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Les effets de commerce

I. Eléments de définition

L'effet de de commerce est un document qui matérialise la transaction commerciale


entre un client "le tiré" et son fournisseur "le tireur". En effet, ce dernier se prémunit,
par le biais du droit cambiaire, contre le nom paiement de la part du client de la somme
due.

II. L'Utilité de l'effet de commerce

I. L'endossement de l'effet

L'effet de commerce, en tant que paiement ultérieur à recevoir, revêt la nature


d'un moyen de règlement le tireur.

Illustration

Biens et/ou services à Biens et/ou services à


crédit crédit

Signature d'un effet de Règlement par l'effet de


commerce commerce en
l'endossant au nom de
Entreprise A Entreprise B C Entreprise C
II. La remise à l'escompte

L'effet, en tant qu'encaissement futur plus ou moins sûr sert de garantie à présenter
par le tireur à sa banque en vue de décrocher un financement un très court terme.
En d'autres termes, le tireur emprunte de l'argent à sa banque. Cette dernière qui
accepte moyennant une garantie.

Illustration

$
Prêt à court terme
Prêt à court terme

Remettre l'effet tiré sur


A à l'escompte (en guise
de garantie pour
Entreprise B l'obtention de l'emprunt)

Entreprise A
III. Traitement comptable Arrivé à l'échéance, l'effet sera réglé par la banque de

III.1 - Transformation deéchéance


A vers la banque de B.
L'effet est ainsi applé "auto-liquidatif" puisque son
correspond parfaitement à la date du
la créance
remboursement denormale en créance
l'emprunt contracté par B
$
matérialisée par un effet de commerce

XX/XX/XX
3421 Clients

7XXX Vente
4455 Etat - TVA facturée

XX/XX/XX
3425 Clients - effets à recevoir

3421 Clients

III.2 - Remise de l'effet à l'encaissement à l'échéance

XX/XX/XX
5113 Effets à encaisser ou à l'encaissement

3425 Clients - effets à recevoir

Remise de l'effet à l'encaissement

XX/XX/XX
5141 Banques
6147 Services bancaires
3455 Etat - TVA récupérable

5113
Effets à encaisser ou à l'encaissement

III.3 - Remise à l'escompte de l'effet


XX/XX/XX
3426 Effets escomptés non échu

3425 Clients - effets à recevoir

XX/XX/XX
5141 Banques
6147 Services bancaires
6311 Intérêts des emprunts et dettes
3455 Etat - TVA récupérable

5520 Crédits d'escompte


Rappel des trois activités principales de tout Business

Financement
Capital

Le fonctionnement (exploitation) de
l'investissement permet de générer des profits
Dont une partie bénéficie aux investisseurs en la
forme de Retour sur Investissement (ROI)

Entreprise

Fonctionnement opréationnel L'investissement sera exploité


Exploitation
Une partie du profit ainsi généré sert à réinvestir (développer l'entreprise
l'élargir)

La notion de l'amortissement

L'exploitation des actifs (investissement) entraîne sa dépréciation graduelle au fil de l'exploitation


Il existe trois types d'amortissement :
- Amortissement linéaire
- Amortissement accéléré
- Amortissement dégressif

NB: Pas tous les actifs immobilisés sont amortissables. En effet, dans le domaine du foncier,
les terrains exclusivement ont tendance à regagner de la valeur avec le temps plutôt qu'en perdr
Toutefois, dans le cas où l'intérêt pour le terrain en question est liée à une valeur d'utilité
exemple: terrain reposant sur des ressources naturelles exploitables (gisement de pétrol,
gas, minerais, etc.)

L'amortissement linéaire (constant)

1 - Eléments de défintion & traitement comptable


L'amortissement linéaire (dit aussi constant) matérialise la perte de valeur constatée sur l'actif immo
Cette dernière est répartie linéairement sur la durée de vie de l'actif immobilisé amortissable.

