Mateo Andrés Casas López

CONTABILIDAD UNIVERSITARIA
UNIDAD 4 (IVA, RETENCIÓN EN LA FUENTE Y GMF).

4.1 - IMPUESTOS A LA VENTA

El impuesto de venta es un impositivo de naturaleza indirecta, en colombia se da en modalidad de
etapas de ciclo económico de produccion, importacion y distribucion desde el 1 de abril de 1984.
ESTATUTO TRIBUTARIO (ET)
El estatuto tributario de los impuestos administrativos por la DIAN contiene las leyes y decretos que
establecen la obligaciones tributarias y la sanciones de los contribuyentes de renta y
complementarios, la retención en la fuente, los impuestos sobre la venta y el impuesto de timbre
nacional

CLASIFICACIÓN DE LOS BIENES PARA EFECTOS DEL IVA

Bienes gravados: son esos que aplican una tarifa correspondiente de acuerdo con su clasificación
Bienes exentos: estos tienen una tarifa cero es decir sin impuestos y los productores de estos bienes
adquieren la calidad de responsables con derecho a devolución de impuesto
Bienes excluidos o que no causan: a disposición de la ley no causan impuestos de venta a quienes lo
comercializan ni tienen obligación con el impositivo

TARIFAS APLICABLES
Tarifa general: se genera a todos los bienes y servicios que no se encuentran excluidos exentos o
sometidos a las tarifas de diferenciación el impuesto es del 16% sobre el valor de la venta del
articulo en este valor se debe gastos necesarios para la venta
Tarifa diferencial del IVA: estas son aquellas que vienen de los bienes y servicios de la canasta
familiar las tarifas son desde el 0% hasta el 5%

BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS

Bienes y servicios con tarifa del 5%: desde el 1 de enero del 2013 varios bienes quedan gravados
con dicha tarifa, muchos de estos artículos son de la canasta familiar, para obtener más información
sobre este tipo de artículos consultar el ART. 48, LEY 1607/2012

Servicios gravados con la tarifa del 5%: desde el 1 de enero del 2013 varios servicios quedan
gravados con dicha tarifa , entre estas tenemos pólizas de seguro, servicio de vigilancia, planes de
medicina prepagada y complementaria,entre otros, encontraremos más de estos artículos
consultando el ART. 48, LEY 1607/2012

Bienes excluidos del IVA: son aquellas que no causan impuestos sobre las ventas entre estos
artículos esta, computadores personales que no exceda valor a 82 UVT, animales vivos de especie
ovina o caprina, animales domésticos, peces vivos exceptuando los ornamentales, productos por
componentes naturales, productos elaborados de manera artesanal a base de leche, consultar el
ART 424 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO

Servicio excluidos: algunos de estos servicios son, establecimientos que lleven a cabo el expendio de
comidas y bebidas preparadas, servicios de alimentación bajo contrato, expendio de bebidas
alcohólicas para el consumo dentro de bares, tabernas y discotecas, para obtener más información
sobre este tipo de articulos de servicios excluidos consultar el ART 476 DEL ET
Mateo Andrés Casas López

Algunos bienes exentos de IVA (tarifa 0%): son considerados responsables del impuesto sobre las
ventas, para saber más sobre los servicios excluidos consultar ART 477 DEL ET

PERIODO GRAVABLE DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS PARA RESPONSABLES DEL IVA,
CONSIDERADO LOS INGRESOS A 31 DE DICIEMBRE DEL AÑO ANTERIOR, ASÍ:

Declaración y pago bimestral para grandes contribuyentes y personas jurídicas y naturales con
ingresos brutos de 92,000 UVT

Declaración y pago cuatrimestral para personas jurídicas y naturales cuyos ingresos sean
iguales o superiores a 15,000 UVT e inferiores a 92,000 a UVT

