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FORMATION

DES PROMOTEURS ET PROMOTRICES

EN EDUCATION
FINANCIERE
POUR LE COMPTE DU PROGRAMME
D’AUTONOMISATION ECONOMIQUE DES
JEUNES ET DES FEMMES
(PAE/JF)

Mars 2019 1
PLAN DU MODULE

I. L’éducation Financière
II. L’esprit d’entreprise
III. La comptabilité simplifiée
IV. La gestion Financière : cas des entreprises
ordinaires et des entreprises coopératives.

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L’ EDUCATION FINANCIERE

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Qu’est-ce que l’éducation financière?

• L’éducation financière concerne tous ceux qui


prennent des décisions en matière d’argent et
de finances (entrepreneurs, parents, jeunes,
vieux, retraités…)

• Elle prépare les personnes à prévoir les besoins


financiers du cycle de vie et à faire face aux
situations d’urgence imprévues.

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Qu’est-ce que l’éducation financière?

• Elle permet aux producteurs de réduire leur


vulnérabilité face aux nombreux risques que
pose la saisonnalité de leurs revenus.

• Elle les aide à améliorer leurs compétences de


gestion de l’argent dans la mesure où ils
cherchent à combler leur manque de revenus, à
absorber les chocs et à préparer leur avenir.
Qu’est -ce que l’éducation financière?

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L’éducation financière enseigne donc
les connaissances, compétences et
attitudes que les gens doivent adopter
pour mieux gérer leurs revenus,
dépenses, épargne et emprunt,
correspondant aux bonnes pratiques de
gestion de l’argent.

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Objectifs de l’éducation
financière?
Pour les personnes Pour les personnes non
bancarisées
bancarisées Encourager à épargner;

 Accroitre leur connaissance des
produits et services financiers;
Informer sur les options d’épargne

sûres;
 Améliorer leur capacité à comparer
les institutions financières et leurs
produits; Améliorer leurs capacités à tenir un
 budget;
 Permettre d’utiliser plus
efficacement les services financiers.
 Les aider à comprendre les avantages et les risques des crédits

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ECHANGES

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Le concept d’esprit d’entreprise

• c’est la capacité d'un individu à se lancer dans


l'aventure de l'entrepreneuriat. Différentes
initiatives visent à encourager l'esprit
d'entreprise, tant chez les jeunes que chez les
plus âgés, il n'y a pas d'âge pour entreprendre.

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• c’est générer les innovations et avoir la volonté
de les voir aboutir (Définition de Jean Louis
Schaan).

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Le concept d’esprit d’entreprise

• c’est l’aptitude singulière qu’à une


personne de percevoir ou d’anticiper des
opportunités commerciales là où les non
entrepreneurs ne voient que des
problèmes.

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Le concept d’esprit d’entreprise

L’esprit d’entreprise est donc :


• un comportement ;
• un état d’esprit ;
• un mode de vie ;
• une manière d’être ;
• c’est l’action ;
• c’est l’esprit centré sur l’action ;
• c’est agir, recommencer et agir.
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Le concept d’esprit d’entreprise

 L'esprit d'entreprise concerne les individus ayant


l'intérêt et la capacité à créer et à gérer une entreprise
lucrative ou d'économies sociales en réponse aux
besoins d'un public cible.

 L'esprit d'entreprendre invite les individus à repérer


des opportunités (besoin, problème, manque), puis à
réunir les moyens nécessaires pour initier et mener à
terme un projet qui répondra aux besoins d'un public

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cible, et ce, sans nécessairement rechercher de gain
financier.
Les clés de la réussite de l’entrepreneur

La recherche d’occasions et d’initiatives


• Agit avant qu’on lui demande, ou avant d’être forcé
par les événements ;

• Agit pour étendre ses affaires, ses produits ou


services vers de nouveaux secteurs

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• Saisit des occasions exceptionnelles pour obtenir un
financement, de l’équipement, des terres, un espace
de travail ou une assistance quelque pour lancer son
entreprise.

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Les clés de la réussite de l’entrepreneur

 La prise de risque

« Qui ne risque rien ne gagne rien car la


fortune sourit à celui qui ose, mais un bon
entrepreneur prend des risques calculés » .

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Les clés de la réussite de l’entrepreneur

 La demande d’efficacité et de qualité

En affaire, il faut assurer la responsabilité totale


des résultats de ses actions et ne les attribuer ni
à la chance ni à d’autres circonstances externes.

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1
Les clés de la réussite de l’entrepreneur

 La persistance
Un bon entrepreneur :
• Réagit pour faire face à un obstacle important ;

• Prend des initiatives répétées ou variées afin de relever un


défi ou de surmonter un obstacle ;

• Accepte pleine responsabilité pour la performance


nécessaire afin d’atteindre ses objectifs.

2
2
Les clés de la réussite de l’entrepreneur

Le respect des engagements pris


Un bon entrepreneur :
• Fait des sacrifices personnels ou des efforts extraordinaires
pour terminer un travail à temps ;

• Travaille avec ses employés et n’hésite pas à prendre leur


place pour terminer un travail à temps.

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• S’assure que ses clients sont satisfaits et préfère, à court
terme, la bonne volonté aux gains.

