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INSTITUT SUPERIEUR DE TECHNOLOGIE

APPLIQUEE ET DE GESTION

é d ’ E n s e i g nAe m
TRAVAUX DIRIGES D’INTRODUCTION e n t S u pFINANCIERE
L’ANALYSE érieur II
Accord de création n° 05/0081/MINESUP du 07/09/2005 - Autorisation de création et d’ouverture MINSANTE
Autorisation d’ouverture CGE
SPECIALITE: n° 06/0113/MINESUP du 02 /10/ 2006 - Décision N°0404-/D/MINSANTE/SESP//SG/DRH
CAMPUS : AWAE DU 14 Mai 2012
ENSEIGNANT : M. TALLA Guy Bernard

THEME I: LE COMPTE DE RESULTAT, LE BILAN ET LES NOTES ANNEXES

Cas d’étude 1 : Le Compte de résultat et les notes annexes


Vous disposez ci-dessous les comptes de gestion de la SA ALPHA PLUS au 31/12/N et au
31/12/N-1.

N° Comptes Intitulés des Comptes N N-1


601000 Achats de marchandises 25 000 000 32 000 000
603100 Variation de stocks des marchandises à déterminer à déterminer
602000 Achats de matières premières 40 000 000 38 000 000
603200 Autres achats 2 000 000 2 150 000
610000 Transports 1 200 000 1 480 000
624000 Entretiens et réparations 2 100 000 1 900 000
625000 Primes d’assurance 1 350 000 2 080 000
632000 Rémunérations d’intermédiaires et de conseils 980 000 1 800 000
640000 Impôts et taxes 2 370 000 3 190 000
650000 Autres charges 650 000 770 000
660000 Charges de personnel 58 500 000 66 300 000
671000 Intérêts des emprunts 180 000 165 000
673000 Escomptes accordés 75 000 150 000
676000 Pertes de change 96 500 125 000
681000 Dotations aux amortissements d’exploitation 5 295 000 6 163 000
687000 Dotations aux amortissements à caractère fin - 2 850 000
691000 Dotation aux provisions d’exploitation 1 790 000 2 200 000
697000 Dotation aux provisions à caractère financière - 200 000
701000 Ventes de marchandises 60 000 000 75 000 000
702000 Ventes des produits finis 98 000 000 113 000 000
705000 Travaux facturés 1 500 000 1 000 000
706000 Services vendus 3 500 000 3 000 000
710000 Subventions d’exploitation 2 350 000 -
72000 Production immobilisée 12 000 000 5 000 000
736000 Variation de stocks des produits finis à déterminer à déterminer
75000 Autres produits 1 200 000 5 000 000
771000 Intérêts de prêts 450 000 675 000
773000 Escomptes obtenus - 132 000
776000 Gains de change 646 000 -
781000 Transfert de charges d’exploitation - 663 500
787000 Transfert de charges financières - 500 000
791000 Reprises de provisions d’exploitation - 118 000
797000 Reprises de provisions financières - 105 000

BP.: 12752 Yaoundé Cameroun Tel.: (237) 694 80 04 62 Fax: (237) 22 23 24 79 E-Mail : istagy@yahoo.fr Site : www.istag-institut.org
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810000 Valeurs comptables des cessions d’immobilisations 2 000 000 3 000 000
820000 é d ’ E n s e
Produits des cessions d’immobilisations i g n e m e n t S u p é
2 500 000 r i e u r 2 000 000
831000 Charges HAO constatés
Accord de création n° 05/0081/MINESUP du 07/09/2005 - 1 650 000 2 060 000
Autorisation de création et d’ouverture MINSANTE
Autorisation d’ouvertureProduits
841000 n° 06/0113/MINESUP du 02 /10/ 2006
HAO constatés 499 000
- Décision N°0404-/D/MINSANTE/SESP//SG/DRH 949 DU
00014 Mai 2012
848000 Transferts de charges HAO - 699 000
849000 Reprises sur charges provisionnées HAO - 1 330 000
852000 Dotations HAO 2 300 000 3 200 000
865000 Reprises des subventions d’investissement 550 000 1 070 000
870000 Participation des travailleurs 3 300 000 5 200 000
880000 Subventions d’équilibre 1 880 000 2 150 000
890000 Impôt sur le résultat 17 400 000 13 200 000

ANNEXE 2 : Etat des stocks figurant aux bilans des exercices N et N-1

Stocks Au 31/12/N-2 Au 31/12/N-1 Au 31/12/N


Marchandises 5 000 000 5 100 000 5 050 000
Matières premières 10 000 000 6 000 000 1 200 000
Produits finis 8 200 000 8 000 000 8 300 000

Annexe 3 : Renseignements Complémentaires sur les comptes de gestion


- Le détail du poste transport est le suivant :
Eléments N N-1
Transports sur ventes 800 000 600 000
Transport du personnel 300 000 480 000
Autres transports 100 000 400 000
TOTAL 1 200 000 1 480 000

- Le tiers des ventes de marchandises de l’année N a été réalisé à l’étranger (hors CEMAC) et
l’intégralité des ventes de N-1 réalisé au Cameroun. Il en est de même des achats de
marchandises.
- Toutes les ventes de produits finis, année N-1 et N ont été faites au Cameroun. La moitié des
matières premières a été achetée au MAROC.

