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Dans le ca de l’entreprise décliné Produit imposable Dans ce cas montant brut set
Produits son L’IF : -Si le _ _ déjà comptabilisé au RC , donc aucun traitement
Financiers : 100% Intérêt d’un Mt brut d’intérêt a été
imposable à compte comptabilisé déjà au RC
l’exception de : bloqué TVP -si le Mt net d’intérêt a été Retenu à la Source 20%(Mb) non libère à l’IS , avec
comptabilise déjà au RC 𝑁𝑒𝑡 _ un crédit d’impôt de 20% (Mb) Dans ce cas le Mb
(1 − taux) ∗ 20% sera réintégré
Dans le cas L’entreprise non _ Mt Retenu à la source de 30%(Mb) Libère à l’IS
décliné son l’IF
Si le Mt d’indemnité a été _ ∑ primes versés Produit imposable sous déduction des primes
Si au profit de comptabilisé déjà au RC versées antérieurement Dans ce cas en déduire la
l’entreprise somme des primes verse
Indemnité Si le Mt d’indemnité non encore Mt=indemnité - Produit imposable sous déduction des primes
d’assurance vie comptabilisé au RC ∑ primes versés _ versées antérieurement dans ce cas en réintégré le
bénéfice net
Si le Mt d’indemnité a été Produit imposable sous déduction des primes
Si au profit de comptabilisé déjà au RC _ _ versées antérieurement dans ce cas le Mt est déjà
personnel comptabilise
Si le Mt d’indemnité non encore Produit imposable sous déduction des primes
comptabilisé au RC Mt _ versées antérieurement dans ce cas en réintégré la
somme reçus
Produits non courants : (100% imposable) _ _ Produit imposable
Produits constatées d’avances _ Mt Produit exonérés ,car il s’agit d’un produit non
définitif ( principe spécialisation d’Ex)
Les charges : (selon l’article 10 de la CGI ) Déductible 100%
lorsque respecter les 4 conditions
-Elle doit être engagée pour les besoins de l’exploitation
-Elle doit être enregistrée rn comptabilité
-Elle doit être engagée au cours de l’exercice
-Elle doit traduire par une diminution de l’actif de l’entreprise
Charges d’exploitation : 100% déductible
L’amortissement des Si : doit être inscrite au bilan de la _ _ Charges déductibles , car il respecte les conditions
immobilisation l’E/se est un élément amortissable
Si : Vo (TTC) > 300000 Mt= Charges non déductibles , car il ne respect pas les
Vo(TTC)300000)* conditions Donc en R+ la Déférence
𝑛
20%*
12
Achat des Marchandise sans facture Mt _ Charges non déductibles , car il ne pas comptabilise
Achat de fourniture de bureau ( comptabilise TTC ) 𝑇𝑇𝐶 _ Charges déductibles en HT donc en réintégré la
6 TVA
Frais de réception ( comptabilise HT ) _ HT*Taux Charges déductibles en TTC donc en déduire la TVA
Frais de déplacement ( comptabilise HT ) _ HT*Taux Charges déductibles en TTC donc en déduire la TVA
Frais de mission ( comptabilise HT ) _ HT*Taux Charges déductibles en TTC donc en déduire la TVA
Charge constatées d’avances Mt _ Charges non déductibles , car il s’agit d’une charge
non définitif ( principe Spécialisation d’exercice )
Provisions pour risque d’incendie Mt _ Charges non déductibles , car il s’agit d’un élément
assurable
Les provision pour garanties données aux clients Mt _ Charges non déductibles
Les provision pour dépréciation des immobilisations amortissable Mt _ Charges non déductibles , car il s’agit d’un élément
amortissable
Les dotations aux amortissements des imm provisionnels Mt _ Charges non déductibles , car il s’agit d’un élément
provisionnels
Les amortissements d’un élément totalement amortie Mt _ Charges non déductibles , car il s’agit d’un élément
totalement amortie
Si les charges sont déductibles en HT Mais elle est comptabilisée TTC dans ce cas en réintégré le montant de la TVA
Si les charges sont déductibles en TTC Mais elle est comptabilisée HT dans ce cas en déduire le montant de la TVA
1) Résultat fiscal = Résultat comptable + Réintégrations – Déductions – Déficits des exercices précédent
IS théorique = Rf*10% pour les Sté qui réalise un RF inférieur à 300000DH (RF)
= Rf*20% pour les Sté qui réalise un RF entre 300 000 DH à 1 000 000 DH (RF)
= Rf*31% pour les Sté qui réalise un RF supérieur 1 000 000 DH (RF)
2) CM = 0,5%
∗
{𝐶𝐴 (𝐻𝑇)(𝑝𝑜𝑠𝑡𝑒 711 + 712) + 𝑆𝑢𝑏𝑣𝑒𝑛𝑡𝑖𝑜𝑛 𝑑′ 𝐸𝑥𝑝(𝑃𝑜𝑠𝑡716) + 𝐴𝑢𝑡𝑟𝑒 𝑃𝑑𝑡 𝑑′ 𝐸𝑥𝑝(𝑝𝑜𝑠𝑡 718) +
𝑃𝑑𝑡𝑠 𝑑𝑒𝑠 𝑇𝑃 𝑒𝑡 𝑑𝑒𝑠 𝑎𝑢𝑡𝑟𝑒𝑠 𝑇𝑖𝑡𝑟𝑒𝑠 𝐼𝑚𝑚𝑜𝑏𝑖𝑙𝑖𝑠é𝑠 ( 𝑝𝑜𝑠𝑡 732 ℎ𝑜𝑟𝑠 𝑇𝑃 ) + 𝐺𝑎𝑖𝑛𝑠 𝑑𝑒 𝑐ℎ𝑎𝑛𝑔𝑒 (𝑝𝑜𝑠𝑡 733) +
𝐼𝑛𝑡é𝑟é𝑡 𝑒𝑡 𝑎𝑢𝑡𝑟𝑒 𝑃𝑑𝑡𝑠 𝐹𝑖𝑛𝑎𝑛𝑐𝑖𝑒𝑟𝑠 (𝑅. 𝑇𝑉𝑃 𝐵𝑟𝑢𝑡 =
𝑛𝑒𝑡
(𝑃𝑜𝑠𝑡 738) + 𝑆𝑢𝑏𝑣𝑒𝑛𝑡𝑖𝑜𝑛 𝑑′ 𝑒𝑞𝑢𝑖𝑙𝑖𝑏𝑟𝑒(𝑝𝑜𝑠𝑡 756) + 𝐴𝑢𝑡𝑟𝑒 𝑃𝑑𝑡𝑠 𝑁𝑜𝑛 𝑐𝑜𝑢𝑟𝑎𝑛𝑡𝑠 (𝑝𝑜𝑠𝑡 758)}
(1−𝑡)
3) Impôt dû =le supérieur soit IS théorique soit CM-crédit d’impôt
Impôt dû
4) Acompte prévisionnelle = doit verser :
4
er
1 avant 31/03/N+1
ème
2 avant 30/06/N+1
ème
3 avant 30/09/N+1
ème
4 avant 31/12/N+1
5) Reliquat = Impôt dû – les acomptes de (N-1)
Si :
er
Impôt dû > la somme des acompte de (N-1) : le reliquat constitué une dette vers l’état donc cette dette doit être ajouté 1
acompte versé avant 31/03/N+1
Si :
Impôt dû <la somme des acompte de (N-1) : le reliquat constitué une créance chez l’état , donc l’excédent d’impôt versé par la
er
Sté doit être imputé sur le 1 acompte