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Les clés de la réussite de l’entrepreneur

 La recherche de renseignement

Un bon entrepreneur n’aime pas deviner, il fait lui-même


ses propres recherches de renseignements. Il est
toujours prêt à mettre au point un plan de recherche de
renseignement approprié pour son idée d’entreprise
particulière.

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Les clés de la réussite de l’entrepreneur

 L’établissement des objectifs


Un bon entrepreneur :
• Etablit des objectifs à long terme qui ont une
signification personnelle et font face à un défi ;

• Exprime des objectifs à long terme qui sont claires et


spécifiques ;

• Etablit des objectifs à court terme qui sont mesurables ;

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Les clés de la réussite de l’entrepreneur

 Planification suivie systématique

Il ne suffit pas seulement de se fixer des objectifs clairs,


mais il faut avoir la capacité de formuler des stratégies
pour les atteindre.

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Les clés de la réussite de l’entrepreneur

Persuasion et développement des réseaux de


contacts.
Un bon entrepreneur :
• Utilise des stratégies délibérées pour influencer ou
persuader les autres ;

• Utilise des personnes clés pour réaliser ses objectifs ;

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• Agit pour développer et maintenir ses contacts
professionnels.
Les clés de la réussite de l’entrepreneur

Indépendance et confiance en soi


Un bon entrepreneur :
• Cherche à rester autonome face aux règlements ou aux
contrôles des autres ;

• Ne change pas d’avis face à l’opposition ou à un


premier échec ;

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• Exprime sa confiance en sa capacité pour mener à bien
une tâche difficile ou pour faire face à un défi.

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Les désagréments engendrés par la création
d’entreprise
Risque d’échec aux conséquences parfois graves ;

Temps considérable investi ;

Dépense excessive d’énergie et de moyens matériels et


financiers ;

Renonciation à certains aspects importants de l’existence


;

Vie sociale limitée ;

Vie familiale amputée et parfois compromise

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1
Idée de projet

Une bonne idée d’entreprise pour être fiable doit tenir


compte de :
• De l’intensité du goût du promoteur pour cette idée.
C’est à dire qu’il doit croire fermement en une idée
d’entreprise qui l’incite à agir et qui le motive tout en
prenant en compte son expérience ses aptitudes et
ses compétences.

• L’expression d’un besoin par un grand nombre de


consommateurs et de leur pouvoir d’achat ;

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• De la possibilité technique de la mise sur le
marché des produits ou des services
(infrastructures, équipements, matières
premières, main d’ouvre etc.)

• De la possibilité financière à la réalisation du


projet

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3
LA GESTION DE L’ACTIVITE

Le choix de la période;

Le choix et la gestion de la place d’affaire;

La conduite de l’activité

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2.1 . Les principes de
base de la comptabilité

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2.1.1- Définitions de la comptabilité

La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière


permettant de saisir, de classer, d’enregistrer des données de base
chiffrées et de présenter des états reflétant, à leur date d’arrêté, une
image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat d’une
entité (entreprise, association, administration etc.)

3
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A retenir de la définitions de la notion
« comptabilité »

La comptabilité est un système d’organisation de l’information financière


qui permet :
— de saisir, de classer et d’enregistrer les données de base
chiffrées ;
— de fournir après traitement approprié un ensemble
d’informations conformes aux besoins des utilisateurs intéressés.

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2.1.2- Les objectifs de la comptabilité

1-Mesurer la
richesse créée par
l’entreprise et
contrôler son
partage
6- Fournir un
instrument de 2-Fournir un
régulation moyen de preuve
sociale dans la vie des
affaires
COMPTABILITE
5-Fournir une
base pour la 3-Fournir un
synthèse et la outil d’aide à la
prévision macro- décision
économique ;
4-Fournir une
base pour le
diagnostic
économique et
financier

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0
2.1.3- Les utilisateurs de la comptabilité

Les dirigeants élus et cadres


Les autres utilisateurs
de l’entreprise

les salariés L’état

les fournisseurs Le public en générale

Les clients

Les banquiers

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1
Activité d’intégration: sur les objectifs de la
comptabilité
Répondez par Vrai si vous croyez que l’énoncé est vrai et par Faux si
vous le croyez faux.

- La tenue d’une comptabilité n’est pas indispensable pour une


entreprise
- La comptabilité générale ou privée n’est rien d’autre que la comptabilité
financière.
- Les membres et les salariés d’une entreprise ne sont pas intéressés
par la comptabilité générale de leur entreprise . Ce sont les dirigeants
élus et les cadres qui en sont intéressés.

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2
- L’essentiel à retenir retenu de la définition de la comptabilité est que “la
comptabilité générale permet d’organiser pour mieux informer”

4
3
2.1.4- Les données de base chiffrées en comptabilité

Quelques flux économiques Flux physique


Achat de marchandises au comptant en
Flux financier
espèces
Flux physique
Vente de marchandises au comptant par
chèque Flux financier

Salaires payés par chèque


Flux financier

Règlement d’un fournisseur par chèque


Flux financier

Vente de marchandises à crédit


Flux physique

Encaissement du règlement par chèque d’un


client Flux financier

4
4
2.1.4- le principe de la partie double

Selon le principe de la partie double, tout flux réel ou monétaire doit donner lieu à une
inscription dans au moins deux comptes :
un compte dans lequel on inscrit en « ressource » l’origine de l’opération ;
un compte dans lequel on inscrit en « emploi » la destination de l’opération

