des
fonds de commerce ou qui, habituellement, achètent en leur nom les mêmes biens en vue
de les revendre
2) Étant bénéficiaires d‘une promesse unilatérale de vente portant sur un immeuble cèdent à
leur diligence, lors de la vente de cet immeuble par fractions ou par lots, le bénéfice de cette
promesse de vente aux acquéreurs de chaque fraction ou lot;
3) Donnent en location :
 Un établissement commercial ou industriel muni du mobilier ou du matériel nécessaire à
son exploitation, que la location comprenne, ou non, tout ou partie des éléments
incorporels du fonds de commerce ou d‘industrie ;
 Des salles pour la célébration des fêtes ou l‘organisation de rencontres, séminaires et
meetings
4) Exercent l‘activité d‘adjudicataires, concessionnaires et fermiers de droits communaux ;
5) Tirent des profits des activités avicoles et cuniculicoles lorsqu‘elles ont un caractère
industriel. L‘activité ayant un caractère industriel sera définie, en tant que de besoin par voie
réglementaire ;
6) Réalisent des produits provenant de l‘exploitation de salins, lacs salés ou marais salants,
7) Les revenus des marins pêcheurs, patrons pécheurs, armateurs et exploiteurs de petits
métiers.
8) Réalisent des gains nets en capital réalisés à l‘occasion de la cession à titre onéreux de valeurs
mobilières et de droits sociaux.

B. Fixation du bénéfice imposable.

Imposition d'après le régime du bénéfice du réel.
- Le bénéfice entrant dans l‘assiette de l‘impôt sur le revenu global est obligatoirement fixé
d‘après le régime du bénéfice réel
- Les contribuables sont tenus de souscrire au plus tard le 30 avril de chaque année une
déclaration spéciale du montant de leur bénéfice net de l‘année.
- Les personnes concernées doivent détenir une comptabilité régulière conformément aux
prescriptions de l‘article 152CIDTA. Ils sont tenus de la présenter, le cas échéant, à toute
réquisition des agents de l‘administration fiscale conformément à la réglementation en
vigueur.

Calcul de l’impôt
I − REVENU IMPOSABLE :
L‘impôt sur le revenu global est établi d‘après le montant total du revenu net annuel dont
dispose chaque contribuable. Ce revenu net est déterminé eu égard aux capitaux que possède
le contribuable, aux professions qu‘il exerce, aux traitements, salaires, pensions et rentes
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viagères qu‘il perçoit, ainsi qu‘aux bénéfices de toutes opérations lucratives auxquelles il se livre,
sous déduction des charges ci-après :
1) des intérêts des emprunts et dettes contractés à titre professionnel ainsi que ceux
contractés au titre de l‘acquisition ou de la construction de logements, à la charge du
contribuable ;
2) les cotisations d‘assurances vieillesse et d‘assurances sociales versées par le contribuable
à titre personnel ;
3) les pensions alimentaires ;
4) la police d‘assurance contractée par le propriétaire bailleur.

TAUX APPLICABLES :
Art. 104 − L‘impôt sur le revenu global est calculé suivant le barème progressif ci-après :A

FRACTION IMPOSABLE TAUX

0,00 120 000,00 0%
120 001,00 360 000,00 20%
360 001,00 1 440 000,00 30%
1 440 001,00 35%

Charges à déduire
Ne sont pas déductibles pour la détermination du bénéfice net fiscal :
— Les dépenses, charges et loyers de toutes natures afférents aux immeubles qui ne sont
pas directement affectés à l‘exploitation ;
— Les cadeaux de toute autre nature, à l‘exclusion de ceux ayant un caractère
publicitaire,
— Les frais de réception, y compris les frais de restaurant, d‘hôtel et de spectacle, qui ne
sont pas liés directement à l‘exploitation de l‘entreprise.
— Les charges, remplissant les conditions de déductibilité, dont le paiement est effectué
en espèce lorsque le montant de la facture excède trois cent mille dinars (300.000 DA)
en TTC ;
— Les frais pris en charge par une entreprise à la place d‘une tierce personne sans lien
avec l‘activité exercée.

