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Elaboration des Etats Financiers 2ème LFGC & 3ème LACC 2017/2018

Série 1 : « Travaux d’inventaire 1»


La société « ATM » est une société assujettie à la TVA. De la balance avant inventaire de cette
société dressée au 31/12/2014, on extrait les comptes suivants
Intitulés des comptes Mouvements Soldes
Débit Crédit Débiteurs Créditeurs
I.T.M.O.I 85 000 49 000 36 000
Amortissements des I.T.M.O.I. 15 925 23 125 7 200
Immobilisations corporelles en cours 34 000 34 000
Matières premières 188 000 160 000 28 000
Provisions pour dépréciation des stocks de M.P 2 000 2 000
Titres immobilisés (droit de propriété) 50 000 12 500 37 500
Provisions pour dépréciation des titres immobilisés 750 3 000 2 250
Retenue à la source 1 200 1 200
Acomptes provisionnels 19 500 19 500
Achats consommés de matières premières 160000 160 000
Ventes de PF 370 000 370 000

D 1 : Dossier stocks


L’inventaire physique des stocks de matières premières, effectué au 31/12/2014, a montré qu’un lot
de matières premières de valeur 600 D est totalement détruit et que la valeur de réalisation nette du
stock de matières premières est de 26 000 D.
D 2: Dossier I.T.M.O.I
Les comptes« I.T.M.O.I » et « Amortissements des I.T.M.O.I » figurant à la balance d’avant
inventaire concernent deux machines A et B.
La machine A est acquise le 01/04/2011 et a été cédée le 30/06/2014 alors que La machine B est
acquise le 01/01/ 2012.
Les deux machines ont la même durée d’utilisation et sont amorties selon le mode linéaire simple.
D 3 : Dossier titres (titres immobilisés)
Il s’agit de 500 actions ABC acquises au prix d’achat unitaire 100 D. Le 30/06/2014, la société a
vendu une proportion de ces titres. La valeur d’usage unitaire du reste des titres non vendus au
31/12/2014 est de 107 D.
D 4 : Dossier éléments divers
- L’immobilisation corporelle en cours : il s’agit d’une construction réalisée par les moyens
de la société dont les travaux ont commencé en 2013. Le coût des travaux réalisés en 2014
qui s’élève à 27 000 D est comptabilisé aux comptes de charges par nature de l’exercice
2014.
- Une facture de vente de produits finis enregistrée en comptabilité au 26/12/2014 concerne
des produits non encore livrés pour un montant net commercial 8 600 D.
- Le résultat fiscal dégagé par la société « ATM » au 31/12/2014 est de 90 000 D. Le taux de
l’impôt sur les bénéfices est de 30%.
Travail à faire  :
1) Enregistrez, en s’appuyant sur les données figurant à la balance d’avant inventaire, les
écritures nécessaires au 31/12/2014.
2) Elaborer l’extrait de la balance après régularisation arrêtée au 31/12/2014 de la société
« ATM ».

1
(extrait examen CF2, IHEC, 2015)

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