Exemple : achat à crédit de marchandises 100 francs


Emplois achats de marchandises Ressources
fournisseurs
Emplois Ressources

100 100

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2.1.4- Le compte

Par convention, dans le cadre de la partie double, le compte


doit posséder deux colonnes :

•une colonne de gauche appelée DEBIT (D)


•une colonne de droite appelée CREDIT (C)

Débit (D) Crédit (C)

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 L’enregistrement des emplois et des ressources
Modèle standard d’un cahier d’enregistrement des recettes et des dépenses

Débit Crédit
Date Libellés
Recettes Dépenses

Totaux

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 Quelques exemples d’enregistrement des
opérations des microprojets
•Cas d’un microprojet d’élevage

Mois de ……………Juin (06)………………..


Débit Crédit
Date Libellés
Recettes Dépenses
05/06/2007 Vente 20 plaquettes d'œufs 56 000
10/06/2007 Achat de 50 kg d'aliments pour poules 17 000
11/06/2007 Achat de vaccins pour poussins 8 500
13/06/2007 Règlement facture n°v05 du vétérinaire 5 000
15/06/2007 Achat de produits de nettoyage 6 500
Totaux 56 000 37 000

4
8
 Quelques exemples d’enregistrement des
opérations des microprojets
•Cas d’un microprojet de fabrication de savons

Mois de ……………Mai (05)………………..


Débit Crédit
Date Libellés
Recettes Dépenses
07/05/2009 Vente de 8 cartons de savons 56 000
16/05/2009 Achat de matières pour fabrication savon 30 750
17/05/2009 Frais de communication 2 500
22/05/2009 Paiement des transformatrices 25 000
23/05/2009 Vente de 12 catons de savons 84 000
30/05/2009 Versement à la caisse populaire 45 000
Totaux 140 000 103 250

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 Quelques exemples d’enregistrement des
opérations des microprojets
•Cas d’un microprojet de blanchisserie

Mois de ……………Mai (05)………………..


Débit Crédit
Date Libellés
Recettes Dépenses
11/02/2012 Achat d'eau 750
15/02/2012 Repassage des 50 habits 10 000
18/02/2012 Frais de communication 500
19/02/2012 Repassage des 35 habits 7 000
22/02/2012 Lavage de 100 habits 5 000
27/02/2012 Electricité 3 500
Totaux 22 000 4 750
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0
2.1.5- L’arrêté de compte

Lorsque le total des débits est supérieur au total des crédits, on dit que le
solde est débiteur.
Lorsque le total des crédits est supérieur au total des débits, on dit que le
solde est créditeur.
Lorsqu’il y a égalité entre débit et crédit, le solde est nul.

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2.2 . L’organisation
comptable

5
2
SCHEMA INDICATIF DU SYSTEME COMPTABLE SIMPLIFIEE

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2.2.1- la notion de pièce comptable

Une pièce comptable peut être définie comme un document


justificatif permettant à la comptabilité l'enregistrement de
l'opération. Elle matérialise les faits et actes de l’entreprise vis-à
vis des tiers.

Elle constitue donc pour la société, un moyen de preuve sur le


plan fiscal, comptable, administratif et commercial. De ce fait elle
doit comporter des informations capitales.

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2.2.2- les types de pièces comptables

 La facture. C’est un document d’achat vente.

Elle est établie par le vendeur, c’est-à-dire par le fournisseur.


Elle est adressée à l’acheteur, c’est-à-dire au client qui paie.
Elle comporte:
 l’en-tête ou l’adresse du fournisseur ;
 la désignation du client ;
 le numéro ;
 la date d’établissement ;
 la désignation des articles (détails des marchandises) ;
 le montant net à payer par le client ;
 la date de règlement.

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5
2.2.2- les types de pièces comptables

 Le reçu: C’est un document d’achat vente.

C’est un document qui justifie l’entrée de fonds dans la caisse de


l’organisation.
Il comporte :
 l’en-tête ou l’adresse de l’entreprise ;
 le montant écrit en chiffre précédé et suivi de 2 traits pour
décourager les fraudeurs ;
 le nom de l’organisme ou de la personne qui verse les fonds ;
 la somme reçue en lettre, ;
 l’objet du versement ;
 la date ;
 le numéro ;
 la signature.

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2.2.2- les types de pièces comptables

Le chèque : Toute entreprise doit avoir un compte courant ou


d’épargne. C’est la meilleure façon de garder et de sécuriser de
grosses sommes d’argent.
Le chèque qui est un moyen de paiement d’une facture, d’une dette,
du salaire et doit être signé par au moins une personne habilitée pour
limiter la fraude.

o Un chèque doit porter :


o la date et le numéro ;
o le nom du bénéficiaire ;
o le montant en chiffres et en lettres ;
o le ou les signatures au moins des personnes habilitées
à signer

5
7
2.2.3- La tenue des brouillards

 Définition
Loin d’être un simple cahier de brouillon, le “brouillard de caisse” est un
document comptable de base, très utile qui enregistre chronologiquement
au jour le jour et dans le moindre détail toutes les entrées et sorties de
fonds dans une entreprise.

 Intérêt
Le brouillard de caisse est un document qui allège le “Journal de caisse”.
Il permet le regroupement de plusieurs petites dépenses et recettes et
donc la simplification des écritures dans le livre de caisse.

