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TITRE I

IMPOTS DIRECTS

Impôts et taxes en Côte d’Ivoire


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CHAPITRE PREMIER : IMPOTS SUR LES REVENUS
Les impôts sur les revenus se composent d’impôts cédulaires frappant les différentes catégories
de revenus et de l’impôt général sur le revenu frappant le revenu global

I - IMPOTS CEDULAIRES

1 - Impôts sur les bénéfices : impôts cédulaires sur les bénéfices

Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
L’impôt sur les BIC Sont affranchis de 1- Impôt BIC (art-51 du CGI)
1.1 - Impôt sur les et l’impôt sur les l’impôt :
bénéfices BA sont des - les caisses de crédit - personnes morales : 25 %
industriels et impôts cédulaires agricole mutuel ; - personnes physiques : 25 %
commerciaux annuels perçus - les sociétés de - Entreprises du secteur des
(BIC) et impôt sur sur les bénéfices secours mutuels ; télécommunications, des technologies
les bénéfices nets provenant - l’Association pour de l’information et de la
agricoles (BA) d’activités la Promotion des communication : 30 %.
(art-1 à 84 du commerciales, Exportations (APEX- 2- Impôt minimum forfaitaire
CGI) industrielles, CI);
artisanales, - les intérêts des bons  RNI (art-39 du CGI)
agricoles et de de caisse ayant Taux de droit commun : 0,5 % du CATTC
prestations de effectivement fait
services exercées l’objet de la retenue - Minimum de perception : 3 millions de
en Côte d’Ivoire. au taux de 25 % ; francs.
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Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
Il existe trois - les intérêts des bons
régimes au porteur émis par 500 000 francs pour les stations-service
d’imposition pour le Trésor public en et les distributeurs de gaz butane.
appréhender cet règlement de - Maximum de perception : 35 millions
impôt : travaux à paiement de francs.
différé ;
*Le régime du - les produits, les * Taux particuliers
bénéfice réel plus-values et les
normal RNI (art. - 0,10 % pour les entreprises de
transactions se production, transformation et ventes de
34 du CGI) : rapportant aux titres
Personnes produits pétroliers, pour les entreprises
émis par les Etats de production, de distribution d’eau et
physiques ou membres de l’Union
morales dont le d’électricité ainsi que pour les
monétaire Ouest entreprises de distribution de gaz
chiffre d’affaires africaine (UMOA) ;
annuel, toutes butane ;
- les entreprises - 0,15 % pour les établissements
taxes incluses, nouvelles, au titre de
excède 150 bancaires et financiers ainsi que les
leur premier exercice entreprises d’assurance et de
millions de francs. comptable ; réassurance.
- etc.
*Le régime du  RSI (art. 53 du CGI)
bénéfice réel (art. 4, et suivants du
simplifié RSI (art. CGI) Taux unique : 2 % du CATTC
45 du CGI): Minimum de perception : 400 000 francs
Personnes
physiques ou 3- Retenues à la source (art. 56 et
morales dont le suivants du CGI)
chiffre d’affaires * 7,5 %, 1,5 %, 2,5 %, 5 %, 10 %, 7 % des
annuel, toutes sommes payées ;
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Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
taxes incluses, est * 2 francs / kg de café et 2,5 francs / kg
compris entre 50 de cacao livrés par les traitants.
et 150 millions de
francs.

* Le régime de La cotisation de l’impôt synthétique est


l’impôt synthétique calculée pour toute l’année. Toutefois,
IS (art. 72 du CGI): le contribuable s’acquitte du douzième
Personnes (1/12e) de ce montant chaque 10 du
physiques ou mois
morales dont le
chiffre d’affaires
annuel, toutes
taxes incluses, est
compris entre 5 et
10 millions de
francs.
1.2 - Impôt sur les Impôt cédulaire 1- Impôt BNC (art 90 du CGI)
bénéfices non annuel perçu sur - personnes physiques : 25 % ;
commerciaux les bénéfices - personnes morales : 25 % ;
(BNC) (art- 85 du provenant de - entreprises n’ayant pas d’installation
CGI) l’exercice d’une professionnelle en Côte d’Ivoire, sous
profession libérale réserve de convention : 25 % ;
ou d’une activité - compagnies de réassurance non
non commerciale domiciliées en Côte d’Ivoire : 25 % ;
- greffiers-notaires : 50 % des sommes
perçues à titre d’honoraires dans leur
fonction subsidiaire de notaire.
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Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs

2- IMF/BNC (art-102 du CGI)

5 % des recettes brutes TTC de


l’exercice.

3- Retenues à la source (art-92 et


suivants du CGI)

7,5 % des sommes brutes mises en


paiement.

2 - Impôts sur les traitements et salaires (ITS) : impôt cédulaire sur les salaires

2.1 - Impôts à la charge des employés : impôt cédulaire acquitté par le salarié

Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou Tarifs
constitutifs
- les allocations - 1,5 % applicable sur 80 % du revenu
Impôt retenu à la familiales et net (revenu net = RB X 80 %) ou 1,2 % sur
source sur les certaines pensions ; le revenu brut
2.1.1 - Impôt sur
traitements, - les cotisations aux
les salaires (IS)
salaires, pensions caisses de retraite (art. 120 du CGI)
et rentes viagères complémentaire
(art-115 du CGI)
sous la double limite
(art. 115 du CGI) du dixième de la
rémunération
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Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou Tarifs
constitutifs
mensuelle brute
imposable, hors
avantages en
nature et d’un
montant de 300 000
francs ;
- les rentes viagères
et indemnités
temporaires
attribuées aux
victimes d’accidents
du travail ;
- les salaires versés
par les entreprises
agricoles agro-
industrielles et
assimilées visées à
l’article 147, aux
travailleurs classés
dans les catégories
professionnelles
fixées à l’article 148
du CGI ;
- etc.
(art. 116 du CGI)

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Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou Tarifs
constitutifs

Tranches de
Taux
salaires nets
2.1.2 Contribution Impôt retenu à la imposables
nationale (CN) source sur les 0 à 50 000 0
traitements, 1,5 %
(Loi n° 62-61 du salaires, pensions 50 001 à 130 000
16 février 1962) et rentes viagères 130 001 à 200 000 1,5 %

Plus de 200 000 10 %

Les versements Le revenu net imposable (R) = [80% B -


volontaires pour la (IS+CN)] x 85 %
constitution de R = Revenu net imposable avant
retraite et les primes déduction de l’IGR lui-même.
d’assurance sur la B = Salaire brut y compris les avantages
2.1.3 - IGR retenu Impôt retenu à la vie, dans la limite de en nature.
sur les salaires source sur les 6 % du revenu net (R) est divisé par le nombre de parts (N)
salaires et reversé professionnel qui n’a pour déterminer la formule d’IGR
(art 243-4° par les pas déjà subi de applicable, comme suit :
du CGI) employeurs retenues Barème annuel
obligatoires ;  R/N < 300 000 Néant
-Les remboursements  300 000 < R/N < 547 000
et amortissements (Rx10/110) - 27 273 x N
totaux ou partiels  548 000 < R/N < 979 000
effectués par les (Rx15/115) – 48 913 x N
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Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou Tarifs
constitutifs
sociétés sur le  980 000 < R/N < 1 519 000
montant de leurs (Rx20/120) – 84 375 x N
actions, parts  1 520 000 < R/N < 2 644 000
d’intérêts ou leur (R x 25/125) -135 000 x N
mise en liquidation,  2 645 000 < R/N <4 669 000
lorsque ces (R x 35/135) - 291 667 x N
remboursements  4 670 000 < R/N < 10 106 000
sont exemptés de (R x 45/145) – 530 172 x N
l’impôt sur le revenu
 Supérieur à 10 106 000
des capitaux
mobiliers aux termes (R x 60/160) – 1 183 594 x N
des textes Barème mensuel
réglementant cet
impôt ;  R/N < 25 000 Néant
- Les dividendes  25 000 < R/N < 45 583
régulièrement mis en (R x 10/110) – 2 273 x N
paiement par les  45 584< R/N < 81 583
sociétés cotées à la (R x 15/115) – 4 076 x N
bourse régionale des  81 584 < R/N < 126 583
Valeurs mobilières ou (R x 20/120) - 7 031 x N
par les organismes  126 584 < R/N < 220 333
d’intermédiation (R x 25/125) – 11 250 x N
pour le compte  220 334 < R/N < 389 083
desdites sociétés ; (R x 35/135) – 24 306 x N
- etc.  389 084 < R/N < 842 166
(art. 245 et 246 du (R x 45/145) - 44 181 x N
CGI)  Supérieur à 842 167
(R x 60/160) – 98 633 x N
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2.2– Impôts et taxes sur les salaires à la charge des employeurs : impôts cédulaires à la charge de
l’employeur (Contribution employeurs)

Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
2.2.1 - Contribution Impôt acquitté - personnel local CE proprement dite pour les salaires du
à la charge des par l’employeur, exonéré ; personnel expatrié : 11,5 %
employeurs (CE) installé ou non - sommes payées
en Côte pendant la période (art. 146 du CGI)
(art-134 du CGI) d’Ivoire, du fait d’exploration par tout
des salaires titulaire de permis de
versés à recherche de
l’employé substances minérales
utiles classées en
régime minier ;
- la CNPS sur les
indemnités de
maternité.

(art-134-4° et 135 du
CGI)
2.2.2 – Contribution Impôt acquitté - les rémunérations - personnel local : 1,5 %
nationale pour le par l’employeur versées au titre du
développement du fait des premier emploi, - personnel expatrié : 1,5 %
économique, salaires versés à pendant deux ans ;
(art-146 du CGI)
culturel et social l’employé. - les indemnités
de la Nation (CN) versées aux stagiaires
dans le cadre de leur
(art. 146 du CGI) stage d’embauche,
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dans la limite de
150 000 francs par
mois et par stagiaire
sur une période de
douze mois.
(art-136 et 136 bis du
CGI)
Taxe
additionnelle à - personnel local : 0,5 %
2.2.3–Taxe la contribution à
d’apprentissage la charge des - personnel expatrié : 0,5 %
(art. 143 du CGI) employeurs.
(Taxe collectée (art.146 du CGI)
par le FDFP)
2.2.4-Taxe Taxe - personnel local : 1,5 %
additionnelle pour additionnelle à
la formation la contribution à - personnel expatrié : 1,5 %
professionnelle la charge des
continue employeurs. (art.146 du CGI)
(Taxe collectée
(Loi n° 77-924 du par le FDFP)
17 novembre 1977)

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3 - Impôts fonciers

Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou Tarifs
constitutifs
Impôt cédulaire - édifices servant à
3.1- Impôt sur le perçu à raison l’exercice public de 4 % de la valeur locative des
revenu foncier du revenu tiré cultes ; immeubles productifs de revenus
de la mise en - immeubles à usage appartenant aux entreprises ou aux
(art.149 du CGI) location d’un scolaire non personnes morales
immeuble bâti productifs de revenus
ou non bâti fonciers ; Ce taux est ramené à 3 % lorsque les
(maison, usine, - immeubles affectés immeubles appartiennent à des
terrain nu, etc.) aux œuvres personnes physiques
d’assistance médicale
ou sociale ; (art.156 du CGI)
- immeuble servant
aux exploitations
agricoles pour loger
les animaux et serrer
les récoltes ;
- immeubles des
associations et
fondations caritatives
reconnues d’utilité
publique, à l’exclusion
de ceux qui sont
donnés en location ;
- etc. (art. 151 du CGI)
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Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou Tarifs
constitutifs
Impôt dû à
3.2 - Impôt sur le raison de la
patrimoine foncier propriété d’un
(art. 157 du CGI) immeuble bâti
ou non bâti

Impôt annuel - édifice servant à * 9 % de la valeur locative :


perçu sur la l’exercice public de
valeur locative cultes ; - des immeubles bâtis productifs de
des propriétés - immeubles à usage revenus fonciers ;
bâties et non scolaire ; - des immeubles non bâtis productifs
bâties - immeubles affectés de revenus fonciers (Personnes
productives de aux œuvres physiques).
revenus. d’assistance sociale Ce taux est porté à 11 % pour les
3.2.1 - Impôt sur le ou médicale ; entreprises ou personnes morales.
patrimoine foncier - etc.
des propriétés * 3 % de la valeur locative :
bâties (art.151 et 158 bis du - d’une seule résidence principale ;
CGI) - d’une seule résidence secondaire à
(art. 157 du CGI)
usage personnel improductive de
revenus fonciers ;
- de tous les immeubles bâtis des
personnes physiques restés vacants
pendant une période de six mois
consécutifs au cours d’une même
année.

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Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou Tarifs
constitutifs

* 15 % pour les immeubles :


appartenant aux personnes morales
et aux entreprises, et affectés à leurs
activités.
(art-158 du CGI)

3.2.2 - Impôt sur le Impôt annuel - terrains à usage * 1,5 % de la valeur vénale.
patrimoine foncier perçu sur les scolaire, à usage du
des propriétés non immeubles culte ou utilisés par * 0,75 % pour les immeubles non bâtis
bâties urbains non des établissements et non productifs de revenus,
bâtis d’assistance médicale appartenant au Port autonome de
(art. 159 du CGI) improductifs de ou sociale ou par des San Pedro
revenus. sociétés reconnues
Pour les exploitations agricoles
d’utilité publique et
appartenant ou exploitées par les
agréées comme
entreprises agro-industrielles ou les
sociétés d’éducation
personnes physiques exploitant une
physique ou de
superficie d’au moins 100 hectares, le
préparation militaire ;
tarif est fixé comme suit :
- terrains bornés
concédés ou
attribués, durant
l’année d’acquisition
et les deux années
suivantes.
- etc. (art. 162 et 163
du CGI)
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Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou Tarifs
constitutifs

Tarifs (en franc


Exploitations
par hectare
agricoles
planté)
Hévéa 7 500
Cacao
Café
Banane
Ananas
5 000
Coco
Palmier à
huile
Fleurs
Canne à
sucre
Mangue
2 500
Anacarde
Citron
Papaye

(art-165 du CGI)

3.3 - Taxe de voirie, Taxe à la 2 % de la valeur locative


d’hygiène et charge des :
d’assainissement -propriétaires (art. 166 du CGI)
d’immeubles
(art. 166 du CGI) exonérés de
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Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou Tarifs
constitutifs
l’impôt foncier ;
- représentations
diplomatiques
et assimilées ;
-entreprises
bénéficiaires
des avantages
du Code des
Investissements
et d’autres
codes
particuliers.

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4 - Impôts sur le revenu des capitaux mobiliers :
Impôts cédulaires sur le revenu des placements autres qu’immobiliers

Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs

4.1 - Impôt sur le Impôt cédulaire - les produits, lots et 1- Taux de droit commun
revenu des valeurs retenu à la primes de
mobilières (IRVM) source sur : remboursement des 15 % pour :
obligations versées à
- les revenus des - les lots d’obligations ;
(art. 180 du CGI) des personnes
actions, parts - les distributions de bénéfices
morales non établies
sociales, les exonérées de l’impôt sur les BIC ou
dans l’un des pays
revenus réputés n’ayant pas effectivement supporté
membres de l’Union
distribués ; cet impôt au taux prévu par l’article
Economique et
- le revenu des 64 du CGI ;
Monétaire Ouest
obligations ; - les produits et toutes les sommes
Africaine (UEMOA) ;
- etc. imposables à l’IRVM non visés par le
- les produits, lots et
présent article.
primes de
remboursement des 2- Taux particuliers
obligations versées à
des personnes - 10 % pour les dividendes
physiques fiscalement régulièrement mis en paiement par les
domiciliées hors sociétés cotées à la Bourse régionale
l’UEMOA ; des Valeurs mobilières ;
(art-236 du CGI) - 2 % pour les produits, lots et primes
de remboursement payés aux
- augmentations de porteurs d’obligations émises en Côte
capital par d’Ivoire et remboursables en 5 ans au
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Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
incorporation de moins.
réserves, sous les
conditions prévues (art. 183 du CGI)
par les alinéas 2 et 3
de l’article 226 du
CGI ;
-etc.
(art. 211- 236 bis du
CGI)
- intérêts, arrérages et
4.2 - Impôt sur le Impôt cédulaire tous autres produits 1 -Taux de droit commun : 18 %
revenu des retenu à la des comptes courants
créances (IRC) source sur les figurant dans les 2- Taux particuliers :
intérêts, recettes provenant de  pour les comptes de dépôts
(art. 192 du CGI) arrérages et l’exercice d’une
tous autres profession industrielle, - particulier : variable de 1% à 13,5%
produits des commerciale ou en fonction de la durée du dépôt ;
créances agricole ou d’une - entreprise : variable de 1% à 16,5%
présentant le exploitation minière, en fonction de la durée du dépôt.
caractère sous la double  Pour les comptes courant
juridique d’un condition prévue par
prêt, des dépôts l’article 216 du CGI ; - particulier : 13,5 % ;
de sommes - créances - entreprise : 16,5 %
d’argent, des commerciales ;
cautionnements - revenus des prêts
en numéraires, faits par les
des comptes associations à leurs
courants, des membres ou à des
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21
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
emprunts non associations
obligataires auxquelles elles sont
affiliées ;
- intérêts des comptes
d’épargne populaire ;
- entreprises créées ou
rouvertes en zones
CNO (exonération sur
huit ans) ;
- intérêts des prêts
octroyés aux
entreprises nouvelles,
réimplantées ou
rouvertes en zones
CNO sur la période
2010 à 2012, par les
associés de ces
entreprises.
- etc.
(art. 211-236 du CGI)

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5 - Impôts général sur le revenu (IGR)

Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs

5.1 - IGR déclaré L’impôt général - Les intérêts des bons Les taux applicables au revenu net
par le détenteur du sur le revenu est et obligations émis par annuel imposable pour le calcul de
revenu un impôt global le Trésor public ; l’impôt général sur le revenu sont fixés
(art. 237 du CGI) qui frappe - les dividendes mis en d’une façon progressive pour chaque
l’ensemble des paiement par la tranche de revenu comme suit :
(Suspension de revenus nets BRVM ;
l’obligation de catégoriels - les produits des Revenus compris entre :
déclaration d’une personne obligations émises 1 000 et 2 200 000……. 2 %
annuelle depuis physique. dans l’UEMOA ; 2 200 001 et 3 600 000…….10 %
l’entrée en vigueur Chaque impôt - les bénéfices des 3.600.001 et 5 200 000…….15 %
de l’annexe fiscale cédulaire professions exercées 5 200 001 et 7 200 000…….20 %
2017) constitue un par les personnes 7 200 001 et 9 600 000…….24 %
acompte de relevant du régime de 9 600 001 et 12 600 000 26%
l’IGR global et y l’impôt synthétique ou 12 600 001 et 20 000 000….29 %
est directement de la taxe forfaitaire 20 000 001 et 30 000 000….32 %
imputable. des petits 30 000 001 et 40 000 000… 34%
commerçants et 40 000 001 et 50 000 000… 35 %
artisans ; Au-delà de 50 000 000… ...36 %
- le revenu des
personnes âgées de (art-251 du CGI)
70 ans et plus au 1er
janvier de l’année
d’imposition et
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23
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
disposant uniquement
de pensions et rentes
viagères ;
- etc.
(art. 245 et 246 du
CGI)

CHAPITRE II

AUTRES IMPOTS DIRECTS

Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs

2.1 – Contribution Contribution - établissements Droit sur le chiffre d’affaires (DCA) :


des Patentes annuelle perçue d’enseignement
1- Pour les activités autres que le
sur toute scolaire et
(art.264 du CGI) transport : DCA = CA HT X 0,5 %
personne universitaire;
physique ou - institution financière *Minimum du droit sur le chiffre
morale exerçant à caractère d’affaires : 300 000 francs ;
une activité mutualiste ; * Maximum du droit sur le chiffre
commerciale, - entreprises au réel d’affaires en fonction du CAHT :
industrielle ou ayant moins d’un
une profession milliard de CA, pour - CA HT < 200 millions : Maximum =
libérale ne l’année de création ; 350 000 francs ;
bénéficiant pas - exonération - 200 millions < CA HT < 500 millions :
Maximum = 700 000 francs
Impôts et taxes en Côte d’Ivoire
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Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
expressément temporaire dans le - 500 millions < CA HT < 1 milliard :
d’une cadre du Code des Maximum = 1 300 000 francs
exemption. Investissements ; - CAHT > 1 milliard : Maximum =
- entreprises nouvelles, 3 000 000 de francs
réimplantées ou
2- Pour les activités exonérées du droit
rouvertes avant le 31
sur la valeur locative : DCA = CA HT x
décembre 2012 en
zones CNO au titre 0,7 %
des exercices 2010 à 3- Pour les entreprises de transports :
2015 ;
Cette exonération est - transport de personnes : 50 400 F
ramenée à 75 % au /voiture, majoré de 2 520 F/place
titre des exercices assise ;
2016 et 2017 ; - transport de marchandises :
- entreprises agro- 37800F/voiture majoré de 1008F/tonne
industrielles de charge utile au-dessus de 2 tonnes;
intervenant dans les - transport mixte : 50 300 F augmentés
secteurs du coton, de du cumul des majorations par place
l’anacarde et du et par tonne ;
karité, créées, - transport fluvial, lagunaire et
réimplantées ou maritime : 75 600 F/bateau majoré de
rouvertes avant le 31 1008 F/place ;
décembre 2012 dans - corbillards ou fourgons mortuaires :
les zones CNO au titre • entreprises relevant d’un régime réel
des exercices 2010 à d’imposition : 24 000 francs par voiture
2015. Cette • autres entreprises :
exonération est 206 000 francs par voiture.
ramenée à 75 % pour
Impôts et taxes en Côte d’Ivoire
25
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
les exercices 2016 et
2017 ; Droit sur la valeur locative :
- organismes de
bienfaisance et *Taux de droit commun : 18,5 %
associations sans but *Taux particulier : 16 % (pour les
lucratif ; établissements hors d’un périmètre
- etc. communal).

(art. 280 à 282 du CGI)

Contribution - Vente exclusive à 1ère classe


annuelle perçue emporter d’alcool de
sur le commerce menthe - Etablissements de nuit servant des
de gros ou de pharmaceutique et boissons alcooliques à consommer sur
détail des tous autres produits place (ouvert après 1h du matin plus
boissons médicamenteux de quatre fois par mois) :
2.2 – Contribution alcoolisées, à alcoolisés ; - première zone : 320 000 F
des licences consommer sur - tous points de vente - deuxième zone : 220 000 F
place ou à exonérés de la
(art. 300 du CGI) emporter. Elle contribution des 2ème classe
est due par patentes. - Autres établissements servant des
établissement. boissons alcooliques à consommer sur
place (y compris wagons-restaurants
passibles des droits de la première
zone) :
- première zone : 96 000 F
- deuxième zone : 66 000 F
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26
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
3ème classe
- Fabrication, ventes en gros ou au
détail à emporter des boissons
alcooliques :
- première zone : 50 000 F
- deuxième zone : 36 000 F
(art. 302 du CGI)
Les droits sont réduits des deux tiers
pour les personnes vendant
uniquement du vin et de la bière.
(art. 301 du CGI)