Etape 1 : Entrée de l'actif immobilisé amortissable au patrimoine de l'entreprise

1/1/2020

2340 Matériel de transport


34551 Etat - TVA récupérable sur immobilisations

5141 Banque

Etape 2 : Constatation de la perte de valeur de l'actif au fil de son exploitation

A la fin de chaque clôture, l'entreprise procède à l'inventaire physique des ses immobilisations am
Pour chacune d'entre elles, l'inventaire recense trois variables :
a - La Valeur d'Origine (VO) : il s'agit du coût historique de l'actif à sa date d'acquisit
b - La Date d'acquisition : il s'agit de la date à partir de laquelle l'amortissement comm
enregistré.
NB: Comme l'actif immobilisé amortissable commence à perdre sa valeur au fil de son
(exploitation). La date à partir de laquelle l'amortissement doit être relevé et, en conséq
comptabilisé est bien la date de mise en service. En d'autres termes, dans le cas où l'exp
de l'actif concernée démarre quelque temps après son acquisition, son amortissement
sera calculé à partie de sa date de mise en service et non sa date d'acquisition
c - La Durée de Vie: il s'agit de la durée relevée les spécialistes ayant conçu l'actif conc
pendant laquelle ce dernier, au fil de son usage perdra la totalité de sa valeur.

1er 31 décembre 31 décembre 31 décembre


janvier 2020 2021 2022
2020

Acquisition du
matériel de
transport
Dépréciation définitive Dépréciation Dépréciation définitive annuelle
annuelle de l'actif exploité définitive annuelle de de l'actif exploité de l'ordre du
de l'ordre du 1/5 l'actif exploité de 1/5
= 100 000,00 / 5 l'ordre du 1/5 = 100 000,00 / 5
= 20 000,00 = 100 000,00 / 5 = 20 000,00
= 20 000,00
Dépréciation définitive Dépréciation Dépréciation définitive annuelle
annuelle de l'actif exploité définitive annuelle de de l'actif exploité de l'ordre du
de l'ordre du 1/5 l'actif exploité de 1/5
= 100 000,00 / 5 l'ordre du 1/5 = 100 000,00 / 5
= 20 000,00 = 100 000,00 / 5 = 20 000,00
= 20 000,00

La Valeur d'Origine du Matériel de transport


= 100 000,00

Etape 3 : Enregistrement comptable de l'amortissement (les comptes à mouvementer

12/31/2020

61934 D.E.A. du matériel de transport

2834
Amortissements du matériel de transpo

NB: L'enregistrement comptable de l'amortissement mouvemente, au débit du compte d


l'amortissement 28XX, un compte de charge. Cette dernière a, par définition, trai à dim
le résultat. En prenant en compte les considérations fiscales concernant notamment l'IS.
législateur fournit une liste plus ou moins exhaustive des durées d'amortissement à app
par les entreprises quant à leurs actifs immobilisés amortissables respectifs.

Application
Une société acquiert une machine en vue d'étendre sa chaîne de production
L'acquisition a lieu le 13/03/2020 : date à laquelle elle a été installée et
mise en service. La durée de vie de la machine est estimée à
et sa valeur à l'acquisition est 653,287.00
de ses machines en linéaire.
TAF: Procéder à l'enregistrement comptable de l'amortissement au 31/12/2020
31/12/2023 et au 31/12/2025.

Correction

Suite aux travaux d'inventaire, la société réalise que la machine n'a été utilisée que 10 mois pendant l
Comme l'enregistrement de l'amortissement est prorata temporis, la société procèdera uniquement à l
d'une dotation annuelle diminuée de 2 mois = ( VO / 5 ans ) x (10 mois / 12 )
12/31/2020

61933 D.E.A. des installations techniques, matériel et outillage

28332
Amortissements du matériel et outillag
Amortissements du matériel et outillag
Enregistrement de l'amort. correspondant à 2020

Au 31/12/2023, la machine aura été utilisée pour toute l'année. Par conséquent, l'amortissement à con
à une dotation annuelle, soit = VO / 5 ans
12/31/2023

