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hamza Tsge et eco & gestion


Eléments Réintégration Déduction Commentaire

Les Produits ( selon l’article 09 de la CGI )


Résultat comptable Bénéfice Perte Résultat Bénéfice /déficitaire

Produits d’exploitation = 100% imposable _ _ Produits imposables

Dividende : ( exonéré 100% ) _ Mt Retenu à la Source de 15% Lib à l’IS

Dans le ca de l’entreprise décliné Produit imposable Dans ce cas montant brut set
Produits son L’IF : -Si le _ _ déjà comptabilisé au RC , donc aucun traitement
Financiers : 100% Intérêt d’un Mt brut d’intérêt a été
imposable à compte comptabilisé déjà au RC
l’exception de : bloqué TVP -si le Mt net d’intérêt a été Retenu à la Source 20%(Mb) non libère à l’IS , avec
comptabilise déjà au RC 𝑁𝑒𝑡 _ un crédit d’impôt de 20% (Mb) Dans ce cas le Mb
(1 − taux) ∗ 20% sera réintégré
Dans le cas L’entreprise non _ Mt Retenu à la source de 30%(Mb) Libère à l’IS
décliné son l’IF

Si le Mt d’indemnité a été _ ∑ primes versés Produit imposable sous déduction des primes
Si au profit de comptabilisé déjà au RC versées antérieurement Dans ce cas en déduire la
l’entreprise somme des primes verse

Indemnité Si le Mt d’indemnité non encore Mt=indemnité - Produit imposable sous déduction des primes
d’assurance vie comptabilisé au RC ∑ primes versés _ versées antérieurement dans ce cas en réintégré le
bénéfice net
Si le Mt d’indemnité a été Produit imposable sous déduction des primes
Si au profit de comptabilisé déjà au RC _ _ versées antérieurement dans ce cas le Mt est déjà
personnel comptabilise
Si le Mt d’indemnité non encore Produit imposable sous déduction des primes
comptabilisé au RC Mt _ versées antérieurement dans ce cas en réintégré la
somme reçus
Produits non courants : (100% imposable) _ _ Produit imposable

Produits constatées d’avances _ Mt Produit exonérés ,car il s’agit d’un produit non
définitif ( principe spécialisation d’Ex)
Les charges : (selon l’article 10 de la CGI ) Déductible 100%
lorsque respecter les 4 conditions
-Elle doit être engagée pour les besoins de l’exploitation
-Elle doit être enregistrée rn comptabilité
-Elle doit être engagée au cours de l’exercice
-Elle doit traduire par une diminution de l’actif de l’entreprise
Charges d’exploitation : 100% déductible

Patente _ _ Charges déductibles ,car lié à l’exploitation

Tantième spéciaux _ _ Charges déductibles, il s’agit d’une rémunération


accordée par l’entreprise à certaine administration
Jetons de présence _ _ Charges déductibles, il s’agit d’une rémunération
d’un nombre de conseil d’administration
Tantième ordinaire Mt _ Charges non déductibles ,il considère comme une
distribution du bénéfice
Les majorations ( amende , pénalité) Mt _ Charges non déductibles ,selon l’Art 10 de CGI
2016
L’acompte prévisionnel IS , CM Mt _ Charges non déductibles ,selon l’Art 10 de CGI
2016
Si : les factures payées en espèces est _ _ Charges déductibles ,car il respecte la Condition le
Les charges payées en désormais limitée à 10.000 dh TTC par Mt (TTC) ne dépasse pas 10000DH par
espèces fournisseur, par jour et dans la limite de fournisseur, par jour et ne dépasse pas
100.000 dh TTC par mois. 100000 dh par mois
Si : Charges non déductibles, car il ne respecte pas le
Mt (TTC) > 10 000DH par jour Mt(TTC) - 10 000 _ condition que le Mt (TTC) dépasser le plafond
10000DH par jour donc R+ le déférence
Si : Mt(TTC) - 100 000 Charges non déductibles, car il ne respecte pas le
Mt(TTC) >100 000Dh par mois condition que le Mt (TTC) dépasser le plafond
100000DH par jour donc R+ le déférence
Charges non déductibles, car il contractées au
La prime d’assurances Si : au profit de l’E/se Mt _ profit de l’E/se
de vie
Si : au profit de personnel _ _ Charges déductibles ,car constituent un
complément de salaire
_ _ Charges déductibles ,car il respecte la Condition
Redevance de 𝑉𝑂(𝑇𝑇𝐶) 300000
Si : ≤
crédit-bail 𝑛 𝑛

