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Groupe de travail Réseau national

des contrôleurs de gestion des SIS


Calcul des coûts d’un
centre
Juillet 2013

Réseau des contrôleurs de gestion


17/07/2013
Thierry ALISI SDIS 74 Nathalie MOGUET SDIS 91
Thierry ALQUIER DGSCGC Catherine SAINT-RAYMOND SDIS 65
Estelle COULAUD ENSOSP Eric PAYRE SDIS 66
Rosalie DI VINCENZO SDIS 31 Christelle WOLFF SDIS 26

L'approche par centre permet de clarifier l'approche de la technique de gestion et de simplifier le plan
analytique. L'intervention est le principal générateur de coûts et le centre son principal support opérationnel.

Le centre est un axe d’analyse géographique et organisationnel. Il donne une vision territoriale des coûts et
permet d’affiner l’approche des coûts par activité (notamment opérationnelle).

L’objectif est le suivant.


On veut :
 se donner la possibilité de suivre l’évolution des coûts,
 pouvoir se comparer,
 apporter des éléments de pilotage interne d’aide à la décision (raréfaction des ressources, évaluation des
politiques publiques),
 répondre aux demandes des juridictions financières (CRC) et des services d’inspection (DGSCGC,
IGA, IGF),
 répondre aux besoins politiques…

On améliore ce que l’on mesure.

L'idée serait de définir les types de coûts imputables aux centres :


 les coûts directement liés au centre (hommes, bâtiments, matériels)
 les coûts liés indirectement aux opérations (prévisions, aptitudes, formation, chaîne de commandement... la
prévention n’est pas dans le périmètre des coûts directs ou indirects des centres)
 les coûts liés indirectement à la gestion : services supports, RH, finance, administratif, technique-équipement-
infrastructure, direction.

Ces coûts par centre seront croisés ensuite avec l'activité opérationnelle du centre.
 
L'enjeu de notre travail est de :
 définir un référentiel des natures de dépenses pour chaque type de coût,
 définir les meilleures clés de répartition des charges,
 identifier les moyens (processus, informatique, formation, ressources humaines) nécessaires pour une
comptabilité analytique idéale, mais optimisée (pas d'usine à gaz, mais une compta analytique utile, durable et
solide intégrée aux outils finances),
 rédiger notre cahier des charges fonctionnel pour ensuite planifier et mettre en œuvre la comptabilité
analytique par centre.

Nous allons traiter, dans un premier temps, les frais de personnel directement rattachés au centre, les frais de
personnel des services support et de management et les autres frais rattachés au personnel (point 1.1, 1.2 et 1.3).
Ensuite, nous traiterons les coûts directs bâtimentaires et les coûts directs de matériels d’un centre. Il restera à traiter
les coûts des bâtiments et du matériel de la direction, des pôles et groupements.

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1. COÛT DU PERSONNEL D’UN CENTRE

Le coût du personnel d’un centre se compose du coût direct du personnel affecté à un centre de secours et du coût
indirect du personnel des services supports et de management.

Organigramme type :

Coûts Direction
indirects de
personnel
Pôle territorial

Pôle fonctionnel

Groupement
Groupement
territorial
territorial

Groupement ou Groupement ou
unité fonctionnelle unité fonctionnelle

Service Service Centre Centre


Service Service
Centre Centre

Coûts directs de personnel

1.1. Coût direct du personnel d’un centre

L’objectif est de calculer le coût total du personnel affecté à un centre. Le degré de difficulté est lié à la disponibilité
de l’information et à la consolidation de cette information par centre (à minima, outil Excel avec fonction
RECHERCHEV - Fichier Excel d’exemple « Frais de personnel et frais de personnel par centre »).

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1.2. Coût du personnel hors centre

Répartition des coûts de personnel hors centre


Pôles, groupements, services, compagnies… Critères de répartition
Direction
Autres services de la direction : Contrôle de gestion,
Com, Qualité, Audit…
50% de la masse salariale répartie en fonction de l'effectif
Administration générale
du centre (SPP SPV PATS) et 50% au nombre de sortie de
Marchés publics secours
Finances
RH (hors formation)
Informatique
90% de la masse salariale répartie en fonction de l'effectif
Hygiène et Sécurité Santé au Travail du centre (SPP SPV PATS) et 10% au nombre de sortie de
secours [Cf. statistiques AT]
Volontariat Effectif SPV
Formation Journées stagiaires
50% de la masse salariale répartie au m² du centre et 50%
Services techniques (hors informatique)
au nombre d'engins du centre
Opération-Planification Nb de sorties de secours
Prévision Nb d'ETARE
SSSM Aptitude Nb de visites
Nb de sorties de secours impliquant au moins 1 personnel
SSSM Sanitaire
SSSM ou Nb de SAP
SSSM Pharmacie Nb de VSAV
Masse salariale répartie en fonction de l'effectif SSSM
SSSM Chefferie
SPP SPV

La prévention fait l’objet d’un coût spécifique.