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2.2.3- La tenue des brouillards

 Solde d'ouverture ou solde initial

Les brouillards de caisse ou de banque peuvent être tenus par mois, par
trimestre, par semestre ou par an.
A la fin de chaque période retenue (mensuelle, trimestrielle, semestrielle
ou annuelle), il faut procéder à un arrêté du brouillard.

A l'ouverture de chaque nouvelle période, le solde de clôture de la période


précédente est reporté comme solde d'ouverture de la nouvelle période.

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2.2.3- La tenue des brouillards

 L’enregistrement des opérations dans le brouillard

Les montants portés au débit correspondent aux entrées (d'argent) dans


la banque ou dans la caisse selon le cas ; les montants portés au crédit
correspondent aux sorties d'argent à la banque ou à la caisse.

Le solde doit être renseigné après chaque opération par


l'addition au solde antérieur l'opération portée au débit ou par la
soustraction de l'opération portée au crédit.

6
0
2.2.3- La tenue des brouillards

 Le sens du solde

Le solde débiteur du brouillard banque correspond à la somme disponible


à la banque ou à la caisse à la date donnée, le solde créditeur correspond
au découvert consentis par la banque.
Il convient de noter que le brouillard caisse ne doit jamais présenter un
solde créditeur (négatif).

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1
Modèle brouillard de caisse ou de banque

Période de Mouvements
Crédit
Débit
N° de sortie
Dates Libellés entrées Solde ( C )
pièces d'argent
d'argent (A)
d'argent (B)

Totaux des mouvements


Solde de clôture

NB : Solde de clôture = solde d’ouverture + somme des entrées d’argent - somme des
sorties d’argent du mois
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Activité d’intégration: tenue du brouillard de caisse
Madame RASMA qui tient la caisse de l’entreprise COPEC donne les déclarations suivantes :

N° de
Dates Opérations Montant
pièces
P n°01 05/01/2018 Approvisionnement de la caisse 100 000
P n°02 05/01/2018 Achat de 5 litres d'essence 3 600
P n°03 06/01/2018 Vente 20 plaquettes d'œufs 56 000
P n°04 08/01/2018 Achat de 50 kg d'aliments pour poules 17 000
P n°05 09/01/2018 Achat de vaccins pour poussins 8 500
P n°06 12/01/2018 Règlement facture n°v05 du vétérinaire 5 000

P n°07 20/01/2018 Dépôt d'espèces à la banque/caisse populaire 100 000


P n°08 25/01/2018 Achat de produits de nettoyage 6 500
Travail à faire : Regrouper les dépenses selon les numéros des pièces justificatives suivantes
et passer les écritures dans le Brouillard de caisse

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•Tenue du brouillard de caisse
Période de Janvier 2018 Mouvements
Crédit
Débit
N° de sortie
Dates Libellés entrées Solde ( C )
pièces d'argent
d'argent (A)
d'argent (B)
Solde d'ouverture
P n°01 05/01/2018 Approvisionnement de la caisse 100 000 100 000
P n°02 05/01/2018 Achat de 5 litres d'essence 3 600
P n°03 06/01/2018 Vente 20 plaquettes d'œufs 56 000 152 400
P n°04 08/01/2018 Achat de 50 kg d'aliments pour poules 17 000 135 400
P n°05 09/01/2018 Achat de vaccins pour poussins 8 500 126 900
P n°06 12/01/2018 Règlement facture n°v05 du vétérinaire 5 000 121 900
Dépôt d'espèces à la 21 900
P n°07 20/01/2018
banque/caisse populaire 100 000
P n°08 25/01/2018 Achat de produits de nettoyage 6 500 15 400
Totaux des mouvements 156 000 140 600 60
Solde de clôture 15 400
NB : Solde de clôture = solde d’ouverture + somme des entrées d’argent - somme des
sorties d’argent du mois
61
Activité d’intégration: tenue du brouillard de banque
L’entreprise COPEC a effectué les opération suivantes avec sa banque:

N° de
Dates Opérations Montant
pièces
Retrait chèque n°000578 pour approvisionnement
B01 05/01/2018 de la caisse 100 000
Dépôt de chèque reçu du client Mr SAWADOGO
Rasmané à la banque pour achat de 50 plaquettes
d’oeuf
B02 08/01/2018 140 000
Règlement du fournisseur d’aliment pour volaille, Mr
B03 24/01/2018 TRAORE Issouf par chèque n°,,,, 150 000
Travail à faire : passer les écritures dans le Brouillard de banque sachant que le solde
d’ouverture dans le relevé bancaire est de 5 000 000
 Exemple de tenue des brouillards
•Tenue du brouillard de banque

Période de Janvier 2018 Mouvements


Crédit
Débit
N° de sortie
Dates Libellés entrées Solde ( C )
pièces d'argent
d'argent (A)
d'argent (B)

Solde d'ouverture 5 000 000

B01 05/01/2018 Retrait chèque n°000578 pour


approvisionnement de la caisse 100 000 4 900 000
Dépôt de chèque reçu du client Mr
SAWADOGO Rasmané à la banque
B02 08/01/2018 pour achat de 50 plaquettes d’oeuf 140 000 5 040 000
Règlement du fournisseur d’aliment
B03 24/01/2018 pour volail, Mr TRAORE Issouf par
chèque n°,,,, 150 000 4 890 000
Totaux des mouvements 140 000 250 00 63
Solde de clôture 4 890 000
NB : Solde de clôture = solde d’ouverture + somme des entrées d’argent - somme des
sorties d’argent du mois

68
2.3 . Procédures de
traitement des pièces
comptables
2.3.1- procédure de traitement des pièces comptables

 Réception de la pièce
La procédure de traitement d’une pièce comptable commence par la réception de
la pièce comptable.