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(voiture de tourisme ) Charges non déductibles, car il ne respecte pas le
𝑉𝑂(𝑇𝑇𝐶) 300000 Mt _ condition dans ce cas en R+ la déférence
Si : >
𝑛 𝑛
Si exerçant d’un travail effectif _ _ Charges déductibles , car il exerce d’un travail
Charge de effectif dans l’E/se
personnel Charges non déductibles, car il n’exerce pas d’un
Si non Mt _ travail effectif dans l’E/se
Intérêt des emprunts et dettes _ _ Charges déductibles , charges liée à l’exploitation
de l’E/se
Si : Charges déductibles , car il respecte les triples
- le capital totalement libérés _ _ conditions obtenues par la loi
- le capital > compte courant d’associer
Intérêt de - taux autorisé(TA) > taux pratique(TP)
compte Si : Charges non déductibles ,Dans ce cas en R+ le
courant -Le capital non entièrement libérés Mt _ montant total car le capital non entièrement
d’associé libérés
Si : (CCA*TP)- (K*TA) _ Charges non déductibles , car le K < 𝐶𝐶𝐴 et TA
- le capita(K) < compte courant d’associer(CCA) < 𝑇𝑃 . donc en réintégré la déférence
- taux autorisé(TA) < taux pratique(TP)
Si : Charges non déductibles , car Le K > CCA et TP >
- Le K > CCA (TP-TA)*CCA _ TA donc en en réintégré la déférence
- Le TP > TA
Si : octroyés à des établissement reconnus d’utilité _ _ Charges déductibles , car il octroyés à des
publique établissement reconnus d’utilité publique (
l’intérêt général ) sans limitation du Mt octroyés
Si : octroyés aux œuvres sociaux la limite de 2°/∞ du CA _ _ Charges déductibles ,
(HT)
Les
Dons Si le don octroyé ≤ 2°/∞ du CA (HT) _ _ Charges déductibles , car le montant octroyés ne
dépasse pas le plafond 2°/∞ du CA (HT)
Si le don octroyé > 2°/∞ du CA (HT) Mt=don- 2°/∞ du Charges non déductibles , car le montant octroyés
CA (HT) dépasse pas le plafond 2°/∞ du CA (HT) donc en R+
la déférence
Cadeaux publicitaire (portant le Si : PU ≤ 100DH (TTC) _ _ Charges déductibles , car il respecte les conditions
nom de la Sté ou le sigle, le raison
social ou la marque ) Si : PU > 100DH (TTC) Mt=Q*PU _ Charges non déductibles , car il ne respect pas les
conditions que le PU dépassé le plafond

L’amortissement des Si : doit être inscrite au bilan de la _ _ Charges déductibles , car il respecte les conditions
immobilisation l’E/se est un élément amortissable

Si : - Vo(TTC) ≤ 300000 _ _ Charges déductibles , car il respecte les conditions


- le Taux d’amortissement ne peut
Voiture de tourisme être inférieur à 20% par l’an
- la durée de vie = 5ans

Si : Vo (TTC) > 300000 Mt= Charges non déductibles , car il ne respect pas les
Vo(TTC)300000)* conditions Donc en R+ la Déférence
𝑛
20%*
12

Si : -L’objet et précisé _ _ Charges déductibles , car il respecte les conditions


-la provision est individualisée
Les provision
Si non Mt _ Charges non déductibles , car il ne respect pas les
conditions Donc en R+ le montant

Achat des Marchandise sans facture Mt _ Charges non déductibles , car il ne pas comptabilise

Commission versé à un agent de bourse _ _ Charges déductibles

Valeur net d’amortissement ( VNA ) _ _ Charges déductibles

Achat de fourniture de bureau ( comptabilise TTC ) 𝑇𝑇𝐶 _ Charges déductibles en HT donc en réintégré la
6 TVA

Frais de publicité ( comptabilise TTC ) 𝑇𝑇𝐶 _ Charges déductibles en HT donc en réintégré la


6 TVA

Frais de transport ( comptabilise TTC ) 𝑇𝑇𝐶 _ Charges déductibles en HT donc en réintégré la


6 TVA

Honoraire ( comptabilise TTC ) 𝑇𝑇𝐶 _ Charges déductibles en HT donc en réintégré la


6 TVA

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Achat des immobilisation classe 2 Charges non déductibles , car il s’agit d’un élément
d’actif immobilise (élément durable ) hors niveau
Mt _ d’exploitation

Frais de réception ( comptabilise HT ) _ HT*Taux Charges déductibles en TTC donc en déduire la TVA

Frais de déplacement ( comptabilise HT ) _ HT*Taux Charges déductibles en TTC donc en déduire la TVA

