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EN EDUCATION
FINANCIERE
POUR LE COMPTE DU PROGRAMME
D’AUTONOMISATION ECONOMIQUE DES
JEUNES ET DES FEMMES
(PAE/JF)
Mars 2019 1
PLAN DU MODULE
I. L’éducation Financière
II. L’esprit d’entreprise
III. La comptabilité simplifiée
IV. La gestion Financière : cas des entreprises
ordinaires et des entreprises coopératives.
2
L’ EDUCATION FINANCIERE
3
4
Qu’est-ce que l’éducation financière?
5
6
Qu’est-ce que l’éducation financière?
7
L’éducation financière enseigne donc
les connaissances, compétences et
attitudes que les gens doivent adopter
pour mieux gérer leurs revenus,
dépenses, épargne et emprunt,
correspondant aux bonnes pratiques de
gestion de l’argent.
8
Objectifs de l’éducation
financière?
Pour les personnes Pour les personnes non
bancarisées
bancarisées Encourager à épargner;
Accroitre leur connaissance des
produits et services financiers;
Informer sur les options d’épargne
sûres;
Améliorer leur capacité à comparer
les institutions financières et leurs
produits; Améliorer leurs capacités à tenir un
budget;
Permettre d’utiliser plus
efficacement les services financiers.
Les aider à comprendre les avantages et les risques des crédits
9
ECHANGES
10
11
12
Le concept d’esprit d’entreprise
1
3
• c’est générer les innovations et avoir la volonté
de les voir aboutir (Définition de Jean Louis
Schaan).
1
4
Le concept d’esprit d’entreprise
1
5
Le concept d’esprit d’entreprise
1
7
cible, et ce, sans nécessairement rechercher de gain
financier.
Les clés de la réussite de l’entrepreneur
1
8
• Saisit des occasions exceptionnelles pour obtenir un
financement, de l’équipement, des terres, un espace
de travail ou une assistance quelque pour lancer son
entreprise.
1
9
Les clés de la réussite de l’entrepreneur
La prise de risque
2
0
Les clés de la réussite de l’entrepreneur
2
1
Les clés de la réussite de l’entrepreneur
La persistance
Un bon entrepreneur :
• Réagit pour faire face à un obstacle important ;
2
2
Les clés de la réussite de l’entrepreneur
2
3
• S’assure que ses clients sont satisfaits et préfère, à court
terme, la bonne volonté aux gains.
2
4
Les clés de la réussite de l’entrepreneur
La recherche de renseignement
2
5
Les clés de la réussite de l’entrepreneur
2
6
Les clés de la réussite de l’entrepreneur
2
7
Les clés de la réussite de l’entrepreneur
2
8
• Agit pour développer et maintenir ses contacts
professionnels.
Les clés de la réussite de l’entrepreneur
2
9
• Exprime sa confiance en sa capacité pour mener à bien
une tâche difficile ou pour faire face à un défi.
3
0
Les désagréments engendrés par la création
d’entreprise
Risque d’échec aux conséquences parfois graves ;
3
1
Idée de projet
3
2
• De la possibilité technique de la mise sur le
marché des produits ou des services
(infrastructures, équipements, matières
premières, main d’ouvre etc.)
3
3
LA GESTION DE L’ACTIVITE
3
4
31
36
2.1 . Les principes de
base de la comptabilité
37
2.1.1- Définitions de la comptabilité
3
8
A retenir de la définitions de la notion
« comptabilité »
3
9
2.1.2- Les objectifs de la comptabilité
1-Mesurer la
richesse créée par
l’entreprise et
contrôler son
partage
6- Fournir un
instrument de 2-Fournir un
régulation moyen de preuve
sociale dans la vie des
affaires
COMPTABILITE
5-Fournir une
base pour la 3-Fournir un
synthèse et la outil d’aide à la
prévision macro- décision
économique ;
4-Fournir une
base pour le
diagnostic
économique et
financier
4
0
2.1.3- Les utilisateurs de la comptabilité
Les clients
Les banquiers
4
1
Activité d’intégration: sur les objectifs de la
comptabilité
Répondez par Vrai si vous croyez que l’énoncé est vrai et par Faux si
vous le croyez faux.
