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Etablissement : ASSABIL Birkacem

Simili Juin 2020

Matière : comptabilité Coefficient : 4 Durée :3H

« ARTABLE » est une société spécialisée dans la commercialisation de porcelaine, poterie et faïence. Elle met à
votre disposition les informations et documents ci-dessous pour effectuer certains travaux d’inventaire relatifs à
l’exercice 2019.

DOCUMENT N° 1 : AMORTISSEMENTS


1. Frais préliminaires
a. Extrait du grand livre au 31/12/2018

D frais de publicité C D Amort des frais de publicité C

89 000 17 800
S D 89 000 S C 17 800

b. Autres informations
Les frais préliminaires concernent des frais de publicité engagés le 13/05/2018 et amortis, selon le mode constant,
sur une durée de 5 ans.

2 . Brevet
Valeur Date Amortissement
Observation
d’entrée d’entrée Mode Taux
Cédé le 20/03/2019 au prix de 50 000 DH à crédit.
Brevet 216 000 02/03/2014 Linéaire 20%
Aucune écriture n’a été passée par le comptable.

3. Matériel de transport
a. Etat du matériel de transport
Valeur d’entrée Date d’entrée Amortissement Observation
Matériel de transport 450 000 10/05/2015 Constant Cédé en avril 2019

b. Extrait de la balance avant inventaire au 31/12/2019

N° de compte Intitulé Solde débiteur Solde créditeur

2834 Amortissements du matériel de transport 330 000


7513 Produits des cessions des immobilisations corporelles 45 000

c. Extrait du journal au 31/12/2019


31/12/19
2834 Amortissements du matériel de transport 360 000
6513 VNA des immobilisations corporelles cédées 90 000
2340 Matériel de transport 450 000
Sortie du matériel de transport cédé

4 . Matériel informatique
Extrait du plan d’amortissement du matériel informatique. Annexe n° 1 
DOCUMENT N° 2 : PROVISIONS ET AUTRES RÉGULARISATIONS
1
1. Stocks
Extrait de la balance après inventaire au 31/12/2019
Mouvements d’inventaire
N° de compte Intitulé de compte
Débit Crédit
3111 Marchandises 580 000
3911 Provisions pour dépréciation des marchandises 48 000 54 000

2. Créances clients (TVA au taux de 20 %)


À la suite de l’examen du compte « 3421 clients » au 31/12/2019, on relève que :
 le client OMAR, dont la créance est de 83 700 DH, est parti sans laisser de trace. L’entreprise n’espère aucun
recouvrement.
 Le client GHITA, débiteur de 109 800 DH, a fait part à l’entreprise de ses difficultés financières. L’entreprise
pense perdre 30 % de la créance.

3. Titres
 État des titres de participation
Nombre Provision Provision Cession
Prix d’achat
Titre au au au Prix
unitaire Date Nombre
01/01/2019 31/12/2019 31/12/2018 unitaire
TP 890 700 7 200 9 790 29/12/2016 490 680
 L’avis de crédit bancaire n° 1143 relatif à la cession, mentionne des commissions hors taxes de 0,5% du prix de
vente  et de la TVA au taux de 10%.
 Aucune écriture n’a été passée.

4. Régularisation des charges et des produits


 Le renouvellement de l’abonnement annuel à une revue professionnelle a été réglé le 01/05/2019 pour un
montant hors taxes de 1 728 DH. Il couvre la période du 01/05/2016 au 30/04/2020. TVA au taux de 20%

 Une facture d’achat de marchandises, d’un montant TTC de 3 120 DH, a été comptabilisée le 27/12/2019
Les marchandises ne seront réceptionnées qu’en janvier 2020; TVA au taux de 20%.

 Une ristourne promise par un fournisseur s’élève à 900 DH hors taxes, TVA au taux de 20%. L’avoir ne sera
reçu qu’en janvier 2020.

5. Provision pour risques et charges (à caractère courant)


a.
 Données extraites de la balance avant inventaire au 31/12/2019
Le compte « 1511 Provisions pour litiges » présente un solde créditeur de 60 900 DH.

