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Le Leasing

Comptabilisation
similaire à un achat
Structure de l’exposé

■ Généralités
■ Méthode de comptabilisation similaire à
un achat
■ Comparaison de l’incidence sur le
résultat selon la méthode
■ Trucs et astuces
Généralités...
Rappel de quelques notions
Le leasing, également appelé crédit-bail, est utilisé pour
acquérir la jouissance d'un bien moyennant une
rémunération périodique.

Une des particularités du leasing est que le Code des


Obligations ne lui consacre aucune disposition légale
particulière, hormis l'article 663 b al. 3 qui oblige la
société à indiquer dans l ’annexe le montant global des
dettes découlant de contrats de leasing non portées au bilan.
Distinctions de leasings
■ Style de leasing
– Leasing d’exploitation (operating leasing)
– Leasing financier (finance leasing)

■ Méthode pour contracter un leasing


– Leasing direct
– Leasing indirect
Leasing d'exploitation Leasing financier

Similaire à une location Comparable à un achat

Contrat de courte durée Contrat de longue durée


(au minimum 6 mois) (en général supérieur à 3 ans)

Leasing direct (en principe) Leasing indirect (en principe)

Exemples : Machine à laver, Exemples : Machines d'exploi-


appareil TV tation, véhicules
Distinctions de leasings
■ Style de leasing
– Leasing d’exploitation (operating leasing)
– Leasing financier (finance leasing)

■ Méthode pour contracter un leasing


– Leasing direct
– Leasing indirect
Différence entre le leasing direct et indirect
Leasing direct
Contrat

Nous, Transfert de l’objet Vendeur,


preneur bailleur
Redevances de leasing

diff. direct/indirect
Leasing indirect

Transfert de l’objet
Nous, Vendeur
preneur

Redevances
de leasing Paiement
Institut
Contrat financier, Acquisition
bailleur Propriété
Comptabilisation...
MÉTHODES DE COMPTABILISATION

Pour rappel
Comptabilisation sans effet sur le bilan

Les annuités de leasing ! Tout en charges d'exploitation

Comptabilisation similaire à un achat


L'objet du leasing ! A l’actif
L'engagement leasing ! Au passif
Part d’intérêt des annuités ! En charges
Amortissement (comptable) ! En charges
Concentrons-nous

sur la

méthode similaire
à un achat
Ecritures comptables
Lors de la remise du bien :
■ Valeur à neuf du camion :
Camion en leasing à Engagement leasing 92’936.20

■ Versement de la caution :
Caution leasing à Banque 2 ’500.00

■ Emolument administratif :
Charges de leasing à Banque 1 ’000.00
IP à récupérer à Banque 76.00
Ecritures comptables
Lors de chaque annuité :
Exemple octobre 02

■ Part intérêts de l ’annuité :


Charges de leasing à Banque 443.25

■ Part amortissement de l ’annuité :


Engagement leasing à Banque 1 ’776.75

■ TVA s/annuité fixe :


IP à récupérer à Banque 168.75
Ecritures comptables
A la fin du contrat :

■ Remboursement de la caution :
Banque à Caution leasing 2 ’500.00
Comparaison de
l’incidence sur le
résultat des différentes
méthodes de
comptabilisation. . .
Année 2002
50'000

40'000

30'000

20'000

10'000

0
Objet activé - intérêts + amort. comptable linéaire 20%
Objet activé - intérêts + amort. comptable 40% s/valeur résiduelle
Total annuités passées en charge
Année 2004
50'000

40'000

30'000

20'000

10'000

0
Objet activé - intérêts + amort. comptable linéaire 20%
Objet activé - intérêts + amort. comptable 40% s/valeur résiduelle
Total annuités passées en charge
Années 2002 - 2006
50'000

40'000

30'000

20'000

10'000

0
2002 2003 2004 2005 2006
O bjet activé - intérêts + am ort. com ptable linéaire 20%
O bjet activé - intérêts + am ort. com ptable 40% s/valeur résiduelle
T otalannuités passées en charge
Trucs et astuces...
Intérêt par annuité


Total intérêts divisé par
nombre d’annuités
Décomposition de l’annuité

Janvier 2002
24%

76%

Intérêts Amortissement financier


Décomposition de l’annuité

Janvier 2004
13%

87%

Intérêts A m ortissem ent financier


Décomposition de l’annuité

O ctobre 2005
2%

98%

Intérêts A m ortissem ent financier


■ Taux intérêt fixe durant tout le leasing

■ Part intérêts de l’annuité = solde dette au


début du mois * taux d’intérêt

■ Difficulté : trouver le taux...


Formule mathématique très complexe

Exemple de 2 outils pour nous aider :

■ Excel
■ Calculatrice HP 17 B II
Détermination du taux de leasing avec le
programme Microsoft Excel
Fonction : TAUX

Taux d’intérêts mensuel

Npm : nombre total de périodes de remboursement durant l ’opération


Vpm : montant de chaque remboursement périodique
Va : valeur actuelle
Vc : valeur future
Calculatrice HP 17B II
(autorisée aux examens)
Pour accéder à la fonction :
■ Curseur : FIN.
I%AN=6,87264095304
■ Curseur : F.CST
Introduire tous les éléments connus
■ Taper « 48 », puis curseur N
■ Taper « 92 ’936,80 », puis curseur V.ACT
■ Taper « 0 », puis curseur V.FUT
■ Taper « -2 ’220.00 », puis curseur PMT
Résultats : le curseur I%AN nous indique le
taux annuel
Calculatrice HP 17B II
(suite)

Pour trouver les totaux d’intérêts et d’amortissement par année :