Rubrique Seuil de déductibilité

Cadeaux à caractère publicitaire
Subventions et dons au profit des établissements et
associations humanitaires
Frais de réception, restauration, hôtel, spectacle
Charges déductibles payées en espèces
Sponsoring, patronage, parrainage des activités
sportives et de promotion des initiatives des jeunes
dûment justifiés
Les dépenses liées à la promotion médicale des
produits pharmaceutiques et parapharmaceutiques
Les dépenses engagées dans le cadre de la
recherche développement
Valeur unitaire ne dépasse pas 500DA
Ne dépasse pas un montant annuel 1 000 000DA
Dûment justifiés et liés directement à l’exploitation
300 000 DA TTC
- 10% du chiffre d‘affaires de l‘exercice
- dans la limite d‘un plafond de 30.000.000 DA.
1 % du chiffre d‘affaires annuel
- 10% du bénéfice
- Dans la limite de 100 000 000DA
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II. Les traitements, salaires, pensions et rentes viagères :

Eléments constitutifs de la rémunération du travail :

En contrepartie du travail fourni, le travailleur a droit à une rémunération au titre de laquelle
il perçoit un salaire ou un revenu proportionnel aux résultats du travail
Le salaire : le salaire est constitué de :
- Le salaire de base tel qu’il résulte de la classification professionnelle de l’organisme
employeur,
- Des indemnités versées en raison de l’ancienneté du travailleur, des heures supplémentaires
effectuées ou en raison des conditions particulières de travail et, notamment de travail
posté, de nuisance et d’astreinte y compris le travail de nuit et l’indemnité de zone
- Les primes liées à la productivité et aux résultats du travail

Le revenu proportionnel aux résultats : la rémunération au rendement et notamment à la tâche, à

la pièce, au cachet et au chiffre d’affaires
Les remboursements de frais : versés en raison de sujétions particulières imposées par
l’employeur au travailleur (missions commandées, utilisation du véhicule personnel pour le
service et sujétions similaires

Indemnité : Elément d’une rémunération ou d’un salaire destiné à compenser une augmentation
du coût de la vie ou à rembourser une dépense imputable à l’exercice de la profession.
Prime : Somme versée à un salarié en plus de son salaire, à titre de gratification ou pour l’indemniser
de certains frais

L’impôt sur le revenu global IRG :

A- Champ d'application :
Relèvent de la catégorie des traitements et salaires, les personnes physiques qui perçoivent
un traitement, un salaire, une pension, une rentre viagère, ainsi que droits. La rémunération
est qualifiée de salaire aux termes de l'article 67 du CIDTA).

a) Traitement : Il s'agit de la rémunération prévue par le statut général de la fonction publique et

dont bénéficient les fonctionnaires et agents contractuels des institutions et
administrations publiques de l'État, des wilayas, des communes et autres
établissements publics à caractère administratif.

b) Salaire : Est considéré comme salaire la rémunération versée en contrepartie d'un travail
accompli par une personne et trouvant sa source dans un contrat de travail encadré
par la loi n° 90-11 du 21/04/1990 relative aux relations de travail.
c) Pension : Revenu couvrant les pensions de retraite, les pensions d'invalidité, les pensions
alimentaires.
d) Rente viagère : Revenu consenti à une personne pendant sa vie durant. Exemple : rente versée
en exécution d'une clause d'un partage d'ascendant, rente à caractère indemnitaire
allouée à la victime d'un accident, rente résultant d'un contrat,
e) Rémunération des associés minoritaires des SARL : Rémunération des associés minoritaires des
SARL exerçant une fonction, quelle qu'elle soit, dans la société dans le cadre d'un
contrat de travail de salarié.
f) Rémunération des travailleurs exerçant à domicile : Revenu perçu par les personnes exerçant en
leur domicile un travail pour le compte de leur employeur.
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g) Indemnités, remboursements et allocations forfaitaires de frais : Rémunérations forfaitaires

allouées aux dirigeants de sociétés de capitaux pour couvrir leurs frais de
déplacement et de représentation engagés dans l'intérêt de l'entreprise.
h) Primes, gratifications ou autres d'une périodicité autre que mensuelle : Compléments de salaires
versés de façon épisodique par les entreprises à leurs employés (primes de
rendement, de bilan, ...)
i) Rémunération de toute activité occasionnelle à caractère intellectuelle : Il s'agit des sommes
versées à des personnes exerçant en sus de leur activité principale de salarié une
activité accessoire dans le domaine de l'enseignement et de la recherche ainsi que
celles servies aux personnes réalisant de façon occasionnelle une activité
intellectuelle.