 Données d’inventaire 2019


La provision pour risque concerne un litige avec un fournisseur. L’avocat de l’entreprise a réestimé à 62 500 DH le
montant des dommages et intérêts.

b.
 D’après des statistiques internes, les coûts des garanties sur les marchandises vendues sont estimés à 0,60%
du chiffre d’affaires.
 Le chiffre d’affaires de l’exercice 2019 est de 12 860 000 DH.
 Caractère de la provision : momentanée et liée à l’exploitation

TRAVAIL À FAIRE
2
Calculer :
a. Le taux d’amortissement du matériel de transport
1 b. Le cumul d’amortissement du brevet au 31/12/2018. 2pts
c. Retrouver le montant inscrit au débit du compte « 2834 Amortissements du matériel de transport »
figurant dans l’extrait du journal.
1,5p
2 Compléter l’extrait du plan d’amortissement du matériel informatique Annexe n° 1 
t
3 Calculer les dotations aux amortissements pour l’exercice 2019. 1pt
Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives :
1,5p
4 a. aux dotations aux amortissements de l’exercice 2019 ;
t
b. à la cession du brevet. Justifier par les calculs
Compléter :
2
5 a. l’extrait du tableau des immobilisations autres que financières. Annexe n° 2 
pts
b. l’extrait du tableau des amortissements. Annexe n° 3
6 Compléter l’extrait de la balance au 31/12/2019. Annexe n° 4 2pts
1,5p
7 Reconstituer toutes les écritures de régularisation des stocks passées au 31/12/2019.
t
a. Calculer le montant hors taxes de la perte certaine et celui de la perte probable sur les créances.
8 2pts
b. Calculer, pour l’exercice 2018, les provisions des titres de participation cédés et conservés.
a. Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux titres de participation
b. Présenter sous la forme schématique le compte « 2510 titres de participation « et le compte
9 « 2951 PPD des TP » 2pts
c. Compléter l’extrait du bilan. Annexe n°5

Passer au journal toutes les écritures de régularisation relatives aux :


a. créances ;
1
b. titres de participation ; 3 pt
0
c. provisions pour risques et charges;
d. charges et produits. Justifier par les calculs
1
Compléter l’extrait du compte des produits et charges. Annexe n°6 justifier par les calculs 1pts
1

ANNEXES À REMPLIR ET À RENDRE OBLIGATOIREMENT AVEC LA COPIE

ANNEXE N° 1 : Extrait du plan d’amortissement du mobilier du bureau


Date d’entrée : 02/08/2014 Durée de vie : 5 ans
Mode d’amortissement : constant
Amortissements VNA fin de
Période Valeur d’entrée Annuité
cumulés période
2018
2019 77 000

ANNEXE N° 2 : Extrait du tableau des immobilisations autres que financières Exercice du 01/01/2019 au 31/12/2019
Montant brut
Montant brut fin
Nature début Augmentation Diminution
exercice
exercice
Frais préliminaires

Brevets, marques, droits et valeurs similaires


Matériel Mobilier du bureau et aménagement
divers

3
ANNEXE N° 3 : Extrait du tableau des amortissements Exercice du 01/01/2019 au 31/12/2019
Cumul
Amortissements sur Cumul fin
Nature amortissement Dotation
immob sorties exercice
début exercice
Frais préliminaires

Brevets, marques, droits et valeurs similaires


Matériel Mobilier du bureau et aménagement
divers

ANNEXE N° 4 : Extrait du tableau de la balance au 31/12/2019

Mouvement de
Solde avant inventaire Solde après inventaire
Compte l’inventaire

Matériel de transport
Amortissement du matériel de
transport

Annexe N°5 Extrait du bilan au 31/12/2019


Actif Brut Amortissement - provision Net Net précédent

Titres de
participation

Annexe N°6 : Extrait du compte des produits et charges exercice du 01/01/2019 au 31/12/2019

Montant

Reprises d’exploitation

Dotations d’exploitation

4
5

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