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NOTION DE BILAN

Equipe pédagogique:
Comptabilité générale
NOTION DE BILAN 2/25
2.1. LE PATRIMOINE

DEFINITION:
Le patrimoine d’une entreprise est
l’ensemble des biens qu’elle a sous
son contrôle et des dettes contractées
en vue de réaliser son exploitation.
NOTION DE BILAN 3/25
COMPOSANTES

Les biens représentent l’ensemble des emplois de


l’entreprise.
Ils sont classés en quatre grandes catégories :
• Les immobilisations;
• Les stocks;
• Les créances d’exploitation;
• Les disponibilités ou liquidités.
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Les dettes représentent les ressources qui ont permis
l’acquisition de ces biens.
Elles sont classées en trois catégories :
o Les emprunts et autres dettes financières ;
o Les dettes d’exploitation ;
o Les découverts et les crédits bancaires.
NOTION DE BILAN 5/25
FORMULE

PATRIMOINE (P) OU FORTUNE (F) = BIENS (B) –


DETTES (D)

LA FORTUNE INITIALE EST APPELÉE CAPITAL.


NOTION DE BILAN 6/25
APPLICATION
Le 31 décembre de l’année N, M. KANTE désire évaluer le
patrimoine de son entreprise qui est composée des éléments
suivants : Matériels (5 000 000 F CFA) ; Marchandises en
stocks (2 500 000 F CFA) ; Créances (1 500 000 F CFA) ;
Espèces en caisse (250 000 F CFA) ; Dette à payer aux
fournisseurs (3 000 000 F CFA) ; Emprunts (3 500 000 F
CFA) et Découvert bancaire (500 000 F CFA).
TAF : calculer le patrimoine de M. KANTE et présenter le
tableau des emplois et ressources.
NOTION DE BILAN 7/25
SOLUTION
a. Calcul du patrimoine : P = F = B – D
Biens: Matériels, marchandises en stocks, créances et
espèces en caisse.
Dettes: Dette à payer aux fournisseurs, emprunts et
découvert bancaire.
Biens = 5 000 000 + 2 500 000 + 1 500 000 + 250 000 =
9 250 000
Dettes = 3 000 000 + 3 500 000 + 500 000 = 7 000 000
Patrimoine ou Fortune = 9 250 000 – 7 000 000 = 2 250 000
NOTION DE BILAN 8/25
b. Présentation du tableau des emplois et des ressources

EMPLOIS MONTANT RESSOURCES MONTANT


Matériels 5 000 000 Patrimoine 2 250 000
Marchandises en stocks 2 500 000 Emprunts 3 500 000
Client 1 500 000 Fournisseurs 3 000 000
Caisse 250 000 Découvert bancaire 500 000
TOTAL EMPLOIS 9 250 000 TOTAL RESSOURCES 9 250 000
NOTION DE BILAN 9/25
2.2. DU PATRIMOINE AU BILAN

DEFINITION
Le bilan est un tableau qui permet
d’apprécier la situation patrimoniale de
l’entreprise à une date donnée.
NOTION DE BILAN 10/25
Le bilan est divisé en deux parties :
 La partie gauche appelée actif, regroupe
l’ensemble des emplois économiques
(biens),
 La partie droite appelée passif regroupe
l’ensemble des ressources (capitaux
propres et dettes).
NOTION DE BILAN 11/25
Ainsi nous avons les égalités suivantes:

TOTAL DES EMPLOIS = TOTAL DES RESSOURCES


BIENS = CAPITAUX PROPRES + DETTES
BIENS = CAPITAUX PROPRES + RÉSULTATS + DETTES
BIENS = CAPITAUX PROPRES + PROFIT + DETTES
BIENS = CAPITAUX PROPRES - PERTE + DETTES
NOTION DE BILAN 12/25
LE PASSIF DU BILAN : ORIGINE DES
RESSOURCES
Le passif exprime à la date de
l’établissement du bilan, l’origine et le
montant des diverses ressources mises à la
disposition de l’entreprise.
.
NOTION DE BILAN 13/25
Les rubriques du passif sont :
 Les capitaux propres et ressources
assimilées;
 Les dettes financières ou ressources
assimilées;
 Le passif circulant;
 Trésorerie-Passif.
NOTION DE BILAN 14/25