Sont considérées comme des salaires pour l'établissement de l’impôt :

1) Les rémunérations allouées aux associés minoritaires des sociétés à responsabilité limitée,
2) Les sommes perçues en rémunération de leur travail par des personnes, exerçant à domicile
à titre individuel, pour le compte de tiers,
3) Les indemnités, remboursements et allocations forfaitaires pour frais versés aux dirigeants
de sociétés,
4) Les primes de rendement, gratifications ou autres, d'une périodicité autre que mensuelle,
habituellement servies par les employeurs
5) Les sommes versées à des personnes exerçant, en sus de leur activité principale de salariés,
une activité d'enseignement, de recherche, de surveillance ou d'assistanat à titre vacataire,
ainsi que les rémunérations provenant de toutes activités occasionnelles à caractère
intellectuel

Les rémunérations, indemnités, primes et allocations visées aux paragraphes 4 et 5, ainsi que les
rappels y afférents, sont considérées comme une mensualité distincte et soumises à la retenue à la
source de l’impôt sur le revenu global, aux taux de :
 10% libératoire d‘impôt, sans application d‘abattement pour les rémunérations visées par le
point 4, ainsi que les activités de recherche et d‘enseignement, de surveillance ou
d‘assistanat à titre vacataire prévues par le point 5 ;
 15% libératoire d‘impôt, sans application d‘abattement, pour toutes rémunérations
provenant de toutes autres activités occasionnelles à caractère intellectuel

B- Assiette :
L'assiette, ou revenu net imposable, est obtenue en déduisant de la rémunération brute les
cotisations de sécurité sociale (quote-part employé) dont le taux de prélèvement est fixé à 9%
par la législation sociale.
La rémunération brute s'entend de l'ensemble des éléments de la rémunération (salaire de
base, indemnités, primes et avantages en nature), à l'exclusion :
- Des indemnités allouées pour frais de déplacement
- Les indemnités de zone géographique
- Les indemnités à caractère familial (allocations familiales, salaire unique, ..)

C- Calcul de l'impôt :
L'impôt est calculé suivant le barème progressif d'imposition prévu à l'article 104 du CID,
ramené au mois :
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FRACTION IMPOSABLE TAUX

0,00 120 000,00 0,00%
120 001,00 360 000,00 20,00%
360 001,00 1 440 000,00 30,00%
1 440 001,00 35,00%

Abattement : 40%. (L’abattement ne peut être inférieur à 12 000DA/an ou supérieur à 18 000DA/an

(soit 1 000DA et 1 500DA par mois)

Soit mensuellement :
LIMITE INF LIMITE SUP ECART TAUX MONTANT
0,00 10 000,00 10 000,00 0% 0,00
10 001,00 30 000,00 19 999,00 20% 3 999,80
30 001,00 120 000,00 89 999,00 30% 26 999,70
120 000,00 -120 000,00 35% -42 000,00

Exemple: Calcul de l'IRG afférent à un revenu imposable mensuel de 47.875 DA versé à un salarié
LIMITE
LIMITE INF SUP ECART TAUX MONTANT
0,00 10 000,00 10 000,00 0% 0,00
10 001,00 30 000,00 19 999,00 20% 3 999,80
30 001,00 47 875,00 17 874,00 30% 5 362,20
IRG AVANT ABATTEMENT 9 362,00
ABATTEMENT 40% 3 744,80
LIMITE SUPERIEURE 1 500,00
IRG DU 7 862,00

D- Imposition des rappels :

En matière de rappels, l'imposition est établie suivant les principes suivants :
 Mensualisation du rappel ;
 Application du barème et des dispositions fiscales en vigueur au moment du paiement du
rappel et en retenant la situation familiale au premier jour de ce mois ;
 Application du barème pour les rémunérations précisées ci-dessus au a) et au g) et du taux
fixe de 10 % pour les rémunérations précisées au h) et au i) ;
 Pour la détermination du nombre de mois concerné par le rappel, toute période inférieure
à 15 jours est considérée comme nulle, et toute période supérieure à 15 jours est comptée
pour un mois entier.