4
2
- L’essentiel à retenir retenu de la définition de la comptabilité est que “la
comptabilité générale permet d’organiser pour mieux informer”
4
3
2.1.4- Les données de base chiffrées en comptabilité
4
4
2.1.4- le principe de la partie double
Selon le principe de la partie double, tout flux réel ou monétaire doit donner lieu à une
inscription dans au moins deux comptes :
un compte dans lequel on inscrit en « ressource » l’origine de l’opération ;
un compte dans lequel on inscrit en « emploi » la destination de l’opération
100 100
4
5
2.1.4- Le compte
4
6
L’enregistrement des emplois et des ressources
Modèle standard d’un cahier d’enregistrement des recettes et des dépenses
Débit Crédit
Date Libellés
Recettes Dépenses
Totaux
4
7
Quelques exemples d’enregistrement des
opérations des microprojets
•Cas d’un microprojet d’élevage
4
8
Quelques exemples d’enregistrement des
opérations des microprojets
•Cas d’un microprojet de fabrication de savons
49
Quelques exemples d’enregistrement des
opérations des microprojets
•Cas d’un microprojet de blanchisserie
Lorsque le total des débits est supérieur au total des crédits, on dit que le
solde est débiteur.
Lorsque le total des crédits est supérieur au total des débits, on dit que le
solde est créditeur.
Lorsqu’il y a égalité entre débit et crédit, le solde est nul.
51
2.2 . L’organisation
comptable
5
2
SCHEMA INDICATIF DU SYSTEME COMPTABLE SIMPLIFIEE
53
2.2.1- la notion de pièce comptable
5
4
2.2.2- les types de pièces comptables
5
5
2.2.2- les types de pièces comptables
5
6
2.2.2- les types de pièces comptables
5
7
2.2.3- La tenue des brouillards
Définition
Loin d’être un simple cahier de brouillon, le “brouillard de caisse” est un
document comptable de base, très utile qui enregistre chronologiquement
au jour le jour et dans le moindre détail toutes les entrées et sorties de
fonds dans une entreprise.
Intérêt
Le brouillard de caisse est un document qui allège le “Journal de caisse”.
Il permet le regroupement de plusieurs petites dépenses et recettes et
donc la simplification des écritures dans le livre de caisse.
5
8
2.2.3- La tenue des brouillards
Les brouillards de caisse ou de banque peuvent être tenus par mois, par
trimestre, par semestre ou par an.
A la fin de chaque période retenue (mensuelle, trimestrielle, semestrielle
ou annuelle), il faut procéder à un arrêté du brouillard.
5
9
2.2.3- La tenue des brouillards
6
0
2.2.3- La tenue des brouillards
Le sens du solde
6
1
Modèle brouillard de caisse ou de banque
Période de Mouvements
Crédit
Débit
N° de sortie
Dates Libellés entrées Solde ( C )
pièces d'argent
d'argent (A)
d'argent (B)
NB : Solde de clôture = solde d’ouverture + somme des entrées d’argent - somme des
sorties d’argent du mois
58
Activité d’intégration: tenue du brouillard de caisse
Madame RASMA qui tient la caisse de l’entreprise COPEC donne les déclarations suivantes :
N° de
Dates Opérations Montant
pièces
P n°01 05/01/2018 Approvisionnement de la caisse 100 000
P n°02 05/01/2018 Achat de 5 litres d'essence 3 600
P n°03 06/01/2018 Vente 20 plaquettes d'œufs 56 000
P n°04 08/01/2018 Achat de 50 kg d'aliments pour poules 17 000
P n°05 09/01/2018 Achat de vaccins pour poussins 8 500
P n°06 12/01/2018 Règlement facture n°v05 du vétérinaire 5 000
59
•Tenue du brouillard de caisse
Période de Janvier 2018 Mouvements
Crédit
Débit
N° de sortie
Dates Libellés entrées Solde ( C )
pièces d'argent
d'argent (A)
d'argent (B)
Solde d'ouverture
P n°01 05/01/2018 Approvisionnement de la caisse 100 000 100 000
P n°02 05/01/2018 Achat de 5 litres d'essence 3 600
P n°03 06/01/2018 Vente 20 plaquettes d'œufs 56 000 152 400
P n°04 08/01/2018 Achat de 50 kg d'aliments pour poules 17 000 135 400
P n°05 09/01/2018 Achat de vaccins pour poussins 8 500 126 900
P n°06 12/01/2018 Règlement facture n°v05 du vétérinaire 5 000 121 900
Dépôt d'espèces à la 21 900
P n°07 20/01/2018
banque/caisse populaire 100 000
P n°08 25/01/2018 Achat de produits de nettoyage 6 500 15 400
Totaux des mouvements 156 000 140 600 60
Solde de clôture 15 400
NB : Solde de clôture = solde d’ouverture + somme des entrées d’argent - somme des
sorties d’argent du mois
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Activité d’intégration: tenue du brouillard de banque
L’entreprise COPEC a effectué les opération suivantes avec sa banque:
N° de
Dates Opérations Montant
pièces
Retrait chèque n°000578 pour approvisionnement
B01 05/01/2018 de la caisse 100 000
Dépôt de chèque reçu du client Mr SAWADOGO
Rasmané à la banque pour achat de 50 plaquettes
d’oeuf
B02 08/01/2018 140 000
Règlement du fournisseur d’aliment pour volaille, Mr
B03 24/01/2018 TRAORE Issouf par chèque n°,,,, 150 000
Travail à faire : passer les écritures dans le Brouillard de banque sachant que le solde
d’ouverture dans le relevé bancaire est de 5 000 000
Exemple de tenue des brouillards
•Tenue du brouillard de banque
68
2.3 . Procédures de
traitement des pièces
comptables
2.3.1- procédure de traitement des pièces comptables
Réception de la pièce
La procédure de traitement d’une pièce comptable commence par la réception de
la pièce comptable.
