les retraitements requis et leur effet sur les soldes de gestion

exercice Retraitement solde après retraitement

Ventes de marchandises (en l'état) 1396,50 1396,50
Achats revendus de marchandises 937,80 937,80
MARGE BRUTE SUR VENTES EN L'ETAT (I) 458,70 458,70
PRODUCTION DE L’EXERCICE : (3+4+5) (II) 5505,52 45,00 5550,52
Ventes de biens et services produits 5508,90 5508,90
Variation stocks de produits -3,38 -3,38
Immob. Produites par l'entreprise pour elle même 0,00
CONSOMMATION DE L’EXERCICE (6+7) (III) 3269,37 -71,99 3197,38
. Achats consommés de matières et fournitures 2818,50 11,40 2829,90
Autres charges externes 450,87 367,48
rémunérations du personnel extérieur à l’entreprise -68,39
redevance annuelle de crédit-bail -15,00

VALEUR AJOUTEE (I+II-III) 2694,85 2811,84

Subventions d'exploitation 45,00 -45,00 0,00
Impôts et taxes 11,40 -11,40 0,00
Charges de personnel 1188,63 68,39 1257,02
EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION (EBE) 1539,82 1554,82
OU INSUFFISANCE BRUTE D’EXPLOITATION (IBE) - -
Autres produits d'exploitation 14,70 14,70
Autres charges d'exploitation 102,90 102,90
Reprises d’exploitation : transferts de charges 51,00 51,00
Dotations d'exploitation 192,83 14,25 207,08
RESULTAT D'EXPLOITATION (+OU-) 1309,79 1310,54
RESULTAT FINANCIER -24,34 -0,75 -25,09
RESULTAT COURANT (+OU-) 1285,45 1285,45
RESULTAT NON COURANT 75,07 75,07
Impôts sur les résultats 429,00 429,00
RESULTAT NET DE L'EXERCICE (+OU-) 931,52 931,52

SOLDE DE GESTION COMPTABLE solde initial RETRAITEMENT SG après retraitement

MB sur VE 458,7 458.70
PE 5.505,52 Subventions d’exploitat 45 5.550,52

- Charges du personnel extérieur -68,39

- Redevance crédit-bail -15,00
CE 3.269,37 + Impôts et taxes 11,40 3.197,38
Subventions d’exploitation 45,00
-Redevances crédit-bail 1500
-Rémunération Personnel extérieur 68,39
VA 2.694,85 -Impôts et taxes -11,40 2.811,84
EBE 1.539,82 Redevances de crédit-bail 15 1.554,82
RE 1.309,79 Charges financières (crédit-bail) 0,75 1.310,54
RF -24,34 Charges financières crédit-bail -0,75 -25.09
RC 1.285,45 Néant 1.285,45
RNC 75,07 Néant 75,07
RNE 931,52 Néant 931,52
II - CAPATICITE D'AUTOFINANCEMENT (C.A.F) - AUTOFINANCEMENT
Résultat net de l'exercice
. Bénéfice + 931,52
. Perte -
Dotations d'exploitation (1) (+) 170,25
Dotations financières (1) (+) 5,3
Dotations non courantes (1) (+) 2,1
Reprises d'exploitation (2) (-) 41,5
Reprises financières (2) (-) 1,7
Reprises non courantes (2) (3) (-) 1,3
Produits des cessions d'immobilisations (-) 15
Valeurs nettes d'amortissement des immob. cédées (+) 7
CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT (C.A.F) 1.056,67
Distributions de bénéfices (-) 870
AUTOFINANCEMENT 186,67

(1) A l'exclusion des dotations relatives aux actifs et passifs circulants et à la trésorerie.
(2) A l'exclusion des reprises relatives aux actifs circulants et à la trésorerie.
(3) Y compris reprises sur subvenions d'investissement.
 EXAMEN

exercice
Ventes de marchandises (en l'état) 750
Achats revendus de marchandises 573
MARGE BRUTE SUR VENTES EN L'ETAT (I) 177
PRODUCTION DE L’EXERCICE : (3+4+5) (II) 25493
Ventes de biens et services produits 26651
Variation stocks de produits -1229
Immob. Produites par l'entreprise pour elle même 71
CONSOMMATION DE L’EXERCICE (6+7) (III) 12606
. Achats consommés de matières et fournitures 9406
Autres charges externes 3200
VALEUR AJOUTEE (I+II-III) 13064
Subventions d'exploitation -
Impôts et taxes 288
Charges de personnel 10000
EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION (EBE) 2776
OU INSUFFISANCE BRUTE D’EXPLOITATION (IBE) -
Autres produits d'exploitation 58
Autres charges d'exploitation 43
Reprises d’exploitation : transferts de charges 20
Dotations d'exploitation 547
RESULTAT D'EXPLOITATION (+OU-) 2264
RESULTAT FINANCIER 165
RESULTAT COURANT (+OU-) 2429
RESULTAT NON COURANT 4
Impôts sur les résultats 665
RESULTAT NET DE L'EXERCICE (+OU-) 1768

1- le poste (autres charges externes) comprend:

