UNIDADES TECNOLÓGICAS DE SANTANDER

APUNTES DOCENTES

ASIGNATURA: CONTABILIDAD FINANCIERA I

TEMA: BANCOS
CONCILIACIONES BANCARIAS
PROFESOR: LUZ STELLA MUJICA BARON

COORDINACION CONTADURÍA PÙBLICA Versión 1 – Agosto de 2010

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BANCOS

Así como los ingresos de dinero ingresan por CAJA, los egresos de dineros salen por la cuneta de
Bancos., ya que a partir de 2018 es obligación la BANCARIZACION ECONOMICA y el pago o
abono en cuenta que no se haga por medio de cuenta bancaria no será deducible, excepto los
pagos menores que se hacen por Caja menor.

Esta política beneficia a la empresa porque:

1. Permite el control del dinero,

2. Facilita el control de los pagos,
3. Permite el cumplimiento de los pagos,
4. Constituye prueba verificable de pago, y
5. Evita riesgos de pérdida, hurto o robos de dineros.

Los únicos medios de pago para la DIAN, serán los que se hagan por medio de Depósitos en
Cuentas Bancarias, giros o transferencias Bancarias, cheques girados al primer Beneficiario,
tarjetas de Crédito, tarjetas Débito, u otro tipo de tarjetas o bonos que sirvan como medios de
pagos en la forma y condiciones qua autorice el Gobierno.

Este sistema favorece al Gobierno porque:

1. Evita pagos ficticios,

2. Recauda el GMF (4 x 1000) por cada desembolso y
3. Se traduce en mayor recaudo de Impuestos de renta (las utilidades se incrementan).

CONCILIACION BANCARIA

La Conciliación Bancaria es un procedimiento que permite confrontar y conciliar los valores que la
empresa tiene registrados en el libro Auxiliar de bancos, con los valores que el Banco Suministra
por medio del Extracto Bancario.

Generalmente nunca coincide el saldo del Extracto Bancario con el saldo del Libro Auxiliar de
Bancos, por lo que es necesario identificar las diferencias y las causas por las cuales esos valores
no coinciden.

Este proceso de verificar y confrontar cada uno de los movimientos registrados en los auxiliares
con los valores del Extracto Bancario, para conciliar sus diferencias y realizar asientos contables si

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son necesarios, debe efectuarse cada mes, es lo que se conoce como CONCILIACION
BANCARIA.

Causas de las diferencias en los Saldos:

Entre las causas más comunes que conllevan a que los valores en libros auxiliares de Bancos y el
extracto Bancario no coincidan tenemos:

1. Cheques girados por la empresa y no cobrados aun por los beneficiarios del cheque.
2. Cheques consignados por la empresa y devueltos por el Banco que aún no los ha abonado
a la cuenta de la empresa.
3. Notas Debito que el Banco resta en el Extracto (GMF, comisiones por valor de la chequera,
cuota de manejo, otras comisiones, cobro intereses, etc)
4. Créditos que el Banco suma en el Extracto (Intereses ganados, créditos abonados, etc)
5. Errores de la empresa al momento de registrar en el libro auxiliar.
6. Errores del Banco (Poco frecuentes) al liquidar conceptos.

RECUERDE:
Una Nota Debito significa un INGRESO para quien la
emite, en este caso el Banco (Cobro de la cuota, Cobro
del GMF, etc) pero en el extracto significa un gasto
(Disminución) por eso restan.
Las Notas Crédito significan un EGRESO para quien la
emite, en este caso el Banco (Intereses pagados, etc) y
para la empresa son un ingreso o aumento del saldo de la
cuenta Bancaria

Objetivos de la Conciliación Bancaria

1. Permite identificar claramente las causas de las diferencias de los saldos.

2. Permite corregir errores u omisiones.
3. Permite conocer el saldo real en Banco y actualizar el Auxiliar.
4. Detectar errores de contabilización con base en el extracto Bancario.
5. Detectar omisiones de valores consignados o girados y débitos o créditos.
6. Realizar los asientos contables de ajustes si se requiere.

Documentos básicos para la Conciliación Bancaria:

- Extracto del Banco del mes.

- Libros Auxiliares del Banco actualizados.
- Conciliación Bancaria del mes anterior.
- Talonarios de chequeras.
- Recibos de consignación.
- Notas Débito y crédito del Banco.