7
0
2.3.1- Traitement comptable des pièces comptables
7
1
2.3.1- Traitement comptable des pièces comptables
7
2
2.3.1- Traitement comptable des pièces comptables
L'immobilisation est acquise n'ont pas pour être vendue ou transformée mais
pour être utilisée comme un instrument de travail.
7
3
2.3.2- les travaux de fin d’exercice
74
2.3.2- les travaux de fin d’exercice
7
5
2.3.2- les travaux de fin d’exercice
Totaux Totaux
Soldes Soldes
rapprochés rapprochés
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2.4 . Elaboration des
états financiers
77
2.4.1- le bilan comptable
Définition
Le bilan comptable d’une entreprise est un tableau qui résume la situation
patrimoniale d’une entreprise à une date précise.
ACTIF PASSIF
Où se trouve la D’où vient la richesse ?
richesse ?
(Biens) (Dettes)
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2.4.1- le bilan comptable
Présentation
Bilan (Photo) au (date précise)
D’où vient la richesse ? Passif
Où se trouve la richesse ? Actif
Réponse : La richesse se trouve : Réponse : La richesse provient :
• Dans les immobilisations (biens durables) • Des capitaux propres
- Terrain - Compte de l’exploitant
• - Résultat (bénéfice/perte)
- Bâtiment
- Matériel et mobilier
- Stocks • Des capitaux étrangers
- Créances-clients - Emprunts à long terme
- Subventions
- Fournisseurs-dettes
• Dans la trésorerie
- Banque (en + ou -)
- Caisse.
79
2.4.1- le bilan comptable
Signification du bilan
1- Chacun des éléments du bilan s’appelle “Poste” du bilan.
2• La période de 12 mois qui s’écoule entre 2 bilans successifs est appelée
“exercice comptable”. Il peut y avoir des dérogations selon le mois de naissance
de l’organisation. Aussi, peut-on avoir exceptionnellement à la création un
exercice de ± 12 mois.
3• Le résultat de l’exercice est inscrit dans une rubrique spéciale “Résultat”
au Passif.
4• La date de clôture de l’exercice est appelée “date d’inventaire”.
2.4.1- le bilan comptable
Signification du bilan
5-Bilan d’ouverture & bilan de clôture : Lorsqu’un bilan est établi à la date de
8
77
2
Cas pratique
78
Activité d’intégration: Elaboration du bilan
8
4
2-Etablir le bilan de clôture de la “COPEC” au 31 Décembre 2015 sachant que le capital
social n’a pas changé.
79
Présenter le bilan d’ouverture de la “COEFA”.
Bilan au 01/01/2015
8
6
Présenter le bilan de clôture de la “COEFA”.
Bilan au 31/12/2015
8
8
Présenter le bilan de clôture de la “COEFA”.