Si on veut affiner la répartition des coûts de gestion administrative il est possible de retenir des critères de répartition
comme le nombre de mandat (finances) ou exclusivement les effectifs (ex. RH).

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1.3. Autres coûts directs rattachés au personnel (agents du SDIS)

Répartition des coûts directs rattachés au personnel


Nature de coûts Critères de répartition
Logement (contrepartie horaire LNAS) Soit coût réel par agent
o pour les non logés, la partie indemnité est comprise Soit coût total pondéré par grade ou classe de grade
dans la masse salariale Soit coût total divisé par nombre de logés
o loyer et fluides pour les logés
o assurance logement
Formation interne Soit coût réel par agent
o frais de formation Soit coût direct de formation divisé par nombre de
journées stagiaire total et multiplié par nombre de journée
o indemnités attribuées aux stagiaires, aux formateurs
stagiaire réel de chaque agent (voir si nécessité d’exclure
o frais de déplacement (hébergement, restauration…) le cas particulier des spécialités)
Formation externe Coût réel par agent
Aptitude Faire le total du temps passé par les médecins
o médecin professionnel/volontaire professionnels (% du temps de travail multiplié par le coût
o infirmier professionnel/volontaire salarial du médecin) et des indemnités horaires pour les
médecins volontaires, divisé par le nombre total de visites
o examens médicaux
o analyses médicales
Aptitude Soit coût réel par agent
o examens médicaux Soit intégration des examens et analyses au coût total des
o analyses médicales aptitudes, divisé par le nombre total de visites
Aptitude Amortissement sur le nombre total de visites, auquel on
o camion de visite médicale additionne les coûts directs de fonctionnement des
o cabinet médicaux fournitures, maintenance, petit matériel…
o fournitures, maintenance, petit matériel…
Habillement (dotation initiale et renouvellement) Coût total divisé par nombre d’agents
o EPI (amortissement si dans investissement) ou pondération en fonction de l’activité SPP/SPV (si
o autres effets (sport, NRBC, RAD…) connue)
o entretien et nettoyage des EPI (y compris ARI)
Alimentation Coût total ramené au nombre d’agents
o tickets restaurant
o « budget alimentation »
Assurance statutaire Coût total ramené au nombre d’agents
Protection sociale Coût total ramené au nombre d’agents
o prise en charge partiel mutuelle/prévoyance
Téléphone portable  Coût total divisé par le nombre d’agents détenteurs
Ordinateur portable  Amortissement divisé par le nombre d’agents détenteurs

2. COÛT DES BÂTIMENTS D’UN CENTRE

Répartition des coûts directs


Nature de coûts Critères de répartition
Amortissement (acquisition, gros travaux, mobilier) Valeur issue des logiciels de gestion d’amortissement
(répartie au nombre de m² si besoin)
Fluides Soit affectation directe
Assurances Soit montant total réparti au m²
Entretien et réparation

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Contrôles techniques
Nettoyage des locaux (sociétés ou fournitures)
Espaces verts
Blanchisserie
Matériel divers et petit équipement

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3. COÛT DES MATERIELS D’UN CENTRE

3.1. Coût des matériels roulants et nautiques

Répartition des coûts directs


Nature de coûts Critères de répartition
Amortissement (acquisition) Soit affectation directe
Carburant
Assurances Soit montant total réparti au nombre de véhicules avec un
coefficient de pondération selon le type de véhicule (ex : 1
Entretien (contrôle technique, révision)
pour une VL ; 1,5 pour un VSAV ; 2 pour un FPT ; 3 pour
Réparation une échelle)
Matériel divers
Equipements (pneus, pièces détachées…)
Outillages

3.2. Coût des matériels opérationnels :

3.2.1.Transmissions :

Répartition des coûts directs


Nature de coûts Critères de répartition
Amortissement (terminaux d’alerte, radios, bip, Soit affectation directe
portatifs…)
Autres équipements de transmission (si dans le budget Soit coût total réparti au prorata du parc par centre
de fonctionnement)
Maintenance des matériels de transmission

3.2.2.Autre matériel opérationnel :

Répartition des coûts directs


Nature de coûts Critères de répartition
Amortissement (tuyaux, lots, DSA, biomédical …) Soit affectation directe
Autres matériel opérationnel (si dans le budget de
fonctionnement) Soit coût total réparti au prorata du nombre de sorties de
secours par centre
Maintenance des matériels
Consommable (émulseur, absorbant…)
Consommable pharmacie (biomédical, médicaments)

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Sujet à développer :
- Méthodologie d’imputation des coûts analytiques.
o Ex : répartition par papillon d’imputation à partir de la facture ou de l’engagement.

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