Universidad Técnica del Norte

Facultad de Ciencias Administrativas y Económicas

Administración de Empresas
Contabilidad Financiera II

Tema:
“Las 5 c del crédito, y lo que dice el RLORTI cuentas por cobrar y su
deterioro.”
Integrantes:
Alpaz Luis
Bedoya Marisol (jefe)
Carranco Melany
Guevara Bryan
Flores Stalin
Vilañez Stalin
Yamberla Fernando
Fecha:
14/08/2020
Docente:
Ing. Marcelo Vallejo

Ibarra, 2020
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Índice

Las 5 c del crédito..............................................................................................................3

¿Qué son las 5 Cs del crédito?.......................................................................................3

Carácter..........................................................................................................................3

Cómo dominar el Carácter.........................................................................................4

Capacidad.......................................................................................................................4

Estrategias de la Capacidad........................................................................................4

Capital............................................................................................................................4

Cómo aprovechar el Capital.......................................................................................5

Condiciones...................................................................................................................5

Utilización adecuada de las condiciones....................................................................5

El colateral.....................................................................................................................5

Cómo aplicar el Colateral...........................................................................................6

El RLORTI referente a las cuentas por cobrar y su deterioro..........................................6

¿Que son las cuentas por Cobrar?..................................................................................6

Otras cuentas y documentos por cobrar corrientes....................................................7

Cuentas y documentos por cobrar largo plazo...........................................................7

Cuentas Incobrables.......................................................................................................7

Calculo debido a su deterioro........................................................................................8

Métodos para el tratamiento de cuentas incobrables..................................................8

Provisión cuentas incobrables........................................................................................8

Asientos Contables........................................................................................................9

Referencias......................................................................................................................12
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Las 5 c del crédito

¿Qué son el 5 Cs del crédito?

En pocas palabras, el 5 Cs del crédito son un concepto que gran cantidad de

prestamistas tradicionales utilizan como parte de su evaluación a la hora de conceder un
préstamo. Cada una de las 5 Cs representa una característica de la solvencia del
prestatario en potencia: carácter, capacidad, capital, condiciones y colateral (Brenes,

2010).

Ilustración 1. Las 5 c del crédito

Fuente: https://www.caminofinancial.com/es/cuales-son-las-5-cs-del-credito/

Carácter

Para (Financiero, 2019) determina que en términos de las 5 Cs del crédito, el carácter
se refiere a la manera en que un prestamista te verá desde el punto de vista de tu
credibilidad y confiabilidad. Esto es más una evaluación de tu carácter como individuo
que una evaluación de tu negocio.

Tu carácter personal es importante porque las instituciones financieras desean

clientes que sean confiables, cumplan su palabra y, en última instancia, paguen sus
préstamos a tiempo. Pueden evaluar tu carácter por medio de tu historial de crédito, tus
referencias y la reputación o la interacción que tengas con otros prestamistas.
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Cómo dominar el Carácter.

La mejor manera de dominar la C de carácter es establecer una sólida relación con tu

banco local o con la institución financiera con la que esperas hacer negocios. Tómate un
tiempo para conocer a la persona o personas a cargo de tu sucursal local y estudia si es
posible establecer una relación laboral que les beneficie a ambos. (Brenes, 2010)

Capacidad

La C de capacidad representa tu habilidad para pagar el préstamo. Obviamente, esto

es de suma importancia para las instituciones financieras que están considerando
prestarte dinero. Ten en cuenta que ellos solo ganan dinero si tú cumples con lo
acordado y pagas el préstamo en los límites de tiempo establecidos (Brenes, 2010).

Las instituciones financieras evaluarán tu capacidad basándose casi por completo en

tu historial financiero. Según (Brenes, 2010) afirma “Esto incluye tu historial de otros
préstamos que hayas recibido en el pasado, tu puntaje de crédito y otros parámetros,
como la proporción de tu deuda y tu liquidez, y los estados de flujo de efectivo de tu
negocio”.

Estrategias de la Capacidad

Una de las mejores maneras de dominar esta C es pagar tus deudas en la medida que
te sea posible antes de solicitar un nuevo préstamo. Esto mejorará tu capacidad de
abordar la nueva deuda, además de tu flujo de caja, y tu puntaje e historial de crédito
(Brenes, 2010).