61933 D.E.A. des installations techniques, matériel et outillage

28332
Amortissements du matériel et outillag
Enregistrement de l'amort. correspondant à 2023

A fin fevrier de l'année 2025, la machine aura bouclé 5 ans correspondant à sa durée de vie. Toute fo
étant constaté au 31/12 de l'année (à la clôture), la société ne constatera que la dotation sur 2 mois d
12/31/2025

61933 D.E.A. des installations techniques, matériel et outillage

28332
Amortissements du matériel et outillag
Enregistrement de l'amort. correspondant à 2025

2 - Présentation du tableau d'amortissement

Le tableau d'amortissement est un document détaillant le calcul des dotations d'amortissement par an
Il se présente comme suit :

Base
Taux
Année d'amortisseme Annuité
d'amortissement
nt

Le montant correspondant
La valeur de l'actif La fraction de la durée à la dépréciation (sur toute
L'exercice
concerné qui sera de vie correspondante l'année ou bien seulement
concerné par
diminuée dans le à une année sur une fraction de
l'enregistrement
temps d'utilisation l'année) de l'actif au 31/12
de la dotation
= = =
(20XX)
Valeur d'Origine 1 / durée de vie VO x taux x durée

Application
Une société acquiert une machine en vue d'étendre sa chaîne de production
L'acquisition a lieu le 13/03/2020 : date à laquelle elle a été installée et
mise en service. La durée de vie de la machine est estimée à
et sa valeur à l'acquisition est 653,287.00
de ses machines en linéaire.
TAF: Présenter le tableau d'amortissement de la machine

Correction

Base
Taux
Année d'amortissem Annuité
d'amortissement
ent
2020 653,287.00 20% 108,881.17
2021 653,287.00 20% 130,657.40
2022 653,287.00 20% 130,657.40
2023 653,287.00 20% 130,657.40
2024 653,287.00 20% 130,657.40
2025 653,287.00 20% 21,776.23

Avec le calcul de
amortissements, cet
totalem
Cumul Amortisse
Sa valeur compta

L'amortissement accéléré (Amortissement Fiscal - Constant en moins de temps)

1 - Eléments de défintion & traitement comptable


L'amortissement accéléré est une forme "dérogatoire" de la constatation de la dépréciation définitive
éléments d'actif amortissables. Il s'agit de l'enregistrement linéaire de ladite dépréciation, sauf que ce
fait en moins de temps (exemple: une machine amortissable en économique sur 5ans que la société
autorisée à amortir sur 3 ans).

Dans ce cas, puisque l'actif immobilisé en question est amorti en moins de temps, l'entreprise se verr
une dotation annuelle plus élevée en comparaison avec celle économique.
En conséquence, grâce à la dotation ainsi constatée (la charge) la société serait en mesure de réaliser
économie d'impôt supplémentaire.

N.B. L'amortissement accéléré, en tant qu'amortissement fiscal autorisé, recèle plus d'avantage en ter
de fiscalité que celui économique.

Etape 1 : Calcul de l'amortissement dérogatoire

Remarque: La constatation de l'amortissement éconimque est toujours de mise


L'amortissement accéléré (fiscal) n'est pas enregistré directement sur le journal. En vue d'y parvenir,
tient compte de la constation de deux sortes d'amortissement : la première concerne l'armotissement
la deuxième concerne l'amortissement dérogatoire tout en sachant que l'enregistrement comptable
économique (linéaire) est toujours effectué par le biais des écritures comptables sur le journal.
Amortissement Dérogatoire = Amortissement fiscal (accéléré) - Amortissement économique

Deux cas de figure se présentent

1ère situation
L'amortissement dérogatoire vient
en complément de celui constant
en vue de constaté la totalité du
fiscal

Etape 2 : Comptabilisation de l'amortissement accéléré

L'amortissement dégressif (Amortissement Fiscal)