 Vérification et validation de la pièce


Dès leur réception, les pièces comptables sont contrôlées pour vérifier leur
validité.
 Le classement
Classer c'est ranger, répartir par catégories ou dans un ordre donné.
Le type de classement qui est plus utilisé en comptabilité est le classement
chronologique.

7
0
2.3.1- Traitement comptable des pièces comptables

 Cas des achats


Le SYSCOHADA distingue trois types d'achat à savoir :
• les acquisitions de biens durables, assimilées à des investissements ou à des
immobilisations ;
• les achats de biens consommables ;
• les achats de services.
L'achat est un contrat verbal ou écrit entre un fournisseur et son client au cours
duquel le fournisseur décide de vendre la marchandise à son client moyennant
un règlement au comptant ou un règlement à une échéance connue entre les
deux parties.

7
1
2.3.1- Traitement comptable des pièces comptables

 Cas des ventes

La vente en comptabilité est une ressources définitivement acquise par


l’entreprise, elle est représentative de l’activité de l’entreprise.

Les ventes de marchandises, de produits fabriqués,

7
2
2.3.1- Traitement comptable des pièces comptables

 Cas des immobilisations


Le traitement comptable des immobilisations consiste en la constatation des
entrées et des sorties, et au calcul des amortissements.
Le SYSCOHADA définit les immobilisations comme étant des éléments corporels,
incorporels et financiers destinés à servir de façon durable dans l'entreprise.
Exemple: machine à coudre, matériels , mobilier de bureau (table, chaise,,,)

L'immobilisation est acquise n'ont pas pour être vendue ou transformée mais
pour être utilisée comme un instrument de travail.

DATE Désignation Quantité Prix unitaire


- Cahier des
immobilisations 01/01/2010 Machine à coudre 2 250 000

7
3
2.3.2- les travaux de fin d’exercice

 Inventaire des immobilisations


L'inventaire des immobilisations consiste à aller vérifier matériellement ces
immobilisations une à une et constater leur état.
Ce travail est possible grâce au cahier des immobilisation.

 Inventaire des stocks


On détermine les quantités en stocks catégorie par catégorie et on procède
ensuite à leur évaluation. C travail est possible grâce à l’état des stocks

Référence Désignation Quantité Prix unitaire Montant


A1 Carton de savon 10 3 500 35 000

VALEUR DU STOCK FINAL 35 000

74
2.3.2- les travaux de fin d’exercice

 Inventaire des créances et des dettes


Les créances et les dettes sont examinées une à une et réparties afin de
dégager les créances impayés et les dettes à payer.
Ce travail est fait à travers des états de suivi qui se présentent comme suit:

Nom du client Montant au Montant au Variation


Date
31/12/N 01/01/N %

TOTAL DES CREANCES


Nom du
Montant au Montant au Variation
Date fournisseur
%
31/12/N 01/01/N

TOTAL DES DETTES

7
5
2.3.2- les travaux de fin d’exercice

 Inventaire des comptes financiers


• Vérification de la caisse : A l'aide des pièces justificatives et du
brouillard de caisse. On confirme le solde du compte caisse et on le compare au
solde physique consigné dans un procès verbal d'arrêt de caisse.

• Etablissement de l'état de rapprochement bancaire si le solde du


relevé banque dans les livres de l’entreprise est différent du solde du relevé
bancaire.
Compte banque "Chez Compte de l’entreprise
DATE LIBELLÉS nous" (à l’entreprise) DATE LIBELLÉS "Chez la Banque"
Débit Crédit Débit Crédit
(entrées) (Sorties) (Sorties) (entrées)

Totaux Totaux
Soldes Soldes
rapprochés rapprochés

76
2.4 . Elaboration des
états financiers

77
2.4.1- le bilan comptable

 Définition
Le bilan comptable d’une entreprise est un tableau qui résume la situation
patrimoniale d’une entreprise à une date précise.

Il comprend deux parties : l’Actif à gauche et le Passif à droite.


Il répond à deux questions :

ACTIF PASSIF
Où se trouve la D’où vient la richesse ?
richesse ?
(Biens) (Dettes)
78
2.4.1- le bilan comptable

 Présentation
Bilan (Photo) au (date précise)
D’où vient la richesse ? Passif
Où se trouve la richesse ? Actif
Réponse : La richesse se trouve : Réponse : La richesse provient :
• Dans les immobilisations (biens durables) • Des capitaux propres
- Terrain - Compte de l’exploitant
• - Résultat (bénéfice/perte)
- Bâtiment
- Matériel et mobilier
- Stocks • Des capitaux étrangers
- Créances-clients - Emprunts à long terme
- Subventions
- Fournisseurs-dettes
• Dans la trésorerie
- Banque (en + ou -)
- Caisse.