Selon l'article 128/3 du CID « Les rappels de traitements, salaires, pensions et rentes viagères
sont divisés par le nombre de mois auxquels ils se rapportent.
La retenue de l'impôt est obtenue en multipliant par ce nombre de mois la différence d'impôt
calculée en ajoutant de façon fictive le montant du rappel ainsi ramené au mois faisant l'objet
du même paiement ou ayant donné lieu au paiement le plus récent.

Exemple :
Calcul de l'impôt lié au rappel de montant de 6.000 DA alloué au mois d'avril à un salarié et
portant sur la période allant de janvier à mars.
Salaires imposables des mois concernés par le rappel: .janvier: 20.800 DA; février: 21.500 DA,
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mars: 21.600 DA.

Solution :
Mensualisation du rappel: 6.000 DA /3 = 2.000 DA
Salaire mensuel moyen : 20.800 DA + 21.500 DA + 21.600 DA /3 = 21.300 DA
Salaire moyen fictif= 2l.300 DA + 2.000 DA = 23.300 DA

LIBELLE BRUT IRG

SALAIRE MENSUEL MOYEN 21 300,00 1 259,80
SALAIRE FICTIF MOYEN 23 300,00 1 659,80
ECART MENSUEL 2 000,00 400,00
IRG A RAPPELER (400*3) 1 200,00
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L’ IMPOT SUR LES BENEFICES DES SOCIETES :

Généralités
Il est établi un impôt annuel sur l‘ensemble des bénéfices ou revenus réalisés par les sociétés
et autres personnes morales mentionnées ci-après.
Cet impôt est désigné sous le nom d‘impôt sur les bénéfices des sociétés IBS.

Champ d’application de l’impôt

Sont soumises à l‘impôt sur les bénéfices des sociétés :
1) Les sociétés, quels que soient leur forme et leur objet, à l’exclusion :
a) Des sociétés de personnes et des sociétés en participation au sens du code de commerce.
b) Des sociétés civiles, qui ne sont pas constituées sous la forme de sociétés par actions
c) Les Organismes de Placement Collectif en Valeurs mobilières (OPCVM) constitués et agréés
dans les formes et conditions prévues par la législation et la réglementation en vigueur.

2) Les établissements et organismes publics à caractère industriel et commercial :

Territorialité de l’impôt
L‘impôt est dû à raison des bénéfices réalisés en Algérie.
Sont notamment considérés comme bénéfices réalisés en Algérie :
− Les bénéfices, réalisés sous forme de sociétés provenant de l‘exercice habituel d‘une activité
à caractère industriel, commercial ou agricole en l‘absence d‘établissement stable ;
− Les bénéfices d‘entreprises utilisant en Algérie le concours de représentants n‘ayant pas une
personnalité professionnelle distincte de ces entreprises ;
− Les bénéfices d‘entreprises qui, sans posséder en Algérie d‘établissement ou de
représentants désignés, y pratiquent néanmoins, directement ou indirectement, une activité
se traduisant par un cycle complet d‘opérations commerciales.

Lorsqu‘une entreprise exerce son activité à la fois en Algérie et hors du territoire national, son
bénéfice est, sauf preuve du contraire résultant de comptabilités distinctes, présumé réalisé en
Algérie au prorata des opérations de production, ou à défaut, des ventes réalisées dans ce territoire.