Capital

El capital en términos de las 5 Cs del crédito se refiere a la cantidad de dinero que

has invertido en tu negocio. Según (Brenes, 2010) afirma “las instituciones financieras
les agrada ver que los dueños de negocios tienen iniciativa propia y recursos para hacer
prosperar sus negocios”. Por tanto, es una excelente señal si ya has invertido una buena
parte de tu propio dinero en tu empresa, y no solo has recurrido a préstamos de terceros.

Tu prestamista querrá ver cuánto dinero invertiste para comenzar tu negocio y si

desde entonces has inyectado algún dinero extra.
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Cómo aprovechar el Capital

Una manera fácil de dominar esta C es obviamente invertir una porción de tu propio
dinero en tu negocio. Además, conserva registros que muestren cómo invertiste este
dinero en tu empresa y cuál es ahora tu capital de trabajo. (Brenes, 2010)

Condiciones

Las condiciones en las 5 C de crédito se refieren a dos ámbitos diferentes. Primero,

estamos hablando de tu negocio como condición en sí mismo: ¿está funcionando bien?,
¿cómo vas a usar el préstamo?, ¿cuánto tienes pensado pedir prestado? En segundo
lugar, estamos hablando de las condiciones generales que rodean a tu empresa: el estado
de tu industria, el estado de la economía en general y cómo cada uno de estos factores
puede afectar tu negocio y tu capacidad de pago (Financiero, 2019).

En última instancia, las instituciones financieras quieren prestar dinero a individuos

que están en buenas condiciones. Según (Financiero, 2019) afirma “Cuanto mejores
sean las condiciones que rodean a esa persona y su negocio, más probabilidades tendrá
de pagar el préstamo según los términos acordados”. Las instituciones financieras
realizarán esta evaluación revisando la economía general, el rendimiento de tu negocio
en comparación con su industria y sus competidores, y tus relaciones con clientes y
proveedores.

Utilización adecuada de las condiciones

Algunas de estas condiciones pueden estar completamente fuera de tu control. Según

(Financiero, 2019) afirma “Por ejemplo, hay poco que puedas hacer para influir en el
estado de la economía general en los Estados Unidos. Sin embargo, puedes controlar las
condiciones con respecto a tu propio negocio”. Debes solicitar un préstamo comercial
cuando las condiciones de tu negocio sean óptimas y cuando tus propias finanzas sean
saludables.

El colateral

Para (Brenes, 2010), el colateral (también conocido como aval o garantía) se refiere a
cualquier activo que tengas y que puedas usar para asegurar o garantizar el préstamo
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que solicites. El colateral se utilizará para compensar la falta de pago, o en otras

palabras, tu prestamista podría tener derecho a confiscarlo si no llegas a devolver el
préstamo según lo acordado.

Las instituciones financieras pueden aceptar diferentes tipos de colateral: equipo

comercial, bienes inmuebles de tu propiedad, capital de trabajo (en forma de inventario
y cuentas por cobrar), o incluso tu casa o tu auto.

Cómo aplicar el Colateral

Para dominar esta quinta C, lo mejor que puedes hacer es optar por un prestamista
que simplemente no requiera colateral, y cuyas tasas de interés para compensar la falta
de colateral sean todavía razonables. (Brenes, 2010) Si en algún momento tienes
problemas para devolver tu préstamo, lo último que quiere hacer es arriesgar tu casa u
otras propiedades valiosas.

El RLORTI referente a las cuentas por cobrar y su deterioro

¿Que son las cuentas por Cobrar?

Estas representan un conjunto de derechos a favor de una empresa frente a terceros

por la prestación previa de un servicio o la venta de un producto. Por tanto, las cuentas a
cobrar son fruto de la actividad económica diaria de la empresa (Pablo & Guerrero,
2014). Una cuenta a cobrar es una cuenta que presenta saldo deudor en el balance de
situación de la empresa.

Cuentas por cobrar (Cliente)

Debe Haber
Cuando nos deben dinero por la venta de Cuando cobramos total o parcial los
mercaderías. importes que nos deben.

Cuando recibimos un pago de terceros. Cuando lo cambiamos o endosamos a

favor, o es renovado por otros documentos.

Tabla 2. Naturaleza de las cuentas por cobrar.

