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Exercice 1 :

La société « HIDAYA » prépare ses travaux de fin d’exercice au 31/12/2017, le service


comptable met à votre disposition les informations suivantes :

1- Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2017

N de comptes Intitule des comptes Soldes Soldes


débiteurs créditeurs
2510 Titres de participation 172.100
2951 Provisions pour dépréciation des TP 26
00
3111 Marchandises 210.500
3421 Clients 1.036.000
3424 Clients douteux ou litigieux 104.400
3500 Titres et valeurs de placements 78.000
3911 Provision pour dépréciation des 33.0
marchandises 00
3942 Provision pour dépréciation des clients et 48.7
comptes rattaches. 50
3950 Provision pour dépréciation des TVP 5
20
2- Données relatives à l’inventaire :a) Etat des créances douteuses et
irrécouvrables au 31/12/2017

Noms des Créances TTC Provisions Règlements Observations


clients au au au cours de
31/12/2016 31/12/201 l’exercice.
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Karam 45.000 30% 15.000 Porter la provision à 70% du


solde

Mehdi 79.200 45% 36.000 On espère récupérer 80% du


solde

Marouan 31.200 30% - Créance irrécouvrable.


e

Omar 39.600 - - On estime récupérer 60%

Mourad 20.400 - - Le client a déposé son bilan


(client insolvable).

N.B : Omar devient douteux et Mourad se déclare insolvable en 2017.

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b) Etat des titres en portefeuille

Natures des titres Acquisitions Cours Cessions en 2017

Nombr Prix 31/12/201 31/12/201 Date Nombr Prix


e unitaire 6 7 e

Titres de
participation

Actions SAM
520 230 225 228 - - -

Actions MCD
300 175 178 172

TVP

Actions SOM 130 600 596 593 20/12 60 610

N.B : La banque a prélevé à l’occasion de la cession des titres 1,5% du prix de cession,
TVA 10%, avis de crédit n 144.

Aucune écriture n’a été constaté lors de la cession.

c) - Données relatives aux stocks :

c1) L’inventaire physique effectué au 31/12/2017 nous indique un stock de


marchandises de 195 000 DH dont un lot de 45 000 DH qui risque de subir une
dépréciation de 30 %.

C2) Suite à la décision de construction d’un nouveau quartier industriel loin de 15 Km


de la ville., notre fond commercial acquis à 150 000 DH, risque de subi une
dépréciation de 30%.

Travail à faire :

1- Remplir les tableaux de l’annexe 1 et 2 :

2-Passer au journal de l’entreprise « HIDAYA» les écritures de régularisation


relatives :

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a)  Aux créances douteuses et irrécouvrables ;

b)  Aux titres de participation et TVP ;

c)  Aux stocks.

d)  Au fonds commercial.

3- Etablir la balance après inventaire de l’entreprise « HIDAYA ».

ANNEXE 1 : Etat des créances

Noms Créanc Règlemen Sold Provisio Provisio Perte Ajustement


es TTC ts 2017 e HT ns 2016 ns 2017 s HT
Dotatio Reprise
ns s

Karam

Mehdi

Marouan
e

Omar

Mourad

Annexe 2 : Etat des titres

Titres Nombre Valeur Provisions Provisions Ajustement


unitaire 2017 2016
Dotations Provisions

Actions SAM

Actions MCD

Actions SOM
cédées

Actions SOM
non cédées

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Exercice 2 :

L’entreprise « KAFKOU » créée en Janvier 2012, est spécialisée dans la


commercialisation des produits électroménagers.Le responsable du service financier
vous contacte et vous demande de l’assister à effectuer les travaux relatifs aux
amortissements au 31/12/2016 :

Balance avant inventaire au 31/12/2016

N de Comptes Soldes Soldes


compt débiteurs créditeurs
e

2321 Bâtiments 800.000

2340 Matériel de transport 340.000

2351 Mobilier de bureau 80.000

2355 Matériel informatique 45.000

28321 Amortissements des bâtiments 160.000

2834 Amortissements du matériel de transport 166.000

28351 Amortissements de mobilier de bureau 32.000

28355 Amortissements du matériel informatique 10.000

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Informations sur les immobilisations

Immobilisations Valeur Date Durée Mode Observations


d’entrée d’acquisition de vie d’amortissement

Bâtiments 800.000 01/01/2012 20 ans Constant

Matériel de transport

V1 100.000 01/07/2012 Constant

V2 240.000 01/01/2014 ? Constant

Mobilier de bureau 80.000 01/01/2012

Matériel informatique

PC1 20.000 01/07/2012 5 ans Constant Le PC1 est


cédé le
PC2 25.000 01/10/2016 5 ans Dégressif 25/03/2016
(coef2)

Travail à faire :

1- Retrouvez le taux d’amortissement du matériel de transport.


2- Etablir le plan d’amortissement du matériel informatique PC2.
3-  Calculez et enregistrer au journal les dotations aux amortissements de
l’exercice 2010.
4-  Passez au journal l’écriture de régularisation relative à la cession du
PC1.

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