Pasos para elaborar la conciliación Bancaria:

1. Cuando la Conciliación Bancaria corresponde al mes en el cual se abrió la cuenta

corriente, deben seguirse los pasos que a continuación se describen:
a. Confrontar si todas las conciliaciones realizadas durante el mes aparecen
relacionadas en el extracto.

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b. Confrontar si todos los cheques girados durante el mes fueron presentados al Banco
y pagados por éste.

c. Confrontar el valor de las Notas Débito y Crédito generados durante el mes y

relacionados en el extracto con los libros auxiliares de los Bancos.

Si en alguno de estos tres (3) pasos se detectan inconsistencias, se hacen las respectivas
anotaciones en una hoja aparte, para realizar un análisis detallado de las causas que originaron la
diferencia, a saber:

- Cuando la Conciliación bancaria corresponde al segundo mes o a los siguientes, debe

tenerse en cuenta la conciliación del mes anterior y si existen, las notas debidos y créditos.
- Si los errores u omisiones fueron cometidos por el Banco, inmediatamente debe
comunicársele para que proceda a hacer los respectivos ajustes en el movimiento de la
cuenta corriente.
- Si los errores u omisiones fueron encontrados en los libros de la empresa, de manera
inmediata se procede a la elaboración del correspondiente comprobante de contabilidad
o nota de ajuste para ajustar el saldo a su valor real.

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En resumen, los asientos de ajuste permiten normalizar los valores de la cuenta Banco una vez que
se ha realizado el procedimiento de conciliación.

Las notas de débito se registran haciendo un abono (crédito) a la cuenta Banco con
cargo a la cuenta que recibirá el concepto de la disminución de efectivo realizada por el
banco. Ejemplo:

Fecha Detalle de la Cuenta Debe Haber

Nov 10 Intereses Gastos 50

Banco 50

Para registrar Nota de Debito 01

Las notas de crédito se registran haciendo un cargo (debito) a la cuenta Banco con
abono a la cuenta que recibirá el concepto del incremento de efectivo realizado por el
banco. Ejemplo:

Fecha Detalle de la Cuenta Debe Haber

Nov 10 Banco 50
Intereses Ganados 50

Para registrar Nota de Crédito 01

Para corregir los errores u omisiones en libros de la empresa a través de un asiento de

ajuste, es preciso conocer a través de la conciliación si el error va sumando o restando
los valores de banco:

Si el error va sumando saldo de banco, significa que en el asiento de ajuste Banco recibirá un
cargo (debito)
Si el error va restando saldo de banco, significa que en el asiento de ajuste Banco recibirá un
abono (crédito)

Algunos ejemplos de cómo realizar los asientos de ajuste, de acuerdo a datos de la

conciliación bancaria son:
1. Nota de Debito por concepto de envío estado de cuenta
2. Nota de Debito por devolución de cheque de un cliente por falta de fondos
3. Nota de Crédito por giros descontados
4. Nota de Debito por giros descontados no pagados
5. Nota de Debito por intereses de descuento
6. Nota de Crédito por cobro de giros
7. Nota de Debito Gastos de Cobranza

1. Nota de Debito por concepto de envío estado de cuenta

Fecha Detalle de la Cuenta Debe Haber

Nov 10 Comisiones Bancarias 50

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Banco 50

2. Nota de Debito por devolución de cheque de un cliente por falta de fondos

Fecha Detalle de la Cuenta Debe Haber

Nov 10 Cuentas por Cobrar Clientes 50

3. Nota de Crédito por giros descontados

Fecha Detalle de la Cuenta Debe Haber

Nov 10 Banco 50
Efectos por cobrar descontados 50

4. Nota de Debito por giros descontados no pagados

Fecha Detalle de la Cuenta Debe Haber

Nov 10 Efectos por cobrar descontados 50
Banco 50

5. Nota de Debito por intereses de descuento

Fecha Detalle de la Cuenta Debe Haber

Nov 10 Intereses gastos 50
Banco 50

6. Nota de Crédito por cobro de giros

Fecha Detalle de la Cuenta Debe Haber

-1-
Nov 10 Giros enviados al Cobro 50
Banco Cuenta Giros 50

Fecha Detalle de la Cuenta Debe Haber

-2-
Banco 50
Efectos por Cobrar 50

7. Nota de Debito Gastos de Cobranza

Fecha Detalle de la Cuenta Debe Haber

-1-
Nov 10 Gastos de Cobranza 50
Banco 50

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