Fuente: Autoría propia.
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Otras cuentas y documentos por cobrar corrientes.

Son aquellas que no representan ningún tipo de ganancia para la empresa, por
ejemplo, cuando se realiza un préstamo a los mismos trabajadores.

Cuentas y documentos por cobrar largo plazo

Son créditos que se proporcionan para que paguen en un lapso mayor de un año.

Las empresas deberán valorizar una clasificación de todos sus valores a cobrar
planteados en orden cronológico de acuerdo al tiempo que se hayan dado en el periodo
contable.

Ilustración 3. Exigible de Clientes

Fuente: http://contabilidadyauditoria2011.blogspot.com/2011/09/cuentas-y-
documentos-por-cobrar-ecuador.html
Según la LORTI se establece que para el tratamiento del deterioro de los posibles
incobrables de la siguiente manera:

Cuentas Incobrables

Las provisiones diferentes a las de cuentas incobrables, desmantelamiento, desahucio

y pensiones jubilares, serán considerados no deducibles en el periodo en el que se
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registren contablemente, sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido por este

concepto, el cual podrá ser utilizado en el momento en que el contribuyente se
desprenda efectivamente de recursos para cancelar la obligación por la cual se efectuó la
provisión.

Calculo debido a su deterioro

El valor de deterioro de propiedad, planta y equipo que sean utilizados en el proceso

productivo del contribuyente será considerado como no deducible en el periodo que se
registró contablemente sin embargo, se reconocerá un impuesto diferido por este
concepto el cual será utilizado en el momento en el que se transfiere el activo a la
finalización de su vida útil (Ley Organica de Regimen Tributario Interno- LORTI,
2004).

Métodos para el tratamiento de cuentas incobrables

Método estadístico:

o Estimaciones de años anteriores.

o Cualitativas y Cuantitativas.
o Formula: PCI=SCI/SCV *100

Método Antigüedad de Saldos:

o Marco de referencia.
o Mayor tiempo en porcentaje.
o Las empresas estiman un porcentaje al tiempo de vencimiento.
o SRI estima el 1% anual del ejercicio.

Provisión cuentas incobrables.

Esto se realizará al fin del año teniendo como base la sumatoria de todas las cuentas
y documentos por cobrar, este cálculo será el 1% del total de la suma de las cuentas y
documentos por cobrar, las provisiones cuentas incobrables, no podrán exceder el 10%,
del total de la cartera (SRI, 2016).
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Para dar de baja a una cuenta o documento que haya sido imposible su cobro, debe
cumplir con los siguientes requisitos:

o Haber constado como tales, durante cinco años o más en la contabilidad.

o Haber transcurrido más de cinco años desde la fecha de vencimiento original del
crédito.
o Haber prescrito la acción para el cobro del crédito.
o En caso de quiebra o insolvencia del deudor.
o Si el deudor es una sociedad, cuando ésta haya sido liquidada o cancelado su
permiso de operación.

Para realizar este cálculo no se debe tomar en cuenta los préstamos realizados al
socio, a su cónyuge o a sus parientes dentro del cuarto grado de consanguinidad y
segundo de afinidad ni los otorgados a sociedades relacionadas. (SRI, 2016)

Cuando se efectúe el cobro de una cuenta que ya había sido dado de baja, nos tocará
registrarle en los diarios correspondientes, al no realizar este proceso el organismo de
control podrá considerar este acto como un fraude.

Asientos Contables

Ref. Registro de la provisión

Fecha Detalle Debe Haber
xxx Gasto cuentas malas xxx

Provisión cuentas incobrables xxx

Ref. Por informe

Fecha Detalle Debe Haber
xxx Gasto cuentas incobrables xxx
Gasto cuentas incobrables no xxx
deducibles.
Provisión cuentas incobrables xxx
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Ref. Dar de baja cuentas incobrables

Fecha Detalle Debe Haber
xxx Provisión cuentas incobrables xxx
Gasto cuentas incobrables xxx
Cuentas por cobrar cliente Sr Juan xxx
A

Ref. Recuperación de cuentas que ya fueron dadas de baja

Fecha Detalle Debe Haber
xxx Cuentas por cobrar clientes xxx

Recuperación cuentas incobrables xxx

LEY ORGÁNICA DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

Formulario 101: Declaración del Impuesto a la Renta y presentación de información

financiera

Las cuentas por cobrar se rigen al LORTI a continuacion según [CITATION Inf18 \l 3082 ]
se encuentran las siguientes leyes:

312 al 327 Cuentas y documentos por cobrar corrientes: Son derechos exigibles
originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de préstamos o cualquier otro
concepto, los cuales serán cobrados a corto plazo. Comprende a las cuentas y
documentos por cobrar comerciales (clientes), y otras cuentas y documentos por cobrar.