Bilan au 31/12/2016
Définition
9
0
2.4.2- le compte de résultat
9
1
2.4.2- le compte de résultat
Modèle de compte de résultat du Système Minimal de Trésorerie (SYSCOHADA Révisé)
Exercice au Exercice au
N-1 N
RUBRIQUE Montant Montant
Recettes sur ventes ou prestation de services
Autres recettes sur activités
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2.4.2- le compte de résultat
Modèle simplifié du compte d’exploitation
Exercice au
N
RUBRIQUE Montant
Recettes sur ventes ou prestation de services
Autres recettes sur activités
9
3
Cas pratique
88
Activité d’intégration: Elaboration du compte de résultat
Monsieur AMADO qui tient la comptabilité de l’entreprise COPEC donne les déclarations
suivantes :
Il vous fourni les informations suivantes au 31/12/2016:
9
5
Activité d’intégration: Elaboration du compte de résultat
Exercice au
Vente de savons=
31/12/2016
550 000+135 000
RUBRIQUE Montant
Recettes sur ventes ou prestation de services 685 000
Autres recettes sur activités
TOTAL RECETTES SUR PRODUITS 685 000 Total des achats
Dépenses sur achats 192 000 =
Dépenses sur loyers 50 000 27 000+165 000
Dépenses sur salaires 135 000
Dépenses sur impôts et taxes
Frais de com.=
Remboursement de crédit 140 000
12 500
Autres dépenses sur activités 12 500
TOTAL DEPENSES SUR CHARGES 519 500
SOLDE: Exédent (+) ou Insuffisannce (-) de recettes (C=A-B) 165 500
90
97
3.1- Généralités sur la gestion financière
3.1.1- Définition
9
8
3.1.2- Utilité de la gestion financière
la façon dont leurs fonds sont utilisés et quel bénéfice, ils peuvent en
tirer ;
9
9
3.1.3- Les avantages pour une entreprise à honorer ses
engagements financiers
• etc.
1
0
3.2- Les principaux mode de financement
1
0
3.3- Les éléments de la gestion financière
1
0
1
0
3.4- Les principes de la gestion financière
Planification et budgétisation
Liés aux plans stratégiques et opérationnels de l’organisation, le
budget est la pierre angulaire de tout système de gestion financière et
joue un rôle essentiel dans le suivi de l’utilisation des fonds
Livres comptables
Chaque organisation doit tenir un registre exact des transactions
financières qui ont lieu montrant ainsi l’utilisation des fonds. Les
documents comptables fournissent également des informations
précieuses sur la manière dont l’organisation est gérée et si celle-
ci réalise ses objectifs.
1
0
1
0
La cohérence: Les politiques et les mécanismes financiers d’une
organisation doivent être cohérents au fil du temps. Cela favorise
l’efficacité des opérations et la transparence, particulièrement dans la
préparation de rapports financiers.
La viabilité : c’est une mesure de la continuité et de la sécurité
financière de l’organisation. les dépenses d’une organisation doivent
être équilibrées par rapport aux rentrées des fonds
1
0
3.5- Les outils de la gestion financière
Solde à reporter
107
3.5- Les outils de la gestion financière
1
0
3.5- Les outils de la gestion financière
109
1
1
3.5.3-Le cahier de suivi des mouvements banque
111
3.5- Les outils de la gestion financière
3.5.4-Le budget
Un budget est un document produit annuellement par les entreprises,
les administrations ou encore les coopératives. Il fait état des recettes et
des dépenses prévisionnelles planifiées pour l'exercice à venir.
Exemple : Budget d’une entreprise exercice 2018
Prévisions
Recettes Montant en FCFA Dépenses Montant en
FCFA
Ventes 34 000 000 Achat de matière première 27 000 000
Transport 300 000
Frais du personnel 5 100 000
Electricité et eau 180 000
Emballage 500 000
Communication 120 000
Loyer 300 000
Autres charges 500 000
1
1
3.5- Les outils de la gestion financière
113
1
1
4- Gestion des entreprises coopératives
1
1
1
1
4.1- Concept de coopérative
1
1
1
1
1. La Coopérative est une association de personnes. Ces personnes
peuvent être des personnes physiques ou des personnes morales. C’est-
à-dire donc qu’il faut plusieurs personnes pour créer une coopérative.
1
1
4.2- Les catégories de coopératives reconnues par l’acte uniforme
OHADA
1
2
1
2
4.3- gestion financière des coopératives
• Il y a la première catégorie, constituée par la « Société coopérative
simplifiée » en abrégé « SCOOPS » visée à l’article 204 de l’acte
uniforme. Elle est constituée entre cinq (5) personnes physiques ou
morales au minimum.
1
2
1
2
Cf. les outils de la gestion
financière de l’entreprise
1
2
MERCI DE
VOTRE
ATTENTION
JANVIER 2019
125