Frais de mission ( comptabilise HT ) _ HT*Taux Charges déductibles en TTC donc en déduire la TVA

Charge constatées d’avances Mt _ Charges non déductibles , car il s’agit d’une charge
non définitif ( principe Spécialisation d’exercice )

Provisions pour congé payée Mt _ Charges non déductibles

Provisions pour risque d’incendie Mt _ Charges non déductibles , car il s’agit d’un élément
assurable

Les provision pour garanties données aux clients Mt _ Charges non déductibles

Les provision pour dépréciation des immobilisations amortissable Mt _ Charges non déductibles , car il s’agit d’un élément
amortissable

Les dotations aux amortissements des imm provisionnels Mt _ Charges non déductibles , car il s’agit d’un élément
provisionnels

Les provisions sans objet Mt _ Charges non déductibles

Les amortissements d’un élément totalement amortie Mt _ Charges non déductibles , car il s’agit d’un élément
totalement amortie

 Si les charges sont déductibles en HT Mais elle est comptabilisée TTC dans ce cas en réintégré le montant de la TVA
 Si les charges sont déductibles en TTC Mais elle est comptabilisée HT dans ce cas en déduire le montant de la TVA

1) Résultat fiscal = Résultat comptable + Réintégrations – Déductions – Déficits des exercices précédent
 IS théorique = Rf*10% pour les Sté qui réalise un RF inférieur à 300000DH (RF)
 = Rf*20% pour les Sté qui réalise un RF entre 300 000 DH à 1 000 000 DH (RF)
 = Rf*31% pour les Sté qui réalise un RF supérieur 1 000 000 DH (RF)
2) CM = 0,5%

{𝐶𝐴 (𝐻𝑇)(𝑝𝑜𝑠𝑡𝑒 711 + 712) + 𝑆𝑢𝑏𝑣𝑒𝑛𝑡𝑖𝑜𝑛 𝑑′ 𝐸𝑥𝑝(𝑃𝑜𝑠𝑡716) + 𝐴𝑢𝑡𝑟𝑒 𝑃𝑑𝑡 𝑑′ 𝐸𝑥𝑝(𝑝𝑜𝑠𝑡 718) +
𝑃𝑑𝑡𝑠 𝑑𝑒𝑠 𝑇𝑃 𝑒𝑡 𝑑𝑒𝑠 𝑎𝑢𝑡𝑟𝑒𝑠 𝑇𝑖𝑡𝑟𝑒𝑠 𝐼𝑚𝑚𝑜𝑏𝑖𝑙𝑖𝑠é𝑠 ( 𝑝𝑜𝑠𝑡 732 ℎ𝑜𝑟𝑠 𝑇𝑃 ) + 𝐺𝑎𝑖𝑛𝑠 𝑑𝑒 𝑐ℎ𝑎𝑛𝑔𝑒 (𝑝𝑜𝑠𝑡 733) +
𝐼𝑛𝑡é𝑟é𝑡 𝑒𝑡 𝑎𝑢𝑡𝑟𝑒 𝑃𝑑𝑡𝑠 𝐹𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖𝑒𝑟𝑠 (𝑅. 𝑇𝑉𝑃 𝐵𝑟𝑢𝑡 =
𝑛𝑒𝑡
(𝑃𝑜𝑠𝑡 738) + 𝑆𝑢𝑏𝑣𝑒𝑛𝑡𝑖𝑜𝑛 𝑑′ 𝑒𝑞𝑢𝑖𝑙𝑖𝑏𝑟𝑒(𝑝𝑜𝑠𝑡 756) + 𝐴𝑢𝑡𝑟𝑒 𝑃𝑑𝑡𝑠 𝑁𝑜𝑛 𝑐𝑜𝑢𝑟𝑎𝑛𝑡𝑠 (𝑝𝑜𝑠𝑡 758)}
(1−𝑡)
3) Impôt dû =le supérieur soit IS théorique soit CM-crédit d’impôt
Impôt dû
4) Acompte prévisionnelle = doit verser :
4
er
 1 avant 31/03/N+1
ème
 2 avant 30/06/N+1
ème
 3 avant 30/09/N+1
ème
 4 avant 31/12/N+1
5) Reliquat = Impôt dû – les acomptes de (N-1)
 Si :
er
Impôt dû > la somme des acompte de (N-1) : le reliquat constitué une dette vers l’état donc cette dette doit être ajouté 1
acompte versé avant 31/03/N+1
 Si :
Impôt dû <la somme des acompte de (N-1) : le reliquat constitué une créance chez l’état , donc l’excédent d’impôt versé par la
er
Sté doit être imputé sur le 1 acompte

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