79
2.4.1- le bilan comptable

 Signification du bilan
1- Chacun des éléments du bilan s’appelle “Poste” du bilan.
2• La période de 12 mois qui s’écoule entre 2 bilans successifs est appelée
“exercice comptable”. Il peut y avoir des dérogations selon le mois de naissance
de l’organisation. Aussi, peut-on avoir exceptionnellement à la création un
exercice de ± 12 mois.
3• Le résultat de l’exercice est inscrit dans une rubrique spéciale “Résultat”
au Passif.
4• La date de clôture de l’exercice est appelée “date d’inventaire”.
2.4.1- le bilan comptable

 Signification du bilan
5-Bilan d’ouverture & bilan de clôture : Lorsqu’un bilan est établi à la date de

création de l’organisation, il n’existe pas de résultat, on parle de bilan d’ouverture,

contrairement au bilan de clôture qui est le dernier maillon de la chaîne.

6.- Sur le plan juridique , le bilan reflète le patrimoine de l’entreprise.

7• Sur le plan économique , le bilan s’analyse en termes de ressources

(fonds propres et emprunts) et d’emplois (utilisation faite des fonds).

8
77
2
Cas pratique

78
Activité d’intégration: Elaboration du bilan

L’entreprise COPEC a effectué les opération suivantes :


Le 1er Janvier 2015, l’entreprise COPEC ” est créée. Les membres apportent 1.000.000 en
espèces, 800.000 en marchandises et du matériel de bureau estimé à 1.200.000. Ils
empruntent au nom de leur coopérative 2.000.000. 1. Présenter le bilan d’ouverture de
la “COPEC”.
Après un an d’activités, Mme Mariam, la Directrice de la « COPEC » procède à l’estimation
des biens, des créances et des dettes :
— le matériel de bureau est estimé à 2.400.000 F ;
— il reste en magasin 970.000 de marchandises ;
— l’avoir en banque s’élève à 1.980.000 ;
— les espèces en caisse se chiffrent à 240.000 ;
— 1.800.000 sont dus à la prêteuse Lucie et 400.000 sont dus aux fournisseuses Hélène et
Pierrette.

8
4
2-Etablir le bilan de clôture de la “COPEC” au 31 Décembre 2015 sachant que le capital
social n’a pas changé.

79
Présenter le bilan d’ouverture de la “COEFA”.

Bilan au 01/01/2015

ACTIF Montant PASSIF Montant


Immobilisations 1 200 000 Compte exploitant 1 000 000
Stocks 800 000 Résultat de l'exercice
Clients et
débiteurs divers Emprunt 2 000 000
Caisse 1 000 000
Banque (en + ou -) Fournisseurs
Total actif 3 000 000 Total passif 3 000 000

8
6
Présenter le bilan de clôture de la “COEFA”.

Bilan au 31/12/2015

ACTIF Montant PASSIF Montant


Immobilisations 2 400 000 Compte exploitant 1 000 000
Résultat de l'exercice + 390 000
Stocks 970 000 (2)
Clients et
2 000 000
débiteurs divers Emprunt
Caisse 240 000 Fournisseurs et
Banque (en + ou -) + 1 980 000 créditeurs divers (1) 2 200 000
Total actif 5 590 000 Total passif 5 590 000
(1) Montant de Fournisseurs et créditeurs divers = 1 800 000+ 400 000
(2) Résultat = 2 400 000+970 000+240 000+ 1 980 000
- 1 000 000 - 2 000 000- 2 200 000 = + 390 000 81
Activité d’intégration: Elaboration du bilan (suite)

En fin d’année 2016, Mme Mariam procède à une nouvelle estimation du


patrimoine de la coopérative. Elle relève les informations suivantes :

— Matériel de bureau : 2.300.000;


— Marchandises : 900.000 F ;
— Banque : 1.500.000 ;
— Caisse : 300.000 ;
— “COEFA de province n°5” doit encore à Lucie 1.700.000 ;
— Fournisseuses Hélène et Pierrette : 500.000 ;
— Capital social : inchangé.

3.Aider Mme Mariam à établir le bilan de l’entreprise COPEC au 31 Décembre


2016.

8
8
Présenter le bilan de clôture de la “COEFA”.

Bilan au 31/12/2016

Exercice au Exercice au Exercice au Exercice au


31/12/2015 31/12/2016 31/12/2015 31/12/2016
ACTIF Montant Montant PASSIF Montant Montant
Immobilisations 2 400 000 2 300 000 Compte exploitant 1 000 000 1 000 000
Stocks 970 000 900 000 Résultat de l'exercice 390 000 -200 000
Clients et
débiteurs divers Emprunt 2 000 000 2 000 000
Caisse 240 000 300 000 Fournisseurs et
Banque (en + ou -) 1 980 000 1 500 000 créditeur divers 2 200 000 2 200 000
Total actif 5 590 000 5 000 000 Total passif 5 590 000 5 000 000

Montant de Fournisseurs et créditeurs divers = 1 700 000 + 500 000


Résultat = 2 300 000+900 000+300 000+ 1 500 000
- 1 000 000 - 2 000 000- 2 200 000 83
2.4.2- le compte de résultat

 Définition

• Il représente le récapitulatif des éléments de l'activité de


l'entreprise.