Exemptions et régimes particuliers

Exemptions

Catégorie Nature Durée Début

Activités exercées par les jeunes Exonération - 3 ans Date de
promoteurs d’investissements éligibles : totale IBS - 6 ans si Zone à promouvoir mise en
- Fonds national de soutien à l‘emploi des Prorogation de 2 ans si recrutement exploita
jeunes 3 employés en CDI tion
- Fonds national de soutien au micro- - 10 ans si implantation dans zone
crédit bénéficiant de l‘aide du Fonds
- Caisse nationale d‘assurance-chômage spécial de développement des
régions du Sud
Les coopératives de consommation des Exonération Permanente
entreprises et organismes publics totale IBS
les entreprises touristiques créées par les Exonération 10 ans
promoteurs nationaux ou étrangers à
l‘exception des agences de tourisme, de
voyage ainsi que les sociétés d‘économie
mixte exerçant dans le secteur du tourisme
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les agences de tourisme et de voyage ainsi Exonération 3 ans Début

que les établissements hôteliers sur la part d’exerci
du chiffre d‘affaires réalisé en devises ce de
l’activité
les opérations d‘exportation de biens et Exonération permanente
celles portant sur les services, génératrices
de devises
les entreprises relevant des associations de Exonération permanente
personnes handicapées agréées ainsi que
les structures qui en dépendent;
le montant des recettes réalisées par les
troupes et les organismes exerçant une
activité théâtrale;
les caisses de mutualité agricole au titre des
opérations de banques et d‘assurances
réalisées exclusivement avec leurs
sociétaires;
les coopératives agricoles
d‘approvisionnement et d‘achat ainsi que
leurs unions bénéficiant d‘un agrément
délivré par les services habilités du
Ministère chargé de l‘Agriculture et
fonctionnant conformément aux
dispositions légales et réglementaires qui
les régissent, sauf pour les opérations
réalisées avec des usagers non sociétaires ;
les revenus issus des activités portant sur le
lait cru destiné à la consommation en l‘état.

Le non-respect des engagements entraîne le retrait de l‘agrément et le rappel des droits et taxes qui auraient
dû être acquittés.

Régimes particuliers

Catégorie Nature Durée Date de début

Groupes de sociétés, à Consolidation IBS 4 ans Date d’option
l’exclusion des sociétés
pétrolières
Les sociétés de capital Exonération IBS 5 ans Début d’activité
risque

Bénéfices imposables
Le bénéfice imposable est le bénéfice net déterminé d‘après le résultat des opérations de
toute nature effectuées par chacun des établissements, unités ou exploitations dépendant
d‘une même entreprise y compris notamment les cessions d‘éléments quelconques de l‘actif
soit en cours soit en fin d‘exploitation.
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Détermination du bénéfice net

Bénéfice Net = Produits - Charges

- Les produits et les charges sont ceux rattachables à l’exercice

- La déductibilité des charges est soumise à conditions :

La déductibilité des charges :

La règle générale de déductibilité des charges est que celles-ci soient directement liés à
l’exploitation.
Sont déductibles intégralement :
- Les frais généraux de toute nature, le loyer des immeubles dont l‘entreprise est
locataire, les dépenses de personnel et de main d‘œuvre sont des charges déductibles,
pourvu qu’elles ne soient pas payées en espèces lorsque leur montant dépasse
300 000DA
- Les impôts à la charge de l‘entreprise mis en recouvrement au cours de l‘exercice, à
l‘exception de l‘impôt sur les bénéfices des sociétés lui-même.
- Les provisions constituées en vue de faire face à des charges et des pertes de valeurs
sur compte de stocks et de tiers nettement précisées et que des événements en cours
rendent probables, à condition qu‘elles aient été effectivement constatées dans les
écritures de l‘exercice et figurent au relevé des provisions de la liasse fiscale
-

Sont partiellement déductibles :