■ Curseur : SUITE
■ Curseur : AMRT
■ Taper « 12 », puis curseur N.PA
Résultats :
■ le curseur INT indique le total des intérêts de la 1ère année
■ le curseur CAPIT indique le total de l ’amortissement de la 1ère année
■ les mêmes résultats pour les années suivantes peuvent être obtenus en
sélectionnant le curseur SUIV.
Séminaire du 8 et 9 novembre 2002
à Sierre, 4éme année

Auteurs :

Jean-Denis Christinat
Nicolas Costamagna
Christian Gamper
Riccardo Sella
Contrat leasing No 5568076 MAN Credit S.A.

entre et
MAN Credit SA G. Padetune
Route de Bussigny 25 Filémoisan 6
1003 Lausanne 1350 Orbe

Société de leasing Preneur de leasing

Le preneur de leasing prend en leasing de la société de leasing selon les conditions suivantes :

A) Véhicule de leasing E) Mensualité

Marque MAN Convenue Net CHF 2'220.00


Type 550 D/33
châssis 3 essieux Mensualité (y.c. TVA) CHF 2'388.75
Neuf / occasion Neuf
Couleur Bleu des îles Emolument administratif : CHF 1'076.00
1ère mise en circul. 01.07.2001 (payable à la livraison, yc TVA)
Plaque d'immatriculation VD 210 466
No de chassis BEST 56 65 88 78 TVA à 7,6%, sous réserve de modification
Prix de base y.c. TVA CHF 100'000.00 du taux d'imposition

B) Durée du contrat convenue F) Caution

Nombre de mois 48 Montant de la caution CHF 2'500.00


Début du contrat 01.01.2002
Fin du Contrat 31.12.2005 La caution et la première mensualité sont payables au
fournisseur à la livraison du véhicule de leasing.
Kilométrage annuel km illimité
Km suppl. (y.c. TVA) CHF 0,00

C) Fournisseur Entretien du véhicule à la charge de la


société de leasing
Garage G. Roulet
Poids lourds X Entretien du véhicule à la charge du
1510 Moudon preneur de leasing

D) Accessoires Le for de juridiction est à Lausanne

Pont aluminum NT4, bâché Par sa signature, le preneur de leasing atteste avoir
pris connaissance des conditions générales du
présent contrat ainsi que des documents faisant
partie intégrante du présent contrat

La société de leasing Le preneur de leasing


G. Praité M. Hoipa G. Padetune

Man Credit S.A. Téléphone 021/123.45.67 Succursales à :


Route de Bussigny 25 Fax 021/123.54.76 3003 Bern
1005 Lausanne E-Mail info@man-credit.ch 6902 Lugano Une société du Groupe MAN
Tableau de calcul intérêts et amortissement financier

Informations à introduire

Total de la dette (HT) : 92'936.80


Montant de l'annuité : 2'220.00
Nombre d'annuités : 48
Valeur résiduelle à la
fin du contrat: 0.00

Taux annuel du leasing : 6.87264095304162%

Solde de Annuité mensuelle


la dette Intérêts Amortissement
(à la fin du mois) financier

2002
92 936.80
Janvier 91 249.05 532.25 1 687.75
Février 89 551.65 522.60 1 697.40
Mars 87 844.55 512.90 1 707.10
Avril 86 127.65 503.10 1 716.90
Mai 84 400.90 493.25 1 726.75
Juin 82 664.30 483.40 1 736.60
Juillet 80 917.75 473.45 1 746.55
Août 79 161.20 463.45 1 756.55
Septembre 77 394.55 453.35 1 766.65
Octobre 75 617.80 443.25 1 776.75
Novembre 73 830.90 433.10 1 786.90
Décembre 72 033.75 422.85 1 797.15

2003
Janvier 70 226.30 412.55 1 807.45
Février 68 408.50 402.20 1 817.80
Mars 66 580.30 391.80 1 828.20
Avril 64 741.60 381.30 1 838.70
Mai 62 892.40 370.80 1 849.20
Juin 61 032.60 360.20 1 859.80
Juillet 59 162.15 349.55 1 870.45
Août 57 281.00 338.85 1 881.15
Septembre 55 389.05 328.05 1 891.95
Octobre 53 486.25 317.20 1 902.80
Novembre 51 572.60 306.35 1 913.65
Décembre 49 647.95 295.35 1 924.65
2004
Janvier 47 712.30 284.35 1 935.65
Février 45 765.55 273.25 1 946.75
Mars 43 807.65 262.10 1 957.90
Avril 41 838.55 250.90 1 969.10
Mai 39 858.15 239.60 1 980.40
Juin 37 866.45 228.30 1 991.70
Juillet 35 863.30 216.85 2 003.15
Août 33 848.70 205.40 2 014.60
Septembre 31 822.55 193.85 2 026.15
Octobre 29 784.80 182.25 2 037.75
Novembre 27 735.40 170.60 2 049.40
Décembre 25 674.25 158.85 2 061.15

2005
Janvier 23 601.30 147.05 2 072.95
Février 21 516.45 135.15 2 084.85
Mars 19 419.70 123.25 2 096.75
Avril 17 310.90 111.20 2 108.80
Mai 15 190.05 99.15 2 120.85
Juin 13 057.05 87.00 2 133.00
Juillet 10 911.85 74.80 2 145.20
Août 8 754.35 62.50 2 157.50
Septembre 6 584.50 50.15 2 169.85
Octobre 4 402.20 37.70 2 182.30
Novembre 2 207.40 25.20 2 194.80
Décembre 0.05 12.65 2 207.35

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