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ENCG - Tanger Gestion budgétaire et prévisionnelle Pr.

Rachid DAANOUNE

CAS ROUSSEL*

11/1 - présentation de l'entreprise


L 'entreprise Roussel est spécialisée dans la fabrication et la distribution
de matériel destiné au bâtiment. Parmi les gammes de produits qu'elle
propose, les bétonnières représentent environ 15 % du CA total. Elles sont
regroupées au sein d'une filiale située dans la région du nord de Lyon.
La conjoncture incertaine de la fin de l'année incite les dirigeants à
aborder l'année à venir avec plus de prudence, et surtout une maîtrise
accrue des plannings de vente et de production. C'est pourquoi un contrôleur
de gestion vient d'être recruté. Il est chargé d'établir une prévision budgétaire
pour le premier semestre. Après avoir consulté les responsables des différents
services, il a recueilli un nombre suffisant d'informations pour être en
mesure de bâtir un système budgétaire complet. Les données communes
à l'ensemble du cas sont résumées ci-dessous.

11/11 □ organigramme de la société


Direction
1 Directeur
1 contgestion 4
2 secrétaires

Service Comptable
I Direction Commerciale
& Financier 1 Directeur 2
1 Comptable Direction Industrielle 1 secrétaire
2 Assistants 4 1 Directeur 2
1 Secrétaire 1 secrétaire Service commercial
6 Vendeurs 8
Service Informatique 2 techniciens SAV
2 techniciens
n
Scivice Achats
I Bureau d'étude
T
ATELIER A ATELIER B
1 Responsable et des Méthodes Usinage Montage
I magasinier 3 1 Responsable 1 Responsable 1 Responsable
1 Secrétaire 2 Ingénieurs 5 2 Chefs d'équipe 21 2 Chefs d'équipe 26
2 Agents 18 ouvriers 23 ouvriers

___________
* Source : A. GARMILIS, H. ARNAUD & V. VIGNON

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11/12 □ autres données


— Compte tenu du caractère saisonnier du secteur B.T.P. les ventes
constituent la contrainte principale.
— La société calcule déjà ses coûts par la méthode des standards.
— Le temps de travail hebdomadaire est de 39 heures, soif 169 heures
par mois. (Fermeture en août).
— Les stocks sont évalués au coût moyen pondéré.
— Le taux de charges sociales est de 40 % du salaire brut.
— Le taux de TVA à considérer pour l'ensemble du cas est de 18,6 %.
— Le taux d'IS est de 34 % pour l'exercice à venir.
— L'exercice fiscal est clos chaque année au 31 décembre.
— Les calculs présentés en Kf seront arrondis à une décimale.

11/2 - données concernant la fonction


commerciale

11/21 □ les produits


La société vend 3 produits :
— le modèle Mitron, importé d'Italie, d'une capacité de 120 litres avec
moteur électrique, dont la vente est plus particulièrement destinée aux
magasins de bricolage qui bénéficient d'une remise de 20 %.
— Deux modèles à essence fabriqués par l'entreprise :
la bétonnière Stella de 500 litres avec un moteur de 10 CV ;
la bétonnière Vega de 200 litres équipée d'un moteur de 5 CV.
La vente de ces 2 produits est réalisée :
pour 60 % auprès des professionnels au tarif en vigueur;
pour 40 % à un réseau de grossistes qui bénéficient d'une remise de
10%.

11/22 □ prévisions des ventes


D'après une enquête effectuée par les vendeurs auprès de la clientèle,
le programme suivant est établi (prix avant remises ) :
4 900 Stella au prix de 6 000 F (HT)
5 450 Vega au prix de 4 000 F (HT)
2 100 Mitron au prix de 2 000 F (HT)
En accord avec la direction, le responsable du service commercial
souhaite lancer une campagne promotionnelle en janvier, dont il espère
obtenir un accroissement des prévisionss de vente de 10%. Cette promotion

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consiste en l'édition d'une plaquette facturée 95 000 FHT, et dont la


distribution réalisée par mailing coûte 25 000 F.
L'analyse des ventes des 3 dernières années fait apparaître les coefficients
de variations saisonnières suivants :

F_ Janvier
06
Février
0,8
Mars
0.9
Avril

li
Mai
1,3
Juin
1,3
Total
6

11/23 □ charges du service commercial


Le tableau ci-dessous résume les prévisions mensuelles des charges
de la fonction commerciale. Ces charges sont calculées d'après les standards
historiques basés sur la vente de 1 000 machines (en milliers de francs).

Fixes Variables Total


Salaires structure 34 34
Salaires vendeurs 72 72
Charges sociales 42,4 42,4
Commissions 86,4 86,4
Charges externes 102 70 172
Impôts & taxes 15 15
Frais financiers 10 10
Amortissements 35 35
[[Totÿÿmensueÿ 310,4 466,8

Les frais financiers correspondent à un emprunt contracté pour de


précédentes acquisitions de matériel commercial.
Les commissions intègrent les charges sociales.
Le responsable commercial envisage l'achat d'un matériel informatique
au mois de janvier pour un montant de 40 000 F HT, amorti en dégressif
sur 4 ans.

11/24 □ service après-vente (SAV)


Deux techniciens travaillent au SAV et perçoivent respectivement 9 500 F
et 12 500 F brut par mois. Ils disposent pour la réparation des moteurs
d'un stock de pièces de rechange évalué à 23 000 F, montant que le
responsable souhaite ne pas dépasser.
L'analyse statistique des périodes précédentes indique que, mensuel¬
lement, une vingtaine de réparations sont facturées au prix moyen de
600 F HT. Par ailleurs, les achats consommés mensuels des pièces détachées
destinées aux réparations sont estimés à 3 000 F HT.
QUESTIONS :
Etablir pour le 1er semestre de l'année à venir, mois par mois, :
1) Le programme des ventes (Qtés)
2) Le budget commercial (Budget des ventes + Budget des frais commerciaux).
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