Trata de las responsabilidades del auditor para acordar los lineamientos y
términos del trabajo de auditoría con la administración o quienes estén encargados del Gobierno corporativo dentro de este acuerdo se establece también las precondiciones para la auditoría y las responsabilidades de la administración que existen a cargo de la entidad.
Objetivos
El objetivo del auditor es aceptar o continuar el trabajo de auditoría una vez se
hayan establecido las precondiciones para la auditoría y confirmar que exista un entendimiento común entre el auditor y la administración sobre los términos del trabajo a desarrollar.
Definiciones precondiciones de una auditoría hace referencia al uso de la
administración de una entidad de un marco de referencia de información financiera aplicable al momento de elaborar los Estados financieros y la premisa sobre la que se desarrolla la auditoría.
precondiciones para la auditoría el auditor debe establecer si están presentes las
condiciones para la auditoría para lo cual en primera medida debe determinar que el marco de referencia de información financiera aplicable usado para la elaboración de los Estados financieros es aceptable
los Estados financieros son diseñados de acuerdo a las necesidades de la
entidad.
Cuando estos Estados financieros se preparan con base en un marco de
referencia que cumple con las necesidades comunes de información financiera de un grupo de usuarios son conocidos como Estados financieros de propósito general. Cuando se basan en un marco de referencia que cumple con las necesidades específicas de un usuario se denominan Estados financieros de propósito especial.
Los Marcos de referencia de información financiera aceptables presentan.
Relevancia, integridad, confiabilidad, neutralidad y compresibilidad.
Para determinar la aceptación del marco de referencia el auditor puede recurrir a
las normas de información financiera establecidas por organizaciones autorizadas, como lo son:
Normas internacionales de información financiera NIIF promulgadas por el
Consejo de normas internacionales de contabilidad.
Normas internacionales de contabilidad del sector público y IPSAS promulgadas
por el Consejo de normas internacionales de contabilidad del sector público.
Principios de contabilidad promulgados por una organización autorizada.
Al hacer la comparación de los Marcos de referencia con las normas mencionadas
en caso de que el auditor encuentra diferencias relevantes debe determinar si el marco es aceptable y no conduce a Estados financieros engañosos de esta manera el auditor debe obtener un acuerdo de la administración donde reconoce y entiende sus responsabilidades de acuerdo con las normas internacionales YO la ley o regulación establecida.
Estas responsabilidades son sobre:
a) Preparación de los Estados financieros de acuerdo al marco de referencia
de información financiera aplicable, el marco de referencia proporciona los criterios que el auditor usa para auditar los Estados financieros Asimismo el auditor determina si el marco de referencia de información financiera es aceptable; cuando éste incluye aspectos como la naturaleza de la entidad y de los Estados financieros propósito de los Estados financieros y además la ley o regulación lo prescribe como aplicable, de esta manera los Estados financieros deben ser de presentación razonable es decir que den un punto de vista verdadero y razonable de acuerdo al marco de referencia de información financiera aplicable. b) Control interno la administración, llevará a cabo el control interno que determine necesario para la preparación de los Estados financieros libres de representación errónea por fraude o error control que le da una seguridad razonable a la entidad; la eficiencia del control interno es responsabilidad de la administración e incluye actividades necesarias de acuerdo a la entidad como lo son, valoración del riesgo de la entidad actividades de control y monitoreo de controles para descubrir errores ineficiencias desviaciones de políticas establecidas o fraude. c) Sí proporcionar al auditor acceso a la información relevante para la preparación de los estados financieros como registros y documentos información adicional que pueda ser necesaria durante la auditoría y acceso al personal de la entidad que el auditor determine para obtener evidencia de auditoría además en caso de que sea necesario requerido por las normas internacionales la administración proporcionará representaciones escritas al auditor para soportar evidencia de auditoría. El auditor no deberá aceptar el trabajo de auditoría a menos que sea requerido por las leyes o regulaciones establecidas cuando, no están presentes las precondiciones para la auditoría, la administración no proporciona la información o representaciones escritas necesarias, la administración impone dentro del acuerdo una limitación al alcance del trabajo del auditor y dicha limitación da como resultado una abstención de la opinión del auditor. Sobre los Estados financieros el auditor establece que el marco de referencia de información financiera utilizado para la elaboración de los Estados financieros no es aceptable cuando, no se obtiene un acuerdo de la administración reconociendo sus responsabilidades.
06) Instituto Mexicano de Contadores Públicos - (2009) - Objetivos Generales Del Auditor Independiente y Conducción de Una Auditoría, de Acuerdo Con Las Normas Internacionales de Auditoría