1 - Eléments de défintion
Il s'agit d'un amortissement permettant à l'entreprise d'enregistrer des dotations aux amortissements (
de réaliser des éonomies d'impôt) dégressives aux fil des années : les premières années marqueront l
de dotations aux amortissements plus élevées que celles correspondant aux dernières années d'amort

2 - Calcul et traitement comptable

Le calcul de la dotation d'amortissement au titre de chacune des périodes clôturées dépend d'une part
et d'autre part du taux d'amortissement, les deux changeront aux fil des périodes concernées au gré
retenu.
- Concernant le taux d'amortissement, on retiendra, pour chacune des périodes le taux
le constant (calculé sur la base de la durée de vie économique restante = 1/durée de vie
et le dégressif (restant figé depuis le départ = taux constant de départ x le coefficient c
- Concernant la base d'amortissement, lorsque la dotation est calculée en application d
retient la VNA de la période précédente, sinon une fois on switche vers le taux constan
sypérieur au dégressif), la base d'amortissement restera inchangée.

Illustration
Informations sur un actif immobilisé amortissable
Valeur d'orgine 100,000.00
Durée de vie 4
Date d'acquisition 01/07/N
Mode d'amortissement Dégressif
TAF: Etablir le plan d'amortissement
Passage des écriture au 31/12/N et N+2

Correction

Etape 1 : Présentation du tableau d'amortissement

Durée
Coefficient
d’utilisation
3–4 1.5
5–6 2
6< 3

Taux
Durée Base
Année correspondante en d'amortissement
fractions d'année d'amortissement
constant
N 0.50 100,000.00 25%
N+1 1.00 81,250.00 29%
N+2 1.00 50,781.25 40%
N+3 1.00 50,781.25 40%
N+4 0.50 50,781.25 40%

Etape 2 : Calcul de l'amortissement dérogatoire

Amortissement Amortissement
économique Amortissement fiscal dérogatoire
Année (A) (B) (B) - (A)
N 12,500.00 18,750.00 6,250.00
N+1 25,000.00 30,468.75 5,468.75
N+2 25,000.00 20,312.50 -4,687.50
N+3 25,000.00 20,312.50 -4,687.50
N+4 12,500.00 10,156.25 -2,343.75

Etape 3 : Passage des écritures comptables


31/12/N

61933 D.E.A. des installations techniques, matériel et outillage

28332
Amortissements du matériel et outillag
Enregistrement de l'amort. constant correspondant à N

65941 D.N.C. pour amortissements dérogatoires

1351
Provisions pour amortissements dérog
Enregistrement de l'amort. dérogatoire correspondant à N

31/12/N+2

61933 D.E.A. des installations techniques, matériel et outillage

28332
Amortissements du matériel et outillag
Enregistrement de l'amort. constant correspondant à N

1351 Provisions pour amortissements dérogatoires

75941 Reprises sur amortissements dérogatoi

Enregistrement de l'amort. dérogatoire correspondant à N+2 (reprise)


ement
ital

$
Le capital sert à acquérir
l'investissement

eprise

t sera exploité
Investissement
éinvestir (développer l'entreprise et
gir)

L'usage (l'exploitation) des éléments d'actifs durables


entraîne une perte progressive et définitive de leur valeur
d'origine (temps, l'usure, l'évolution technologique, accidents,
etc.)

uelle au fil de l'exploitation

ns le domaine du foncier,
c le temps plutôt qu'en perdre.
ne valeur d'utilité
sement de pétrol,

aleur constatée sur l'actif immobilisé


mmobilisé amortissable.

patrimoine de l'entreprise

100,000.00
20,000.00

120,000.00

u fil de son exploitation

e des ses immobilisations amortissables.

ue de l'actif à sa date d'acquisition


aquelle l'amortissement commencera à être

perdre sa valeur au fil de son usage


t doit être relevé et, en conséquence,
res termes, dans le cas où l'exploitation
uisition, son amortissement
sa date d'acquisition
alistes ayant conçu l'actif concerné
otalité de sa valeur.