Rubrique Seuil de déductibilité

Cadeaux à caractère publicitaire
Subventions et dons au profit des établissements et
associations humanitaires
Sponsoring, patronage, parrainage des activités
sportives et de promotion des initiatives des jeunes
dûment justifiés
Les dépenses liées à la promotion médicale des
produits pharmaceutiques et parapharmaceutiques
Les dépenses engagées dans le cadre de la
recherche développement
Frais d’assistance technique financière ou
comptable par une entreprise installée à l’étranger1
Intérêts servis aux associés sur les prêts qu’ils -
accordent à l’entreprise
Les intérêts des prêts consentis entre
entreprises apparentées
Frais payables en monnaie étrangère : - Leur déductibilité est, pour les entreprises qui en
 Frais financiers relatifs à des emprunts hors
Algérie
Valeur unitaire ne dépasse pas 500DA
Ne dépasse pas un montant annuel 1 000 000DA
- 10% du chiffre d‘affaires de l‘exercice
- dans la limite d‘un plafond de 30.000.000 DA.
1 % du chiffre d‘affaires annuel
- 10% du bénéfice
- Dans la limite de 100 000 000DA
- 20 % des frais généraux de l‘entreprise débitrice
et 5% du chiffre d‘affaires ;
- 7% du chiffre d‘affaires pour les bureaux
d‘études et d‘ingénieurs-conseils.
Dans la limite des taux d‘intérêts effectifs
moyens communiqués par la Banque d‘Algérie
effectuent le paiement, subordonnée à

1
Cette limitation ne s‘applique pas aux frais d‘assistance technique et d‘études relatives aux installations lourdes dans
le cadre d‘une activité industrielle, notamment le montage d‘usines
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 Les redevances exigibles pour brevets, licences, l‘agrément de transfert, délivré par les autorités
marques de fabrique, financières compétentes.
 Honoraires et frais d’assistance technique
 Frais de siège payables en monnaie étrangère - 1% du chiffre d’affaires
Frais payables en monnaie nationale - Paiement effectif au cours de l’exercice
 Frais financiers relatifs à des emprunts
 Les redevances exigibles pour brevets, licences,
marques de fabrique,
 Honoraires et frais d’assistance technique
 Frais de siège
Les amortissements - Dans la limite de ceux généralement admis
Amortissement des véhicules de tourisme2 - Valeur d’acquisition unitaire 1 000 000DA

Ne sont pas déductibles :

- Les charges qui ne sont pas liées à l’exploitation
- Charges déductibles par nature, dont le montant excède 300 000DA payées en espèces
- Les loyers et les dépenses d‘entretien et de réparation des véhicules de tourisme ne
constituant pas l‘outil principal de l‘activité.

Régime d’imposition des sociétés

Les personnes morales sont obligatoirement soumises au régime de l‘imposition d‘après le
bénéfice réel, quel que soit le montant du chiffre d‘affaires réalisé.
Le bénéfice réel est déterminé sur la base d‘une comptabilité tenue conformément aux lois
et règlements en vigueur.

Personnes imposables − lieu d’imposition

L‘impôt sur les bénéfices des sociétés est établi au nom des personnes morales au lieu de
leur siège social ou de leur principal établissement.

Calcul de l’impôt
Le taux de l‘impôt sur les bénéfices des sociétés est fixé à :
 19%, pour les activités de production de biens ;
 23%, pour les activités de bâtiment, de travaux publics et d‘hydraulique ainsi que les
activités touristiques et thermales à l‘exclusion des agences de voyages ;
 26%, pour les autres activités.

En cas de l‘exercice concomitant de plusieurs activités, les personnes morales assujetties à

l‘IBS doivent tenir une comptabilité séparée pour ces activités, permettant de déterminer
la quote-part des bénéfices pour chaque activité à laquelle le taux de l‘IBS approprié doit
être appliqué.
Le non-respect de la tenue d‘une comptabilité séparée entraîne systématiquement
l‘application du taux de 26%.

2
Ce plafond de 1.000.000 DA ne s‘applique pas lorsque le véhicule de tourisme constitue l‘outil principal de l‘activité
de l‘entreprise
EFTG
NIVEAU : DEUXIEME ANNEE LICENCE FINANCES ET COMPTABILITE 13
MODULE : FISCALITE

Obligations des sociétés

Les personnes morales sont tenues de souscrire, auprès de l‘inspecteur des impôts directs du lieu
d‘implantation du siège social ou de l‘établissement principal :
Objet : Délai
- Déclaration du montant du bénéfice 30/04/N+1
imposable de N
- Déficit de l’exercice N
- Cas de force majeure Délai reporté de 3 mois
- Déclaration rectificative 21 jours suivant l’assemblée générale