Impôts et taxes en Côte d’Ivoire


27
Impôts et taxes en Côte d’Ivoire
28
TITRE II

TAXES INDIRECTES ET ASSIMILEES

Impôts et taxes en Côte d’Ivoire


29
CHAPITRE PREMIER : TAXES SUR LE CHIFFRE D’AFFAIRES

Impôts sur la dépense ou sur les biens et services

Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs

1- Taxe sur la Impôt sur la - le gaz butane ; * Taux de droit commun : 18 % sur une
valeur consommation - les aliments pour base hors taxe
ajoutée (TVA) assis sur le chiffre bétail et animaux de
d’affaires perçu à basse-cour ; * Taux réduit 9 % :
(art. 339 du CGI) tous les stades du - les exportations ; - pour le lait ;
circuit - les livres, journaux - les pâtes alimentaires à base de blé
commercial et périodiques ; dur à 100 % ;
-l’activité - les matériels de production de
d’enseignement ; l’énergie solaire ;
- l’activité salariée et - les produits pétroliers.
agricole ;
- les médicaments ; (art. 359 du CGI)
- les engrais ;
- les semences et les
grains ;
- etc.
(art. 355 du CGI)

Impôts et taxes en Côte d’Ivoire


30
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs

Taxe indirecte - les prêts consentis * Taux de droit commun : 10 % sur une
applicable aux par les institutions base HT
activités financières à
bancaires et caractère mutualiste * Taux particulier : 5 % sur agios des
financières et, ou coopératif ; crédits d’équipement et d’acquisition
d’une manière - les prêts pour de logiciels des PME visées à l’article
2- Taxe sur les générale, au l’acquisition de 113 du CGI.
opérations commerce des logements
valeurs et de économiques et (art. 401 du CGI)
bancaires (TOB)
l’argent sociaux ;
(art. 395 du CGI) - etc.
(art. 398 du CGI)

Impôts et taxes en Côte d’Ivoire


31
CHAPITRE II :

AUTRES TAXES INDIRECTES

I - Droits d’accises

Impôts indirects assis sur le volume, le poids ou la quantité de produits spécifiques.

Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs

1- Taxe spécifique Taxe de - produits imposables 1- Par litre à 15° C :


unique sur les consommation ayant déjà supporté la
produits pétroliers sur toutes les Super carburant : 220 F ;
taxe en Côte d’Ivoire ; Essence auto : 210 F ;
importations et - carburants livrés aux
(art. 403 du CGI) cessions de Gasoil : 120 F ;
ambassades étrangères Pétrole lampant : 25 F ;
produits en Côte d’Ivoire ;
pétroliers. Huiles minérales : 25 F.
- Carburéacteur ;
- essence pour 2- Par kilogramme :
Taxe due par aérodynes ;
litre ou par kg - etc. (art. 405 du CGI). Distillate Diesel-OIL(DDO): 115 F;
de produit. Distillate Diesel-Oil exonéré (DDO ad) :
70 F
Fuel-oil domestique : 50 F
Fuel-oil léger : 50 F
Fuel-oil lourd (FO 180) : 50 F
Graisses consistantes : 20 F

Impôts et taxes en Côte d’Ivoire


32
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
2- Taxe spéciale Tranche sociale : 0F
sur la Taxe spéciale Tranche domestique : 27 F
consommation assise sur le Tranche normale : 165 F
Tranche sociale
d’eau volume d’eau Tranche industrielle : 221 F
consommé. Tranche administrative : 108 F
(art. 412 du CGI)
Taxes
spécifiques - Produits
assises, à médicamenteux
l’importation, alcoolisés ;
sur la valeur en - eau.
Champagnes : 40 %
douanes des Vins AC et assimilés : 40 %
produits Vins mousseux : 40 %
importés, Vins ordinaires : 35 %
augmentée de Bières et Cidres : 17 %
3 - Taxe spéciale
tous les droits et Autres boissons alcoolisées
sur les boissons
taxes hormis la titrant moins de 35°: 40 %
TVA, ou taxes Autres boissons alcoolisées
(art. 418 du CGI)
assises sur le prix titrant plus de 35° : 45 %
de vente sortie Boissons énergétiques : 14%
usine des Autres boissons non alcoolisées : 14 %
boissons
alcoolisées, à (art. 418 du CGI)
l’exclusion de la
TVA ou le prix
de revient hors
taxes sortie
Impôts et taxes en Côte d’Ivoire
33
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
usine des
boissons non
alcoolisées
fabriquées
localement.
Taxes
spécifiques
assises, à
Cigares, cigarillos, cigarettes, tabac à
l’importation,
fumer, autres tabacs et succédanés
4 - Taxe spéciale sur la valeur en
de tabacs :
sur les tabacs douanes des
produits
37 % du prix de vente hors taxes.
(art. 418 du CGI) importés,
augmentée de
(art. 418 du CGI)
tous les droits et
taxes hormis la
TVA.
Taxe spécifique
assise sur le prix Cartouches destinées 12 F /cartouche chargée, douille
5 - Taxe spéciale aux forces militaires et de amorcée ou amorce.
à l’importation
sur les cartouches police
ou sur le prix de
revient, sortie
(art. 418 du CGI)
usine des
cartouches
6- Taxe spéciale Taxes
sur les marbres et spécifiques 10 %
les véhicules de assises, à
(art. 418 du CGI)
tourisme dont la l’importation,
Impôts et taxes en Côte d’Ivoire
34
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
puissance est sur la valeur en
supérieure ou douanes des
égale à 13 produits
chevaux importés,
augmentée de
(art. 418 du CGI) tous les droits et
taxes hormis la
TVA.

II - Autres taxes spécifiques

Eléments Caract
Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs éristiques

Taxe indirecte Les messages 3 % du chiffre d’affaires hors taxes


2.1- Taxe sur la applicable aux publicitaires diffusés acquitté par les régisseurs des messages
publicité sommes versées par les associations publicitaires ou à défaut, par les
pour la diffusion sportives reconnues personnes qui en assurent la diffusion.
(art. 421 du CGI) des messages par le Ministère en
publicitaires charge des Sports.
2.2 - Taxe sur les
contrats Taxe perçue sur Sont exonérés de la - assurance maritime
d’assurances les primes taxe : et aérienne : 7%
d’assurances - les conventions de - assurance incendie : 25 % (Ce
Impôts et taxes en Côte d’Ivoire
35
Eléments Caract
Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs éristiques
(art. 422 du CGI) stipulées dans réassurances ; taux est réduit de moitié pour les
toutes les - les actes contre les assurances des édifices religieux) ;
conventions accidents de travail ; - contrat de rentes viagères 5 %
d’assurances ou - l’assurance-vie ; - assurance des crédits à l’exportation :
de rentes - les contrats 0,1 %
viagères d’assurance - risque automobile : 14,5 %
conclues avec garantissant les risques - assurance maladie : 8 % ou 3%
une société ou agricoles ; pour les assurances maladie de
compagnie - etc. (art. 424 et 425 groupe ;
d’assurances ou du CGI). - autres risques : 14,5 % (Ce
avec tout autre taux est ramené à 7 % pour les
assureur ivoirien assurances des édifices religieux contre
ou étranger. le vol).

Impôts et taxes en Côte d’Ivoire


36
Impôts et taxes en Côte d’Ivoire
37
TITRE III

DROITS D’ENREGISTREMENT

Impôts et taxes en Côte d’Ivoire


38
CHAPITRE PREMIER : DROITS SUR LES ACTES

Impôt perçu sur les actes, les mutations de biens meubles et immeubles
(contrats, transactions...)

Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs

1 - Droit sur les Droit sur les actes Exemptions temporaires * Droit fixe de 18 000 francs
actes des autorités des magistrats, des pour les :
juridictions et des -actes relatifs à l’assistance - jugements rendus sur
judiciaires judiciaire (art. 572 du
organes incidents au cours d’instance
concourant à CGI) ; et sur les exceptions ;
(art. 703 à 705 du
l’exercice du - requête, jugement et - arrêts sur appel
CGI)
pouvoir de juger autres actes relatifs à d’ordonnance de toute
dans l’ordre l’internement des aliénés nature ;
judiciaire. (art. 578 du CGI) ; - décisions de juges,
- rectification de mentions ordonnances de référé,
Les actes pris par du casier judiciaire (art. lorsque ces jugements et
ces derniers 579 du CGI) ; ordonnances ne peuvent
doivent être -faillite-jugement donner lieu au droit
enregistrés dans le déclaratif-insuffisance de proportionnel ou au droit
délai de six (06) deniers (art. 582 du CGI) ; progressif ;
mois à compter de -les jugements et arrêts en - jugement de 1ère instance ;
leur date. matière de simple police - etc.
ou de police (art. 703 du CGI)
(Art. 546 du CGI) correctionnelle (art. 583 du
CGI) ;
Impôts et taxes en Côte d’Ivoire
39
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
- révisions des procès
criminels et correctionnels * Droit fixe de 24 000 francs
(art. 584 du CGI).
pour les jugements des
Exemptions permanentes tribunaux criminels et arrêts
-amendes et des cours d’appels
condamnations contenant des dispositions
pécuniaires, des définitives ne pouvant
commandements, saisies donner lieu au droit
et ventes dont le proportionnel ou au droit
recouvrement est confié progressif.
au Trésor (art. 594 du CGI) ;
- la délivrance du bulletin (art. 705 du CGI)
n° 3 du casier judiciaire
(art. 603 du CGI) ;
-décision portant
condamnation et
sentences arbitrales (art.
604 du CGI) ;
- actes de procédure,
jugements et actes
nécessaires à leur
exécution dans les
procédures devant le
tribunal du travail (art. 606
du CGI) ;
-assignations, citations et

Impôts et taxes en Côte d’Ivoire


40
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
notification aux témoins,
inculpés devant la justice
militaire (art. 618 du CGI).

Droit sur les


documents rédigés Droit fixe allant de 2 000 à
Exemptions temporaires
par les notaires à la 90 000 francs et pour certains
demande de leurs - actes soumis à visa ; cas, un droit proportionnel à
clients. - actes relatifs à taux variable, de 0,5 % à
l’assistance judiciaire ; 40 %.
Ces actes publics - autres actes.
Pour les actes de formation
doivent être Exemptions permanentes des sociétés :
enregistrés dans le
délai d’un (01) - actes des autorités - Capital variant de 0 à 5
2 - Droit sur les publiques et assimilées et milliards : 0,3 % ;
mois. (art.547 CGI)
actes des notaires actes effectués avec leur - Capital supérieur à 5
Les testaments concours ; milliards : 0,1%
(art. 547 et 548 du - etc.
déposés par les - actes de certains
CGI)
notaires ou reçus organismes et personnes ;
(art. 703, 754 du CGI)
par eux sont - certains actes et effets de
enregistrés dans les commerce ;
trois (03) mois du - actes, pièces ou écrits
décès des dont les droits sont
testateurs. (art.548 supportés par la BCEAO ;
CGI) - etc.
(art.568 du CGI)

Impôts et taxes en Côte d’Ivoire


41
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs

Droits perçus sur les Exemption temporaire Les tarifs ou taux sont
actes des huissiers fonction de la nature des
de justice, qui - actes et procès-verbaux opérations.
doivent être des huissiers soumis à un
3 Droit sur les actes visa spécial tenant lieu de Exemple : 6 000 F pour les
présentés dans un
des huissiers l’enregistrement en débet. exploits d’huissier
délai de quinze
(15) jours à (art. 570 du CGI) (art. 549 alinéa 2)
(art. 549 du CGI)
compter de leur
date
d’établissement.
(art. 549 CGI)

Droit sur les actes - contrat de travail entre Les tarifs ou taux sont
établis par des chefs ou directeurs des fonction de la nature des
particuliers en établissements industriels opérations.
l’absence de tout ou commerciaux, des
Exemple : 18 000 F
officier public. exploitations agricoles ou
4 Droit sur les actes
forestières et leurs ouvriers (art. 703-20° du CGI)
sous seing privé Ces actes doivent (art. 655 du CGI) ;
être enregistrés - etc.
(art. 550 du CGI) dans un délai d’un
mois à compter de
leur signature.
(art.550 CGI)

Impôts et taxes en Côte d’Ivoire


42
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs

Conformément aux - actes pour l’exécution


dispositions de des textes relatifs aux Les tarifs ou taux sont
l’article 554 du accidents du travail (art. fonction de la nature des
CGI, divers autres 586 du CGI) ; opérations.
actes doivent être -acquisitions, échanges, Exemple : 5 % de la valeur
présentés à la partages et autres actes CAF du chiffre d’affaire pour
formalité de faits par les collectivités les actes de confirmation de
l’enregistrement publiques (art. 587 du vente du cacao ;
dans le délai d’un CGI) ;
mois, à compter de - actes de l’Etat civil (art. 2,5 % de la valeur CAF pour
leur date. Il s’agit 589 du CGI) ; les actes de confirmation de
5- Droit sur les notamment : - affirmation de procès- vente de coton, de karité et
actes divers verbaux des employés, de cola
- des actes portant gardes et agents salariés
(art. 554 du CGI) acceptation ou de l’Administration, faits 1,7 % de la valeur CAF pour
répudiation de dans l’exercice de leur les actes de confirmation
successions, legs fonction (art. 592 du CGI) ; d’anacarde.
ou communautés ; - arbitrage entre patrons et (art. 729 du CGI)
- des certificats de ouvriers en matière de
propriété ; différends collectifs (art.595
- des actes du CGI) ;
constatant la - les actes de l’Armée (art.
formation, la 596 du CGI) ;
prorogation, la - assistance à la famille et
transformation ou aux femmes en couche
la dissolution d’une (art.597 du CGI) ;
société ou d’un - assistance médicale
Impôts et taxes en Côte d’Ivoire
43
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
groupement gratuite (art. 598 du CGI) ;
d’intérêt - les actes portant
économique, résiliation des contrats de
l’augmentation, mutation de jouissance
l’amortissement ou des biens immeubles ;
la réduction de -etc.
capital ;
- des actes (art. 599 et suivants)
constant un
partage de biens
meubles et
immeubles ;
- des actes
constatant des
adjudications et
marchés de toute
nature ;
- des actes portant
cession d’action,
de part de
fondateur ou de
part bénéficiaire
ou de cession de
part sociale dans
les sociétés dont le
capital n’est pas
divisé en actions ;
- des actes de
Impôts et taxes en Côte d’Ivoire
44
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
confirmation de
vente de café, de
cacao, de coton,
d’anacarde de
karité et de cola.

Impôts et taxes en Côte d’Ivoire


45
CHAPITRE II : DROITS DE MUTATIONS

Impôts exigibles sur les transferts de propriété de biens meubles ou immeubles

I - MUTATIONS A TITRE ONEREUX

La mutation à titre onéreux est le transfert de propriété ou d’un élément du droit de propriété
moyennant un prix. Les droits de mutation à titre onéreux comportent trois composantes :
les droits de ventes, les droits d’échange et les droits de bail

Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
La vente est le transfert
d’un bien d’une
personne à une autre,
1- Droits de
moyennant un prix. _ _
vente
Le bien transféré peut
être un meuble ou un
immeuble.
*Tarif général : 18 000 F
1 1- Droit sur les Droit applicable à deux
ventes de catégories de biens *Tarif particulier :
meubles meubles :
-Vente de fonds de
- les meubles par - commerce : 10% de la base
(art. 765 du CGI) nature ; imposable ; art. 721 du CGI
- les meubles par
détermination de la loi - Vente de droits sociaux et
(biens incorporels) vente simultanée de meuble
et d’immeuble : 10 % de la
Impôts et taxes en Côte d’Ivoire
46
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
base imposable si une valeur
unique est indiquée ; tarifs
distincts dans le cas
contraire, à condition que les
meubles soient désignés et
estimés article par article
dans la convention de vente.