• Le compte de résultat de l'exercice fait apparaître les


recettes et les dépenses,

• Le classement des recettes et de la dépense permet


d'établir le solde.

9
0
2.4.2- le compte de résultat

 Etude du compte de résultat

o Le compte de résultat est un état financier de synthèse qui


comprend deux parties et qui fait apparaître :
o les recettes réalisées par l'entreprise au cours de
l'exercice ;
o les dépenses de l'entreprise au cours de l'exercice. Le
compte de résultat présente une vue dynamique de la
situation de l'entreprise dans l'optique de gestion.

9
1
2.4.2- le compte de résultat
Modèle de compte de résultat du Système Minimal de Trésorerie (SYSCOHADA Révisé)
Exercice au Exercice au
N-1 N
RUBRIQUE Montant Montant
Recettes sur ventes ou prestation de services
Autres recettes sur activités

TOTAL RECETTES SUR PRODUITS -


Dépenses sur achats
Dépenses sur loyers
Dépenses sur salaires
Dépenses sur impôts et taxes
Charges d'intérêts
Autres dépenses sur activités

TOTAL DEPENSES SUR CHARGES -

SOLDE: Exédent (+) ou Insuffisannce (-) de recettes (C=A-B) -


- Variation des stocks N/N-1
- Variation des créances N/N-1
- Variation des dettes d'exploitation N/N-1
DOTATION AUX AMORTISSEMENTS

RESULTAT DE L'EXERCICE (E = C+ somme des variaion-D) -

92
2.4.2- le compte de résultat
Modèle simplifié du compte d’exploitation
Exercice au
N
RUBRIQUE Montant
Recettes sur ventes ou prestation de services
Autres recettes sur activités

TOTAL RECETTES SUR PRODUITS


Dépenses sur achats
Dépenses sur loyers
Dépenses sur salaires
Dépenses sur impôts et taxes
Charges d'intérêts
Autres dépenses sur activités

TOTAL DEPENSES SUR CHARGES

SOLDE: Exédent (+) ou Insuffisannce (-) de recettes (C=A-B)

9
3
Cas pratique

88
Activité d’intégration: Elaboration du compte de résultat

Monsieur AMADO qui tient la comptabilité de l’entreprise COPEC donne les déclarations
suivantes :
Il vous fourni les informations suivantes au 31/12/2016:

Opérations au cours de la période Montant


Vente de de savons 550 000
Achat de produits de nettoyage 27 000
Paiement salaire des transformatrices 125 000
Frais de communication 12 500
Vente de savons 135 000
Achat de matières pour fabrication savon 165 000
Loyer 50 000

Information complémentaire: remboursement du crédit de 140 000


Travail à faire : Regrouper les dépenses et les recettes selon leur nature et établir le compte
de résultat d’exploitation de l’entreprise COPEC au 3/12/2016

9
5
Activité d’intégration: Elaboration du compte de résultat

Exercice au
Vente de savons=
31/12/2016
550 000+135 000
RUBRIQUE Montant
Recettes sur ventes ou prestation de services 685 000
Autres recettes sur activités
TOTAL RECETTES SUR PRODUITS 685 000 Total des achats
Dépenses sur achats 192 000 =
Dépenses sur loyers 50 000 27 000+165 000
Dépenses sur salaires 135 000
Dépenses sur impôts et taxes
Frais de com.=
Remboursement de crédit 140 000
12 500
Autres dépenses sur activités 12 500
TOTAL DEPENSES SUR CHARGES 519 500
SOLDE: Exédent (+) ou Insuffisannce (-) de recettes (C=A-B) 165 500

= 685 000-519 500

90
97
3.1- Généralités sur la gestion financière

3.1.1- Définition

 La gestion financière est un instrument indispensable permettant


une organisation plus efficace conduisant ainsi à l’amélioration
des activités d’une entité.

 La gestion financière implique la planification, l’organisation, le


contrôle et le suivi des ressources financières d’une
organisation pour atteindre des objectifs.:

 Des systèmes solides de gestion financière permettent à


l’organisation d’être plus apte à contrôler ses propres affaires.

9
8
3.1.2- Utilité de la gestion financière

La gestion financière permet de :

o maintenir la bonne santé financière de l’entreprise ;

o répondre aux personnes qui veulent investir dans l’entreprise quant à

la façon dont leurs fonds sont utilisés et quel bénéfice, ils peuvent en

tirer ;

o fixer les priorités de l’entreprise.

9
9
3.1.3- Les avantages pour une entreprise à honorer ses
engagements financiers

Honorer ses engagements financiers permet à l’entreprise de :

• gagner la confiance des partenaires (Banque, Etat, programme...) ;

• avoir la possibilité de renouveler son prêt/financement ;

• avoir la possibilité d’augmenter le montant de son prêt/financement ;

• donner la possibilité à d’autres personnes d’en bénéficier ;

• etc.

1
0
3.2- Les principaux mode de financement

La petite entreprise dispose de plusieurs sources de financement à


savoir :
les ressources personnelles ;
les ressources générées par l’activité de la petite entreprise
(autofinancement) ;
les établissements financiers bancaires ;
les subventions reçues de l’Etats ;
les prêts (sans intérêt ou à intérêt faible) octroyés par l’Etat à travers
ses projets et programmes de financement des petites et moyennes
entreprises ;
etc.