-280 de charges de personnel extérieur à l'entreprise
- une redevance annuelle de crédit-bail de 400 concernant un équipement industriel dont la valeur
d'origine est de 1900 dans le cadre d'un contrat de 5 ans
2- le poste achats de matières et fournitures comprend:
-2000 de charges de sous-traitance dont 800 de cout de main d'oeuvre.
3- le montant des dividendes distribués s'éléve à 1500, les produits financières à 865, les charges
financières à 700 et l'autofinancement à 841.
 exercice Retraitement solde après retraitement
Ventes de marchandises (en l'état) 750 750
Achats revendus de marchandises 573 573
MARGE BRUTE SUR VENTES EN L'ETAT (I) 177 177
PRODUCTION DE L’EXERCICE : (3+4+5) (II) 25493 25493
Ventes de biens et services produits 26651 26651
Variation stocks de produits -1229 -1229
Immob. Produites par l'entreprise pour elle même 71 71
CONSOMMATION DE L’EXERCICE (6+7) (III) 12606 -1192 11414
. Achats consommés de matières et fournitures 9406 -800 8606
Impôts et taxes 288
Autres charges externes 3200 2520
rémunérations du personnel extérieur à l’entreprise -280
redevance annuelle de crédit-bail -400

VALEUR AJOUTEE (I+II-III) 13064 14256

Subventions d'exploitation - -
Impôts et taxes 288 -288 0
Charges de personnel 10000 11080
rémunérations du personnel extérieur à l’entreprise 280
sous-traitance (main d'oeuvre ) 800
EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION (EBE) 2776 3176
OU INSUFFISANCE BRUTE D’EXPLOITATION (IBE) - -
Autres produits d'exploitation 58 58
Autres charges d'exploitation 43 43
Reprises d’exploitation : transferts de charges 20 20
Dotations d'exploitation 547 380 927
RESULTAT D'EXPLOITATION (+OU-) 2264 2284
RESULTAT FINANCIER 165 -20 145
RESULTAT COURANT (+OU-) 2429 2429
RESULTAT NON COURANT 4 4
Impôts sur les résultats 665 665
RESULTAT NET DE L'EXERCICE (+OU-) 1768 1768

ratios de répartition de la valeur ajoutée

personnel = charge de personnel+ personnel extérieur / V.Ajoutée

= 11080/ 14256 = 77.72%
Etat =Impôts et taxes + Impôts sur les résultats / V. ajoutée
= 288+665 / 14256 =6.68%
Bailleurs de fonds = charges financières / V. ajoutée
= 700 / 14256 = 4.91%
Associés = bénéfices distribués / V. ajoutée
= 1500 / 14256 = 10.52%
Entreprise = Autofinancement/ V. ajoutée
= 841 /14256 = 5.9%

?
 exercice Retraitement solde après retraitements
Ventes de marchandises (en l'état) 375 375,00
Achats revendus de marchandises 287 287,00
MARGE BRUTE SUR VENTES EN L'ETAT (I) 88 88,00
PRODUCTION DE L’EXERCICE : (3+4+5) (II) 12746 13138,00
Ventes de biens et services produits 13326 392,00 13718,00
Variation stocks de produits -615 -615,00
Immob. Produites par l'entreprise pour elle même 35 35,00
CONSOMMATION DE L’EXERCICE (6+7) (III) 6303 5707,00
. Achats consommés de matières et fournitures 4703 -256,00 4447,00
Charges de sous traitance (Main d'oeuvre) -400,00
Impôts et taxes 144,00
Autres charges externes 1600 -340,00 1260,00
rémunération du personnel externe -140,00
redevance crédit bail -200,00
VALEUR AJOUTEE (I+II-III) 6531 7519,00
Subventions d'exploitation 392 -392,00 0,00
Impôts et taxes 144 -144,00 0,00
Charges de personnel 5000 540,00 5540,00
rémunération du personnel externe 140,00
Charges de sous traitance (Main d'oeuvre) 400,00
EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION (EBE) 1779 1979,00
OU INSUFFISANCE BRUTE D’EXPLOITATION (IBE) -
Autres produits d'exploitation 29 29,00
Autres charges d'exploitation 22 22,00
Reprises d’exploitation : transferts de charges 10 10,00
DOTATION = 950/5 Dotations d'exploitation 274 190,00 464,00
RESULTAT D'EXPLOITATION (+OU-) 1522 1532,00
INTERET= 200-190 RESULTAT FINANCIER 83 -10,00 73,00
RESULTAT COURANT (+OU-) 1605 1605,00
RESULTAT NON COURANT 2 2,00
Impôts sur les résultats 332 332,00
RESULTAT NET DE L'EXERCICE (+OU-) 1275 1275,00

II - CAPATICITE D'AUTOFINANCEMENT (C.A.F) - AUTOFINANCEMENT

Résultat net de l'exercice
. Bénéfice + 1275
. Perte -
464 - 218= 246 Dotations d'exploitation (1) (+) 246
Dotations financières (1) (+) 12
Dotations non courantes (1) (+) 7
10 - 1,6 = 8,4 Reprises d'exploitation (2) (-) 8,4
Reprises financières (2) (-) 3
Reprises non courantes (2) (3) (-) 2
Produits des cessions d'immobilisations (-) 12
Valeurs nettes d'amortissement des immob. cédées (+) 8
CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT (C.A.F) 1522,6
Distributions de bénéfices (-) 600
AUTOFINANCEMENT 922,6
taux de marque = marge brut / Vente de m/ses (HT)
= 88 / 375 = 23,467 %
taux de marge = marge brut / achat de M/ses (HT)
= 88/ 287 = 30,66 %
Ratios de répartion de la valeur ajoutée

Etat = ( Impôts et taxes + Impôts sur les résultats) / Valeur ajoutée

(144 + 332) / 7519 = 6,33 %
personnel = (charge de personnel + Personnel extérieur ) / valeur ajoutée
= 5540 / 7519 = 73,6 %