Tarif de droit commun : 4 %


Droit applicable à trois Acquisition d’immeuble Tarif également applicable
catégories de biens par les établissements en cas de dation en
immeubles : bancaires ou financiers paiement (paiement d’une
au terme d’une dette avec un objet autre
- les immeubles par procédure
nature (les sols et tout que celui initialement prévu)
1.2 - Droit sur les d’adjudication qu’ils ou de déclaration de
ventes ce qui y adhère); ont eux-mêmes
- les immeubles par command (acte par lequel
d’immeubles engagée et qui est l’acquéreur conserve la
destination (meubles demeurée infructueuse,
liés à un immeuble) ; faculté de désigner
(art. 760, 762,763 sous réserve que
- les immeubles par ultérieurement le véritable
et 764 du CGI) l’immeuble saisi soit
l’objet auquel ils acquéreur), aux promesses
vendu dans le délai synallagmatiques de ventes.
s’appliquent (biens maximum prévu par la
incorporels portant sur réglementation * Tarifs exceptionnel :
un immeuble : usufruit bancaire en vigueur.
d’une maison, servitude - 1,5 % pour les ventes
sur un terrain). d’immeubles situés à
l’étranger (art. 764 du CGI);

Impôts et taxes en Côte d’Ivoire


47
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
- 2% pour les immeubles
acquis par les associations
caritatives d’utilité publique
(art. 760-3° du CGI) ;
- 2 % pour les immeubles
acquis par le crédit bailleur
et destinés à une opération
de crédit-bail ;
- 1 % pour les immeubles
acquis par le preneur au
moment de la levée de
l’option dans le cadre d’un
crédit-bail ;
- 15 % pour les plus -values de
cession d’immeubles ou de
fraction d’immeubles
réalisées par les personnes
physiques ou sociétés de
personnes non passibles de
l’impôt sur les bénéfices (art.
762 du CGI).

1.3 - Droit Droit perçu lorsque Les acquisitions et - 3 % pour l’échange de


d’échange deux ou plusieurs échanges faits par les biens immeubles lorsqu’il n’y
personnes se donnent collectivités publiques, a pas de retour ;
(art. 669 du CGI) respectivement les partages de biens
Impôts et taxes en Côte d’Ivoire
48
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
quelque chose pour entre ces collectivités - 2 % pour les échanges
une autre. et les particuliers et en lorsqu’il y a retour. Taux
général, tous autres applicable suivant les
L’échange peut porter actes dont les droits conditions de l’opération.
sur : seraient supportés par
- deux immeubles ; ces collectivités sont (art. 720 du CGI)
-un immeuble et un enregistrés gratis (art.
meuble ; 587 du CGI).
- deux meubles.
Droit perçu à 1- Baux écrits et à durée
l’occasion des - les engagements et limitée :
mutations de les actes relatifs aux - 18 000 F pour les meubles ;
jouissance temporaire logements faits par - 2,5 % pour les immeubles,
d’un bien. l’armée (art. 596 du les fonds de commerce, les
CGI) ; concessions de propriété
Le bail est soit à durée - les actes, pièces et intellectuelle (marque,
limitée, soit à durée écrits concernant brevets, savoir-faire, licence,
1.4 - Droit de bail
illimitée ou à vie. l’Agence française de etc.) ;
Développement (art. - 1,5 % sur les loyers versés
(art.539 du CGI)
Le bail à durée limitée 601 du CGI) ; dans le cadre des contrats
fixe un terme précis à la -etc. de crédit-bail.
mutation de jouissance.
Le bail à vie ou à durée 2- Baux écrits et à durée
illimitée est lié à la vie illimitée ou à vie :
ou à des incertitudes.
- 18 000 F pour les meubles ;
- 10 % pour les immeubles, les
fonds de commerce.

Impôts et taxes en Côte d’Ivoire


49
II - MUTATIONS A TITRE GRATUIT

La mutation à titre gratuit est un transfert de propriété sans contrepartie pécuniaire en


principe. Les droits de mutation à titre gratuit comprennent les impôts dus en cas de transmission
successorale (héritage), partage, donation et legs

Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs

Droits de mutation à Les successions


2.1 – Succession titre gratuit que les comportant un actif 1% à 12 % pour les mutations
bénéficiaires d’une brut inférieur à 300 000 entre vifs et les mutations par
(art-527 et 554 du succession doivent francs. décès.
CGI) verser au service de
(art.654 du CGI)
l’Enregistrement.

Transfert de propriété Les collectivités * 2 % pour les dons et legs


sans contrepartie publiques, les des sociétés de secours
monétaire. établissements publics mutuel et de toute société
Transfert soumis à la hospitaliers et les reconnue d’utilité publique ;
2.2 – Donation formalité de bureaux de
l’enregistrement bienfaisance sont * 2 % pour les dons et legs
(art-554 du CGI) dispensés de droit de faits aux associations visées à
mutation à titre gratuit l’article 743 du CGI.
sur les biens qui leur
adviennent par
donation ou
succession.
(art. 611 du CGI)
Impôts et taxes en Côte d’Ivoire
50
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs

2-3- Partage Acte par lequel des Les acquisitions et Partage : 1 % sur la valeur du
personnes qui échanges faits par les bien en cause.
(art. 670 du CGI) possèdent des biens en collectivités publiques,
NB : La soulte ou la plus-value
indivision mettent fin à les partages de biens
cette indivision et entre ces collectivités est soumise aux droits
répartissent ces biens et les particuliers et, en d'enregistrement
entre elles. général, tous autres correspondant à la nature du
actes dont les droits bien concerné. (art. 670 du
Il existe deux types de seraient supportés par CGI)
partages : ces collectivités sont
- le partage pur et enregistrés gratis.
simple : quand le
partage aboutit à des
parts de valeur égale (art. 587 du CGI)
entre les parties
concernées.
- le partage avec
soultes ou plus-values :
quand le partage
donne lieu à des parts
de valeur inégale.
* Si aucune
compensation n'est
effectuée, certains
reçoivent plus que la
part à laquelle ils ont
Impôts et taxes en Côte d’Ivoire
51
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
droit. Ils réalisent donc
une « plus-value »
taxable dans les
conditions de droit
commun.
* Si l'équilibre s’avère
nécessaire, ceux qui
ont trop reçu doivent
verser une
compensation (une
« soulte ») à ceux qui
ont reçu moins.

Impôts et taxes en Côte d’Ivoire


52
Impôts et taxes en Côte d’Ivoire
53
TITRE IV

DROITS DE TIMBRE

Taxes dues à raison de l’utilisation de certains documents


ou de certaines formalités

Impôts et taxes en Côte d’Ivoire


54
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
- les véhicules
diplomatiques ;
- les bateaux utilisés à titre Tarifs variant selon la puissance et
exclusivement l’âge du véhicule considéré :
professionnel ; - véhicules à deux roues : de
- les voiliers non propulsés 3 500 à 12 000 francs ;
Taxe annuelle sur
par un moteur ; - véhicules de plus de deux
1- Vignettes les véhicules à
- les véhicules destinés roues : de 13 500 à 250 000
moteur et les
uniquement à la vente et francs ;
(art. 910 du CGI) bateaux de
détenus par les - bateaux de plaisance :
plaisance.
marchands; de 30 000 à 300 000 F ;
- les véhicules non utilisés ; - véhicules administratifs : de
- etc. 5 000 ou 10 000 F.
(art. 961 du CGI)

Droits perçus sur • Exemptions temporaires a) Timbre de dimensions :


tous les
documents - actes soumis à un visa droit allant de 1 000 à 4 000
destinés aux pour timbre en débet ; francs
2– Autres timbres - actes relatifs à
actes civils et b) Timbre proportionnel :
judiciaires, et aux l’assistance judiciaire ;
(art. 906 du CGI)
écritures qui - etc.
droit allant de 5 F pour 2 000 F à
peuvent être (art. 657 bis et 948 du CGI)
10 F pour 1000 F ou fraction de
produites en 1 000 F (ou 0,25 % et 1 %)
justice et y faire
Impôts et taxes en Côte d’Ivoire
55
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
foi. • Exemptions permanentes c) Timbre de quittance :

- actes de certains - de 0 à 5 000 francs = exonéré ;


organismes et personnes ; - de 5 001 à 100 000 F = 100 F ;
- certains actes et effets de - de 100 001 à 500 000 F = 500 F ;
commerce; - de 500 001 à 1 000 000 F =
- etc. 1000 F ;
- de 1 000 001 à 5 000 000 F =
(art. 948 du CGI) 2 000 F ;
- Au-delà de 5 000 000 F = 5 000 F