Declaración anual para aquellos responsables, personas jurídicas y naturales cuyos ingresos
brutos sean inferiores a 15,000 UVT. Los mencionados deberán hacer pago cuatrimestral sin
declaración, teniendo en cuenta el valor del IVA total pagado a 31 de diciembre del año
gravado

UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIO (UVT)

Creada como medida de valor que permite desde el año 2007 ajustar los valores contenidos en las
disposiciones relativas a los impuestos y obligaciones administrados por la DIAN en el periodo
comprendido entre el 1 de octubre del año anterior al gravable y la misma fecha del año
inmediatamente del anterior, fíjese en (26,841) del UVT que regirá desde el año 2013

REGIMEN DE VENTAS

REGIMEN SIMPLIFICADO
El régimen simplificado va a enfocado a las personas naturales, los comerciantes, minoristas,
agricultores y ganaderos para saber las condiciones que tienen que tener cada uno de estos
consultar el ART 39 LEY 1111/06 y para las obligaciones del régimen simplificado consultar el ART
437 ET

REGIMEN COMUN
El régimen común es aquel que va destinado a todas las personas jurídicas para saber las
obligaciones de este régimen consultar el ART 437 ET

GRANDES CONTRIBUYENTES
Esta es una categoría del régimen común y son los contribuyentes responsables o agentes
retenedores, por el monto de sus operaciones, por el volumen de sus pasivos o por la participación
como retenedores, constituyen un grupo que representa un alto porcentaje en el total de la
tributación colombiana

CONTABILIZACIÓN DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS POR PAGAR

El tratamiento contable del IVA generado o descontable es el siguiente:

Mateo Andrés Casas López

DESCONTABLE (COMPRADOR) GENERADO (VENDEDOR)

El impuesto a las ventas descontables es el
pagado por el comprador, si es responsable del
regimen comun. Su valor se debita en la cuenta
2408 (impuestos sobre las ventas por pagar)
El impuesto a las ventas generado es el que
deben cobrar los responsables del impuesto a
las ventas del regimem comun. Su valor se
acredita en la cuenta 2408 (impuestos sobre las
ventas por pagar)

4.2 - RETENCIÓN EN LA FUENTE

Es un recaudo que hace toda persona jurídica o natural frente a los impuestos de renta y
complementarios esto es sobre un porcentaje determinado por el valor a pagar esto se puede pagar
a contado o diferirse a crédito esta aplicado sobre el valor del bien o servicio

AGENTES RETENEDORES

Personas jurídicas y las sociedades de hecho

Uniones temporales

Entidades de derecho público notario consorcio oficinas de tránsito entre otros

RETENCIÓN EN LA FUENTE POR SERVICIOS

Es un servicio que puede prestar una persona natural como jurídica sin ningun concepto laboral
donde domine el valor manual o artesanal

RETENCIÓN EN LA FUENTE POR ARRENDATARIO

Las personas jurídicas tienen que realizar pagos a saldos de arrendamiento a inmuebles o muebles
ya sea de forma directa o indirecta

CAUSACION DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

Es el momento en el que se realiza el pago o abono a la cuenta donde se hace el desembolso

obligatorio a la cuenta independientemente del tiempo de la deuda esto no afecta al IVA

BASE PARA LA RETENCIÓN DE TARIFAS

Se liquida sobre el total del pago o abono echo al capital claro esta que excluyendo el IVA y por otra
parte la autorretención la hace la DIAN que autoriza algunos agentes para poder realizar esta
operación sobre los propios ingresos hacia las actividades sometidas hacia las industrias

4.3 - GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS (GMF)

Es el movimiento que se realizará por transacciones o consignaciones depositados

independientemente de la cuenta donde se realice la operación por lo tanto la actividad financiera
Mateo Andrés Casas López

es aquella donde se realiza el retiro en efectivo la tarifa para esta actividad es el 4 x 1000 cuando se
realiza un retiro cobra un porcentaje del 0.4% de las cuentas bancarias corrientes y ahorros