Travail à faire :
1) Présenter le compte de résultat normalisé du SYSCOHADA
2) Présenter les notes annexes suivantes :
 Note 6 (Stocks et Encours) ;
 Note 21 (Chiffre d’affaires et autres produits) ;
 Note 22 (Achats) ;
 Note 23 (transports) ;
 Note 24 (Services extérieurs)

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é d’Enseignement Supérieur
Cas d’étude 2 : Le Bilan et les notes annexes
Accord de création n° 05/0081/MINESUP du 07/09/2005 - Autorisation de création et d’ouverture MINSANTE
Autorisation d’ouverture n° 06/0113/MINESUP du 02 /10/ 2006 - Décision
Le bilan de la société JURASSIEN avant répartition se présente N°0404-/D/MINSANTE/SESP//SG/DRH
comme suit au 31 décembre N DU(en
14 Mai 2012

milliers de francs)

ACTIF BRUT A&D NET PASSIF MONTANT


Logiciels 166 400 - 166 400 Capital social 1 200 000
Brevets 21 000 7 000 14 000 Actionnaire, capital S. N.A -200 000
Fonds commercial 800 - 800 Prime d’émission 320 000
Frais de recherche 119 000 17 000 102 000 Ecart de réévaluation 210 000
Droit au bail 18 000 8 000 10 000 Réserves 197 000
Terrains nus 65 000 - 65 000 Report à nouveau 2 000
Terrains bâtis 40 000 - 40 000 Résultat de l’exercice 95 300
Bâtiments 150 000 38 000 112 000 Subvention d’invest 33 600
Installations techniques 1 710 000 367 000 1 343 000 Provisions réglementées 51 200
Autres immob corporelles 501 000 96 000 405 000 Provisions pour risque 78 600
Participations 194 000 35 000 159 000 Provisions pour charges 30 000
Titres immobilisés 279 000 9 300 269 700 Emprunts obligataires 918 000
Prêts 82 000 - 82 000 Emprunts divers 473 300
Matières premières 186 000 2 000 184 000 Clients avances et acomptes 63 000
En-cours de production 68 000 - 68 000 Fournisseurs 346 900
Produits finis 141 000 1 700 139 300 Dettes fiscales et sociales 186 800
Marchandises 15 000 - 15 000 Dettes sur immobilisations 38 000
Avances et acomptes 83 000 - 83 000 Impôts sur les sociétés 31 300
versés
Créances clients 326 100 2 4500 301 600 Produits constatés d’avance 6 500
Créances diverses 140 000 - 140 000 Concours bancaires courants 70 000
Charges constatés 62 000 - 62 000 Ecart de conversion passif 3 700
d’avance
Titres de placement 64 500 3 200 61 300
Banque et caisse 327 500 - 327 500
Ecart de conversion actif 4 600 - 4 600
TOTAL GENERAL 4 763 900 608 700 4 155 200 TOTAL GENERAL 4 155 200

Annexe 2 : Renseignements Complémentaires sur le bilan


- Les amortissements des immobilisations à l’ouverture l’exercice N sont les suivants
 Brevets 6 000 F ;
 Frais de recherche 14 500 F ;
 Droit au bail 5 500 F ;
 Bâtiments 30 500 F ;
 Installations techniques 307 000 F ;
 Autres immobilisations corporelles 73 000 F ;
NB : il n’y a pas eu de cession d’immobilisations courant N.

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- L’état des acquisitions d’immobilisations en N est le suivant :


é d’Enseignement Supérieur
Immobilisations
Accord de création n° 05/0081/MINESUP du 07/09/2005 - Coût
Autorisation de création et d’acquisition
d’ouverture MINSANTE
AutorisationBâtiments
d’ouverture n° 06/0113/MINESUP du 02 /10/ 2006 - Décision N°0404-/D/MINSANTE/SESP//SG/DRH
30 000 DU 14 Mai 2012
Installations techniques 235 000
Autres immob corporelles 211 000
Participations 52 000
Titres immobilisés 279 000
Prêts 10 000

- Dépréciations : aucune dépréciation n’a été constatée à la clôture de l’exercice N.


- Immobilisations financières : les prêts sont accordés aux personnes autres que le personnel.
La participation porte sur le capital de deux sociétés dont SANILI SARL ou elle détient
15 % des actions et BOOMS SA dans laquelle elle détient 20%.
- Créances diverses : il s’agit de la créance sur cession d’une immobilisation intervenue en
N-1 pour 40 000 F et le reste constitue les autres créances HAO.
- Les stocks au bilan en N-1 étaient les suivantes :

Matières premières 106 000


En-cours de production 28 500
Produits finis 201 000
Marchandises 115 000

- Les créances clients sont détaillées comme suit :

Créances N N-1
Clients (hors réserve de propriété groupe) 200 000 300 000
Clients effets à recevoir 50 000 75 000
Clients douteux 50 000 25 000
Clients produits à recevoir 26 100 52 000
TOTAL 326 100 452 000
NB : Toutes ces créances sont à moins d’un an.

Travail à faire :
1) Présenter le bilan normalisé du système comptable OHADA.
2) Présenter les notes annexes suivantes :
 Note 3A (Immobilisations brutes) ;
 Note 3C (Amortissements) ;
 Note 4 (Immobilisations financières) ;
 Note 5 (Actif circulant HAO) ;
 Note 6 (Stocks et encours) ;
 Note 7 (Clients) ;

BP.: 12752 Yaoundé Cameroun Tel.: (237) 694 80 04 62 Fax: (237) 22 23 24 79 E-Mail : istagy@yahoo.fr Site : www.istag-institut.org
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