Les capitaux propres et ressources


assimilées correspondent à la somme
algébrique du capital, du résultat net
(positif ou négatif) et des subventions
d’investissements.
NOTION DE BILAN 15/25
Les dettes financières ou ressources
assimilées sont des ressources stables
provenant d’emprunts ou des dettes
contractées pour une durée supérieure à 1
an à l’origine. Exemples : emprunts, dettes
de crédit-bail.
NOTION DE BILAN 16/25
Le passif circulant concerne les dettes
d’exploitation et les dettes hors-activités
ordinaires. Exemples : clients avances
reçus, fournisseurs d’exploitation, dettes
fiscales, dettes sociales…
NOTION DE BILAN 17/25

La trésorerie-passif est constituée par les


dettes non financières contractées auprès
des banques et autres établissements de
crédits. Exemples : banques crédit de
trésorerie, banques découverts.
NOTION DE BILAN 18/25
L’ACTIF DU BILAN : L’EMPLOI DES
RESSOURCES

L’actif exprime à la date d’établissement


du bilan, l’emploi qui a été fait des
ressources.
NOTION DE BILAN 19/25

Les rubriques de l actif sont :


 L’actif immobilisé;
 L’actif circulant;
 La trésorerie-actif.
NOTION DE BILAN 20/25
L’actif immobilisé: c’est une masse du
bilan qui regroupe les éléments destinés à
servir de façon durable à l’activité de
l’entreprise et ne se consommant pas par le
premier usage. Leur durée d’utilisation est
à priori, supérieure à 1 an.
Exemples : Immobilisations incorporelles,
corporelles et financières …
NOTION DE BILAN 21/25

L’actif circulant est une masse du bilan


regroupant des éléments d’actif qui, en
raison de leur destination ou de leur nature
ont vocation à se transformer au cours du
cycle d’exploitation. Exemples : les stocks,
les créances d’exploitation…
NOTION DE BILAN 22/25
La trésorerie-actif est constituée par les
valeurs disponibles. Exemples : titres de
placement, valeur encaissées, banques,
chèques postaux…
NOTION DE BILAN 23/25
APPLICATION
Le 31 décembre 2014, M. DIAKITE évalue son patrimoine
qui est composé des éléments suivants :
Capital (1 000 000 F CFA); Matériels (5 000 000 F
CFA); Marchandises en stock ( 2 500 000 F CFA);
Emprunts (3 500 000 F CFA); Clients (1 500 000 F CFA);
caisse [250 000], Fournisseurs (3 000 000 F CFA);
Découverts Bancaires (500 000 F CFA) et Résultat (1 250
000 F CFA).
TAF : présenter le bilan au 31 décembre 2014.
NOTION DE BILAN 24/25

SOLUTION
ACTIF: matériels, marchandises en stock et
clients.
PASSIF: capital, résultat, emprunts,
fournisseurs et découverts bancaires.
NOTION DE BILAN 25/25
BILAN AU 31 DÉCEMBRE 2014
Actif Montant Passif Montant
Actif immobilisé Capitaux propres et
Matériels 5 000 000 ressources assimilées
Actif circulant Capital 1 000 000
Marchandises en stock 2 500 000 Résultat 1 250 000
clients 1 500 000 Dettes financières et
Trésorerie actif ressources assimilées
Caisse 250 000 Emprunts 3 500 000
Passif circulant
Fournisseurs 3 000 000
Trésorerie passif
Découvert 500 000
Total emplois 9 250 000 Total ressources 9 250 000