31 décembre 31 décembre 31 décembre 2024


2022 2023

définitive annuelle Dépréciation définitive Dépréciation définitive annuelle de


loité de l'ordre du annuelle de l'actif exploité de l'actif exploité de l'ordre du 1/5
1/5 l'ordre du 1/5 = 100 000,00 / 5
0 000,00 / 5 = 100 000,00 / 5 = 20 000,00
0 000,00 = 20 000,00
définitive annuelle Dépréciation définitive Dépréciation définitive annuelle de
loité de l'ordre du annuelle de l'actif exploité de l'actif exploité de l'ordre du 1/5
1/5 l'ordre du 1/5 = 100 000,00 / 5
0 000,00 / 5 = 100 000,00 / 5 = 20 000,00
0 000,00 = 20 000,00

du Matériel de transport
00 000,00

nt (les comptes à mouvementer)

20,000.00

20,000.00
sements du matériel de transport

emente, au débit du compte de


re a, par définition, trai à diminuer
s concernant notamment l'IS. Le
durées d'amortissement à appliquer
issables respectifs.

ne de production
é installée et
5 ans
HT . La société amortit l'ensemble

sement au 31/12/2020

utilisée que 10 mois pendant l'année 2020


ciété procèdera uniquement à l'enregistrement

et outillage 108,881.17

108,881.17
sements du matériel et outillage
sements du matériel et outillage

séquent, l'amortissement à constater correspond

et outillage 130,657.40

130,657.40
sements du matériel et outillage

ant à sa durée de vie. Toute fois, l'amortissement


a que la dotation sur 2 mois datant de 2025

et outillage 21,776.23

21,776.23
sements du matériel et outillage

ations d'amortissement par année d'utilisation.

Valeur Nette
Cumul
d'Amortissement
d'amortissement
(VNA)

nt correspondant
ciation (sur toute La somme des La Valeur Comptable de
u bien seulement dotations aux l'actif, soit VO
e fraction de amortissements diminuée du cumul
e l'actif au 31/12 jusque-là constatées d'amortissement
= jusque-là constaté
taux x durée

ne de production
é installée et
5 ans
HT . La société amortit l'ensemble

Cumul Valeur Nette


d'amortissemen d'Amortissemen
t t (VNA)
108,881.17 544,405.83
239,538.57 413,748.43
370,195.97 283,091.03
500,853.37 152,433.63
631,510.77 21,776.23
653,287.00 -

Avec le calcul de la dernière dotation aux


amortissements, cette immobilisation est ainsi
totalement amortie
Cumul Amortissement = Valeur d'Origine
Sa valeur comptable à cette date est nulle

on de la dépréciation définitive des


adite dépréciation, sauf que cela est
mique sur 5ans que la société est

s de temps, l'entreprise se verra constater

été serait en mesure de réaliser une

é, recèle plus d'avantage en termes

e journal. En vue d'y parvenir, le comptable


ère concerne l'armotissement constant et
e l'enregistrement comptable de l'amortissement
mptables sur le journal.
Amortissement économique (constant)

ésentent

2me situation
L'amortissement dérogatoire vient
en "diminution" de celui constant
par le biais notamment de l'enregistrement d'un
produit (atténuant l'effet sur le résultat) plutôt qu'une
charge supplémentaire

otations aux amortissements (charges permettant


premières années marqueront la constation
aux dernières années d'amortissement.

es clôturées dépend d'une part de la base d'amortissement


es périodes concernées au gré du taux d'amortissement

r chacune des périodes le taux le plus élevé entre


mique restante = 1/durée de vie restante)
nt de départ x le coefficient correspondant)
n est calculée en application du taux dégressif, on
switche vers le taux constant (ce dernier devenant

MAD
ans

Taux Cumul Valeur Nette


d'amortissemen Annuité d'amortissemen d'Amortissem
t dégressif t ent (VNA)
37.50% 18,750.00 18,750.00 81,250.00
37.50% 30,468.75 49,218.75 50,781.25
37.50% 20,312.50 69,531.25 30,468.75
37.50% 20,312.50 89,843.75 10,156.25
37.50% 10,156.25 100,000.00 -
et outillage 12,500.00