Impôts et taxes en Côte d’Ivoire


56
Impôts et taxes en Côte d’Ivoire
57
TITRE V

CONTRIBUTIONS DIVERSES

Impôts et taxes en Côte d’Ivoire


58
CHAPITRE PREMIER : TAXES DIVERSES

Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
a) Taxe sur les ventes de bois en
grume : 5 % ;

b) Taxe de superficie : 100 francs


l’hectare/an ;
1– Taxes forestières Taxes dues au titre
du revenu c) Taxe d’attribution du permis
-
(art-1097 et 1097 d’exploitation du d’exploitation : 300 francs l’hectare ;
ter du CGI) domaine forestier
d) Taxe de renouvellement :
200 francs l’hectare ;

e) Taxe d’intérêt général :


80 francs par hectare.
2 – Taxe Taxe perçue sur les
d’embarquement - vols domestiques : 4 000 F ;
titres de transport
Les titres de
(Divers textes aérien au moment - vols CEDEAO : 6 000 F ;
transport gratuits.
fiscaux, textes de leur achat ou de
leur délivrance. - autres destinations : 8 000 F
législatifs, n° 40)
3 - Prélèvement
additionnel sur les Taxe parafiscale
jeux de casino, les destinée à soutenir 5 % sur le chiffre d’affaires mensuel
machines à sous et la création culturelle hors taxe des casinos.
sur les jeux de et artistique
hasard organisés
Impôts et taxes en Côte d’Ivoire
59
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
par la LONACI

(art-1126 du CGI)
4 - Prélèvement au Taxe parafiscale
profit de la destinée à soutenir
promotion de la la création culturelle 0,2 % du chiffre d’affaires mensuel
culture et artistique des sociétés de téléphonie.

(art-1129 du CGI)
5- Taxe pour le Taxe parafiscale à la
développement charge des sociétés 2 % du chiffre d’affaires mensuel des
des nouvelles de téléphonie et les sociétés de téléphonie.
technologies en entreprises de
zones rurales transfert d’argent
par téléphone
(art-1127 du CGI) mobile.
Taxe due par les * Taxe de transport urbain pour les
entreprises de taxis communaux exploités dans les
transport public ou limites d’une commune comprise
6 - Taxe de privé de personnes dans le ressort territorial de l’AGETU :
transport urbain payable au plus
tard le 31 janvier de - de 20 000 F à 80 000 F en fonction
(Divers textes chaque année. Pour du nombre d’habitant de la
fiscaux, textes les entreprises commune
législatifs, n° 35) nouvelles, la taxe est
acquittée par * Taxe de transport urbain pour les
anticipation en véhicules exploités dans les limites
même temps que la de plusieurs communes comprises
Impôts et taxes en Côte d’Ivoire
60
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
patente de dans le ressort territorial de l’AGETU :
transport dès le
commencement de - de 25 000 F à 150 000 F.
leurs activités.

NB : Dans le ressort
territorial de
l’Agence des
Transports urbains
(AGETU), la taxe se
substitue à la taxe
sur les taxis et à la
taxe sur
l’exploitation des
embarcations,
prélevées par les
communes, ainsi
qu’à la taxe sur les
taxis interurbains,
intercommunaux ou
ceux dotés d’un
compteur, prélevée
par le district
d’Abidjan.
Le paiement de la
taxe de transport
urbain donne droit à
l’obtention d’un titre
Impôts et taxes en Côte d’Ivoire
61
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
d’autorisation de
transport pour le
service de transport
urbain
correspondant.
Taxe due par les Les opérations Taux de droit commun :
7 -Taxe spéciale entreprises soumises portant sur les
d’équipement à un régime réel ventes de - 0,1 % du chiffre d’affaires hors
(Taxe applicable d’imposition. produits pétroliers, taxes.
pour la dernière fois à l’exception de
au 31 décembre celles effectuées Taux particuliers :
2019) par la Société
ivoirienne de - 0,05 % pour les opérations réalisées
(art. 1084 du CGI) par la SIR.
raffinage (SIR).
Taxe due par les
entreprises de Cigares, cigarillos, cigarettes, tabac
8 - Taxe spéciale fabrication, de à fumer, autres tabacs et
sur le tabac pour le vente et succédanés de tabacs :
développement du d’importation de
sport tabacs, cigares, 5 % du prix de vente hors taxe
cigarettes et
(art-1085 du CGI) succédanés de
tabacs et
cigarettes.
9 - Redevance sur Redevance annuelle - révolvers - arme de chasse rayée : 5 000
les armes à feu et à due par tout d’ordonnance des francs ;
air comprimé détenteur d’une officiers et sous-
arme à feu ou à air officiers ; - arme de chasse perfectionnée non
Impôts et taxes en Côte d’Ivoire
62
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
(art-1087 du CGI) comprimé. - armes à l’usage rayée : 2 000 francs ;
des troupes, de la
police ou toute - arme de traite : 800 francs ;
autre force
publique ; - arme de salon : 800 francs ;
- armes détenues - revolvers ou pistolet : 1 500 francs.
par les
commerçants et
exclusivement
destinées à la
vente ;
- fusils d’honneur
donnés par
l’Administration.
Taxe assise et - les véhicules ne
perçue dans les circulant pas sur la
mêmes conditions voie publique ; 24 000 francs par véhicule dont la
10.- Taxe spéciale que la contribution - les véhicules charge utile n’excède pas 3 tonnes.
sur les transports des patentes. immatriculés en W ;
privés de - les véhicules Ce tarif est majoré de 1000 francs
Elle est due par
marchandises administratifs ; par tonne ou fraction de tonne
toute personne
- etc. supplémentaire pour tout véhicule
physique ou morale
(art-1117 du CGI) dont la charge utile excède 3
effectuant pour son
(art. 1117-4° du tonnes.
propre compte le
transport de CGI)
marchandises.

Impôts et taxes en Côte d’Ivoire


63
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
Taxe instituée au
11- Taxe de profit du Fonds
solidarité, de lutte national de lutte
contre le SIDA et le contre le SIDA. Elle
2 % du prix de vente sortie usine
tabagisme est due par les
fabricants et les
(Art. 1133 du CGI) importateurs de
tabacs.
12 - Taxe sur
l’exportation de la Taxe acquittée par
ferraille et des sous- les exportateurs de 100 000 FCFA par tonne de ferraille
produits ferreux ferrailles et de sous- ou de sous-produits ferreux exportés.
produits ferreux.
(art-1136 du CGI)
Taxe acquittée par
les opérateurs
économiques
relevant d’un réel
régime d’imposition
13-Taxe pour le intervenant dans le Les contribuables
développement 1,5 % du montant hors taxe de la
domaine touristique, soumis au régime
touristique facture adressée au client par les
à savoir : de l’impôt
établissements prestataires
(art-1140 du CGI) -les hôtels, synthétique
résidences-hôtels
meublés, motels et
villages de
vacances ;
-les restaurants,
Impôts et taxes en Côte d’Ivoire
64
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
maquis, bars et night
clubs ;
-les agences de
voyages et
organisateurs de
circuits touristiques ;
-les agences de
location de voitures,
cars, bateaux et
avions ;
-les marinas ;
-les casinos et salles
de jeux.
14- Taxe sur les
entreprises de Taxe acquittée par
télécommunica- les entreprises du
tions et des secteur des
technologies de télécommunications,
l’information et de des technologies de
la communication l’information et de la 5 % du chiffre d’affaires mensuel hors
et les entreprises de communication taxe.
transfert d’argent installées en Côte
par téléphone d’Ivoire et les
mobile entreprises de
transfert d’argent par
(art. 1130 du CGI) téléphone mobile.