1
0
3.3- Les éléments de la gestion financière

1
0
1
0
3.4- Les principes de la gestion financière
Planification et budgétisation
Liés aux plans stratégiques et opérationnels de l’organisation, le
budget est la pierre angulaire de tout système de gestion financière et
joue un rôle essentiel dans le suivi de l’utilisation des fonds
Livres comptables
Chaque organisation doit tenir un registre exact des transactions
financières qui ont lieu montrant ainsi l’utilisation des fonds. Les
documents comptables fournissent également des informations
précieuses sur la manière dont l’organisation est gérée et si celle-
ci réalise ses objectifs.

1
0
1
0
La cohérence: Les politiques et les mécanismes financiers d’une
organisation doivent être cohérents au fil du temps. Cela favorise
l’efficacité des opérations et la transparence, particulièrement dans la
préparation de rapports financiers.
La viabilité : c’est une mesure de la continuité et de la sécurité
financière de l’organisation. les dépenses d’une organisation doivent
être équilibrées par rapport aux rentrées des fonds

1
0
3.5- Les outils de la gestion financière

3.5.1-Le journal de trésorerie


Il permet de contrôler et rapprocher les mouvements de la caisse
(recettes et dépenses)
L’opération principale c’est de : Rapprocher le solde théorique de caisse
avec le solde réel.

Ventilation recettes Ventilation dépenses

Date Libellés Recettes Dépenses Solde


Matériel Achats
Achats Impôts et
Ventes Autres et matières et Loyers Salaires Autres
marchandises taxes
Mobilier fournitures
Report à
nouveau

Solde à reporter

107
3.5- Les outils de la gestion financière

3.5.2-Le livre de caisse


Le livre de caisse est un document permet :
- l’enregistrement de toutes les opérations dans un ordre séquentiel, de
façon chronologique ;
- L’enregistrement des encaissements d’espèces doivent être
distingués des encaissements de chèques (ventilation) ;
les décaissements doivent être dissociés des encaissements (il convient
d’utiliser deux colonnes différentes) ;

1
0
3.5- Les outils de la gestion financière

109
1
1
3.5.3-Le cahier de suivi des mouvements banque

Il permet de contrôler et rapprocher les mouvements de la


banque
( dépôts et retraits )
o tenir un cahier de suivi des dépôts et des retraits d’argent à la
banque ; o faire un rapprochement périodique (mensuel)

111
3.5- Les outils de la gestion financière

3.5.4-Le budget
Un budget est un document produit annuellement par les entreprises,
les administrations ou encore les coopératives. Il fait état des recettes et
des dépenses prévisionnelles planifiées pour l'exercice à venir.
Exemple : Budget d’une entreprise exercice 2018
Prévisions
Recettes Montant en FCFA Dépenses Montant en
FCFA
Ventes 34 000 000 Achat de matière première 27 000 000
Transport 300 000
Frais du personnel 5 100 000
Electricité et eau 180 000
Emballage 500 000
Communication 120 000
Loyer 300 000
Autres charges 500 000

TOTAL 34 0000 0000 TOTAL


34 000 000

1
1
3.5- Les outils de la gestion financière

3.5.5-Le plan de financement


Le plan de financement (PF) est un document permettant de présenter
l'adéquation entre les besoins financiers d'une entreprise et les
ressources financières dont elle dispose.

Le plan de financement permet :

 de vérifier l'équilibre du financement de l'entreprise et d'en


détailler la nature, sources et les usages ;
 de mieux évaluer les besoins en financement de l’entreprise ;
 d'appuyer les demandes de financement auprès des banques
(c'est un élément majeur d'un business plan ou d'une
demande de financement) ;
 de mieux vous prendre pour mobiliser les ressources internes
;

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1
1
4- Gestion des entreprises coopératives

1
1
1
1
4.1- Concept de coopérative

1
1
1
1
1. La Coopérative est une association de personnes. Ces personnes
peuvent être des personnes physiques ou des personnes morales. C’est-
à-dire donc qu’il faut plusieurs personnes pour créer une coopérative.

2. Les personnes qui créent une coopérative ont des besoins


communs. Ce sont les besoins communs qui constituent en réalité la
motivation première pour la constitution d’une coopérative.

3. L’association ainsi créée se dote d’une entreprise dont la mission


principale est de satisfaire les besoins ou aspirations des membres.

4. L’entreprise ainsi créée a un mode de contrôle qui lui reste


spécifique : c’est le contrôle démocratique

1
1
4.2- Les catégories de coopératives reconnues par l’acte uniforme
OHADA

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2
1
2
4.3- gestion financière des coopératives
• Il y a la première catégorie, constituée par la « Société coopérative
simplifiée » en abrégé « SCOOPS » visée à l’article 204 de l’acte
uniforme. Elle est constituée entre cinq (5) personnes physiques ou
morales au minimum.

• La deuxième catégorie, c’est la « Société coopérative avec Conseil


d’administration » en abrégé « COOP- CA ». Ce sont les articles 267
et suivants de l’acte uniforme relatif au droit des sociétés coopératives
qui en font l’exposé. Elle est constituée entre quinze (15) personnes
physiques

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Cf. les outils de la gestion
financière de l’entreprise

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MERCI DE
VOTRE
ATTENTION

JANVIER 2019
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