12,500.00
sements du matériel et outillage

6,250.00

6,250.00
ns pour amortissements dérogatoires

et outillage 25,000.00

25,000.00
sements du matériel et outillage

4,687.50

sur amortissements dérogatoires 4,687.50

à N+2 (reprise)
Nom
Contact - Délégué S2 - Groupe 7 zoundri

BILAN (Actif)
( Modèle Normal )

ACTIF EXERCICE

Brut

IMMOBILISATION EN NON VALEURS (A) 699,077.00


* Frais préliminaires 25,000.00
* Charges à repartir sur plusieurs exercices 674,077.00
A * Primes de remboursement des obligations 0.00
C IMMOBILISATIONS INCORPORELLES (B) 4,500.00
T * Immobilsation en recherche et dèveloppement 0.00
I * Brevets, marques, droits et valeurs similaires 4,500.00
F * Fonds commercial 0.00
* Autres immobilisations incorporelles 0.00
IMMOBILISATIONS CORPORELLES (C) 10,901,617.28
* Terrains 0.00
* Constructions 333,254.50
I * Installations techniques, matériel et outillage 527,280.89
M * Matériel transport 2,135,796.89
M * Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers 7,860,910.00
O * Autres immobilisations corporelles 0.00
B * Immobilisations corporelles en cours 44,375.00
I IMMOBILISATIONS FINANCIERES (D) 707,931.00
L * Prêts immobilisés 495,100.00
I * Autres créances financières 212,831.00
S * Titres de participation 0.00
E * Autres titres immobilisés 0.00
ECARTS DE CONVERSION -ACTIF (E) 0.00
* Diminution des créances immobilisées 0.00
* Augmentation des dettes de financement 0.00
TOTAL I (A+B+C+D+E) 12,313,125.28
STOCKS (F) 59,817,967.53
A * Marchandises 59,732,775.13
C * Matières et fournitures consommables 85,192.40
T * Produits en cours 0.00
I * Produits intermédiaires et produits résiduels 0.00
F * Produits finis 0.00
CREANCES DE L'ACTIF CIRCULANT (G) 47,378,442.49
C * Fournis. débiteurs, avances et acomptes 1,540,491.20
I * Clients et comptes rattachés 26,253,308.45
R * Personnel 0.00
C * Etat 18,753,287.53
U * Comptes d'associés 0.00
L * Autres débiteurs 39,548.00
A * Comptes de régularisation-Actif 791,807.31
N TITRES ET VALEURS DE PLACEMENT ( H) 0.00
T ECARTS DE CONVERSION-ACTIF ( I ) 0.00
. (Eléments circulants) 0.00
TOTAL II ( F+G+H+I ) 107,196,410.02
T TRESORERIE-ACTIF 6,422,499.62
R * Chéques et valeurs à encaisser 5,538,560.36
E * Banques, TG et CCP 761,304.65
S * Caisse, Régie d'avances et accréditifs 122,634.61
O TOTAL III 6,422,499.62