Impôts et taxes en Côte d’Ivoire


65
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
15- Taxe spécifique Taxe collectée par
sur les les entreprises de
communications téléphonie ou le
téléphoniques et les fournisseur d’accès
technologies de internet. 3 % du prix hors taxe de la
l’information et de Elle est supportée par communication
la communication l’émetteur d’appel
ou le client du
(art. 1141 du CGI)
fournisseur d’accès
internet.
- cours international moyen mensuel
du caoutchouc supérieur ou égal à
La taxe n’est pas 1000 F et inférieur à 1 300 F : 2,5 % ;
Taxe acquittée
16-Taxe sur le due lorsque le prix
par les usiniers sur le
caoutchouc international - cours international moyen mensuel
chiffre d’affaires hors
granulé spécifié moyen mensuel du du caoutchouc supérieur ou égal à
taxe, quel que soit
kilogramme est 1 300 F et inférieur à 1 600 F : 3,5 % ;
leur régime
(art. 1139 du CGI) inférieur à 1000
d’imposition - cours international moyen mensuel
francs.
du caoutchouc supérieur ou égal à
1 600 F : 5 %.
Taxe acquittée par
les usagers des voies
17-Taxe routière
soumises au
paiement de ladite
(art-1086 du CGI)
taxe

Impôts et taxes en Côte d’Ivoire


66
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
Taxe due par les
18-Taxe personnes physiques
les immeubles
d’habitation ou morales
exemptés de
occupant les
l’impôt sur le
(art-305 du CGI) immeubles
revenu foncier
d’habitations ou
et/ou de l’impôt
En pratique, la taxe professionnels en
sur le patrimoine 20 000 francs par an
n’a jamais été mise qualité de
foncier ainsi que
en œuvre depuis propriétaire ou de
toutes les
son institution par locataire.
habitations à loyer
l’article 26 de La taxe est due
modéré.
l’annexe fiscale même en cas de
pour la gestion 2004 vacance de
l’immeuble.
- 50 000 francs par véhicule
Elle est acquittée par véhicules d’occasion de transport de
les importateurs de d’occasion de personnes dont l’âge est supérieur à
véhicules d’occasion moins de cinq ans cinq ans et inférieur ou égal à dix ans
19-Taxe de salubrité de plus de cinq ans à l’importation ;
et de protection de
l’environnement - 50 000 francs par véhicule
d’occasion de transport de
(art-1137 du CGI) marchandises dont le poids total à
charge est inférieur ou égal à dix
tonnes et dont l’âge est supérieur à
cinq ans et inférieur ou égal à dix ans
à l’importation ;

Impôts et taxes en Côte d’Ivoire


67
Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
- 100 000 francs par véhicule
d’occasion de transport de
marchandises dont le poids total est
supérieur à 10 tonnes et dont l’âge
est inférieur ou égal à dix ans à
l’importation.
Assise sur la valeur du
patrimoine
immobilier des
20-Redevance 1 % du montant de l’évaluation
personnes physiques l’Etat et ses
d’évaluation ou morales sollicitant démembrements.
Immobilière Minimum de perception :
l’expertise
50 000 francs
(art-1125 du CGI) immobilière de la
Direction générale
des Impôts.
21- taxe spéciale Taxe due à
pour la préservation l’occasion des
et le livraisons de bois en
développement grumes, y compris les 2,5 %
forestier livraisons à soi-même
(art-1134 du CGI)
21-Taxe spéciale Acquittée par les
sur certains produits entreprises
en matière productrices de sacs 50 franc par kg de sac, sachet ou film
plastique et de sachets en en matière plastique
plastique
(art-1138 du CGI)

Impôts et taxes en Côte d’Ivoire


68
Impôts et taxes en Côte d’Ivoire
69
CHAPITRE II : ACOMPTES D’IMPOT

Eléments
Caractéristiques Exonérations Taux ou tarifs
constitutifs
- ventes aux
coopératives
agricoles d’achat et
de production,
Prélèvement à la planteurs et éleveurs Taux normal :
1 - Acompte source opéré par les individuels, pêcheurs 5 % du prix de vente ou de la
d’impôt sur le importateurs ou artisanaux et sociétés valeur CAF en Douane.
revenu du secteur commerçants sur les de recherche minière
Taux réduits :
informel (AIRSI) ventes faites à leurs en phase
clients soumis à l’impôt d’exploration ; 2% ; 1,5 % et 0,2 % sur certains
(Divers textes synthétique ou à la - admission produits de grande
fiscaux, textes taxe forfaitaire des temporaire préalable consommation.
législatifs, n° 15) petits commerçants et à des exportations ;
artisans. - entreprises relevant
d’un régime réel
d’imposition ;
- etc.

2 - Acompte Retenue à la source sur


d’impôt sur le les paiements faits aux
5 % des sommes brutes versées
revenu des prestataires de services
- aux prestataires de services du
prestataires de relevant du régime de
secteur informel
services du secteur l’impôt synthétique ou
informel de la taxe forfaitaire
Impôts et taxes en Côte d’Ivoire
70
des petits
(Divers textes commerçants et
fiscaux, textes artisans, par les
législatifs, n° 75) personnes physiques
ou morales relevant
d’un régime réel
d’imposition.

CHAPITRE III : IMPOTS FORFAITAIRES

Eléments
caractéristiques Exonérations Taux ou Tarifs
constitutifs
Impôt à la charge des
contribuables, personnes
physiques ou morales,
réalisant un chiffre
d’affaires annuel, toutes
taxes incluses, compris Petits Tarif variant de 245 700 à
1-Impôt synthétique 3 920 000 francs par an.
entre 5 et 10 millions de commerçants et
francs, quelle que soit la artisans relevant Ces montants sont mensualisés et
(art. 72 à 84 du CGI)
nature de l’activité de la taxe 1/12e est acquitté chaque 10 du
exercée (achat-revente forfaitaire. mois.
ou prestation de services).
L’impôt synthétique est
libératoire de la patente,
de la TVA et de l’impôt sur
les BIC. Il est déterminé en
Impôts et taxes en Côte d’Ivoire
71
Eléments
caractéristiques Exonérations Taux ou Tarifs
constitutifs
fonction des tranches de
chiffres d’affaires.

Taxe forfaitaire Le tarif est fonction des zones


représentative de la d’implantation des commerçants :
contribution des patentes
et des licences et des 1ère zone, Abidjan ;
taxes communales. Elle 2e zone, le reste du territoire.
est due par les vendeurs Vendeurs
en ambulance, vendeurs ambulants dans La taxe est payable
à l’étalage, cordonniers, les rues ou sur les quotidiennement ou
vulcanisateurs, marchés, de mensuellement selon les
2 - Taxe forfaitaire réparateurs de véhicules journaux, de catégories de redevables.
des petits à deux roues, cigarettes, 1- Taxe journalière
commerçants et blanchisseurs (sans allumettes, fleurs,
artisans ouvriers et utilisant un petit fruits, légumes, - Première catégorie :
outillage à main), colas poissons,
(ordonnance n° 61- boulangers n’utilisant pas œufs et autres 1ère zone : 30 F à 50 F ;
123 du 15 avril 1961) de procédés mécaniques menus
de fabrication, exploitants comestibles, à 2ème zone : 15 F à 20 F.
de moulins à maïs, ou à l’exclusion des
arachides, photographes boissons de toute 2- Taxe mensuelle
sans local, réparateurs de nature.
montres sans employé, - Deuxième catégorie :
vendeurs de journaux et
de café exerçant dans 1ère zone : 1500 à 5000 F ;
des installations 7 000 F à 12 000 F.
sommaires, tailleurs ne
Impôts et taxes en Côte d’Ivoire
72
Eléments
caractéristiques Exonérations Taux ou Tarifs
constitutifs
possédant qu’une 2ème zone : 1000 F à 4000 F
machine à coudre, etc. 5 000 F à 10 000 F.

- Troisième catégorie

1ère zone : 2500 F;


2ème zone : 2500 F.

Impôts et taxes en Côte d’Ivoire


73
Direction générale des Impôts

Cité administrative, Tour E, Abidjan Plateau

BP V 103

Abidjan- République de Côte d’Ivoire

Téléphone : (+225) 20 21 10 90 / 20 21 70 81

Ligne verte : (+225) 800 88 888

Site web : www.dgi.gouv.ci

e-mail : infodgi@dgi.gouv.ci

Les Publications de la DGI –Edition 2019

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