312, 313, 315 y 316 Cuentas y documentos por cobrar comerciales corrientes:
Comprende las cuentas y documentos por cobrar con clientes, de naturaleza corriente
(activos financieros corrientes). Contempla los clientes relacionados y no relacionados,
de acuerdo con la normativa tributaria vigente, tanto locales como del exterior.

318 al 323 y 325 al 326 Otras cuentas y documentos por cobrar corrientes:
Comprende otras cuentas por cobrar, de naturaleza corriente (activos financieros
corrientes), a: accionistas, socios, partícipes, beneficiarios u otros derechos
representativos de capital, dividendos por cobrar, otras relacionadas, y otras no
relacionadas; clasificándolas en locales como del exterior.
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Las cuentas por deterioro se rigen al LORTI a continuacion según [CITATION Inf18 \l
3082 ] se encuentran las siguientes leyes:

314, 317, 324, 327 y 329 Deterioro acumulado del valor por incobrabilidad
(provisiones para créditos incobrables) de: Cuentas y documentos por cobrar
comerciales, otras cuentas y documentos por cobrar corrientes, y otros activos
financieros corrientes. Aplica para aquellos activos financieros que se miden bajo el
modelo de costo. El deterioro acumulado del valor, es una cuenta correctora de activo
(cuenta de valuación) que comprende todas las pérdidas por deterioro que se hayan
generado en las respectivas clases de activos financieros.
La pérdida por deterioro es la diferencia entre el importe en libros del activo y la mejor
estimación del importe que la entidad recibiría por el activo.
Para entidades que aplican las Normas Internacionales de Información Financiera
(NIIF), un activo financiero o un grupo de ellos estará deteriorado, y se habrá producido
una pérdida por deterioro del valor si, y solo si, existe evidencia objetiva del deterioro
como consecuencia de uno o más eventos que hayan ocurrido después del
reconocimiento inicial del activo y ese evento o eventos causantes de la pérdida tienen
un impacto sobre los flujos de efectivo futuros estimados del activo financiero o del
grupo de ellos, que pueda ser estimado con fiabilidad.
La identificación de un único evento que individualmente sea la causa del deterioro
podría ser imposible. Más bien, el deterioro podría haber sido causado por el efecto
combinado de diversos eventos, como, por ejemplo, los siguientes:

a) dificultades financieras significativas del emisor o del obligado;

b) infracciones de las cláusulas contractuales, tales como incumplimientos o moras
en el pago de los intereses o el principal;
c) el prestamista, por razones económicas o legales relacionadas con dificultades
financieras del prestatario, le otorga concesiones o ventajas que no habría
otorgado bajo otras circunstancias;
d) es probable que el prestatario entre en quiebra o en otra forma de reorganización
financiera. [ CITATION Inf18 \l 3082 ]
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Referencias

Brenes, R. O. (2010). Riesgo de Crédito.

Financiero, F. (2019). Crédito Crédito Crédito Crédito. 1–21.

Ley Organica de Regimen Tributario Interno- LORTI. (2004). Ley orgánica de regimen
tributario interno. Registro Oficial Suplemento 463 de 17 de noviembre de 2004,
última modificación 8 de septiembre de 2017. 26, 1–121.

Pablo, I. N. G., & Guerrero, G. (2014). Escuela politécnica nacional.

SRI. (2016). Extracto Arts . 10 al 15 Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno y

Arts . 26 al 31 y Art . 36 Reglamento para la aplicación Ley de Régimen
Tributario Interno Impuesto a la Renta. 20–22.

SRI, I. (2018). Guia del Contibuyente Formulario 101. Ecuador: SRI. Obtenido de Guia
del Contibuyente Formulario 101.