TOTAL GENERAL I+II+III 125,932,034.92


Prénom E-mail
souhail zoundrisouhail@gmail.com

N (Actif)
e Normal )
Exercice
EXERCICE
Précédent
Amortissement
Net Net
et provisions
173,845.58 525,231.42 172,827.20
25,000.00 0.00 0.00
148,845.58 525,231.42 172,827.20
0.00 0.00 0.00
3,150.00 1,350.00 2,250.00
0.00 0.00 0.00
3,150.00 1,350.00 2,250.00
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00
4,512,627.57 6,388,989.71 6,327,991.12
0.00 0.00 0.00
29,319.34 303,935.16 144,740.36
170,523.39 356,757.50 294,965.92
1,075,248.39 1,060,548.50 1,482,742.17
3,237,536.45 4,623,373.55 4,405,542.67
0.00 0.00 0.00
0.00 44,375.00 0.00
0.00 707,931.00 583,133.00
0.00 495,100.00 372,000.00
0.00 212,831.00 211,133.00
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
4,689,623.15 7,623,502.13 7,086,201.32
0.00 59,817,967.53 50,199,750.59
0.00 59,732,775.13 50,153,164.76
0.00 85,192.40 46,585.83
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00
0.00 0.00 0.00
279,145.26 47,099,297.23 27,815,100.78
0.00 1,540,491.20 1,238,701.00
279,145.26 25,974,163.19 13,854,492.69
0.00 0.00 0.00
0.00 18,753,287.53 11,741,052.16
0.00 0.00 0.00
0.00 39,548.00 898,500.00
0.00 791,807.31 82,354.93
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
279,145.26 106,917,264.76 78,014,851.37
0.00 6,422,499.62 9,090,399.70
0.00 5,538,560.36 7,970,445.43
0.00 761,304.65 952,725.30
0.00 122,634.61 167,228.97
0.00 6,422,499.62 9,090,399.70
0.00
4,968,768.41 120,963,266.51 94,191,452.39
BILAN (Passif)
( Modèle Normal )

PASSIF
CAPITAUX PROPRES
* Capital social ou personnel (1)
* Moins : actionnaires, capital souscrit non appelé capital appelé dont
versé
F * Prime d'émission, de fusion, d'apport
I * Ecarts de réevaluation
N * Réserve légale
A * Autres réserves
N * Report à nouveau (2)
C * Résultats nets en instance d'affectation (2)
E * Résultat net de l'exercice (2)
M Total des capitaux propres (A)
E CAPITAUX PROPRES ASSIMILES (B)
N * Subvention d'investissement
T * Provisions réglementées

P DETTES DE FINANCEMENT (C)


E * Emprunts obligataires
R * Autres dettes de financement
M
A
N PROVISIONS DURABLES POUR RISQUES ET CHARGES (D)
E * Provisions pour risques
N * Provisions pour charges
T ECARTS DE CONVERSION-PASSIF (E)
* Augmentation des créances immobilisées
* Diminution des dettes de financement

Total I(A+B+C+D+E)
P DETTES DU PASSIF CIRCULANT (F)
. * Fournisseurs et comptes rattachés
utres engagements
* Clients
reçus
créditeurs, avances et acomptes
I * Personnel
R * Organismes sociaux
C * Etat
U * Comptes d'associés
L * Autres créanciers
A * Comptes de regularisation - passif
N AUTRES PROVISIONS POUR RISQUES ET CHARGES (G)
T ECARTS DE CONVERSION-PASSIF (Elements circulants) (H)
Total II (F+G+H)

T TRESORERIE-PASSIF
R * Crédits d'escompte
E * Crédits de trésorerie
S * Banques (soldes crediteurs)
Total III

TOTAL GENERAL I+II+III


(2) bénéficiaire (+) ; déficitaire (-)
Exercice
Exercice
Précédent

2,500,000.00 2,500,000.00
0.00 0.00

0.00 0.00
0.00 0.00
500,000.00 414,232.23
0.00 0.00
11,814,969.90 7,861,776.34
0.00 0.00
5,535,425.75 4,038,961.23
20,350,395.65 14,814,969.80
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00
0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00
20,350,395.65 14,814,969.80
100,612,870.86 69,821,813.72
84,582,029.76 62,377,459.80
711,635.19 2,174,328.40
283,609.00 4,808.00
70,212.72 53,297.70
6,899,046.13 3,836,920.47
7,881,903.10 1,201,903.10
12,594.04 4,554.00
171,840.92 168,542.25
0.00 0.00
0.00 0.00
100,612,870.86 69,821,813.72

0.00 9,554,668.87
0.00 0.00
0.00 0.00
0.00 9,554,668.87
0.00 9,554,668.87

120,963,266.51 94,191,452.39

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