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Retraite chapeau

Mise à jour le 24 novembre 2014

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Une retraite chapeau est un complément de retraite octroyé à un cadre,


dirigeant, mandataire social… d’une entreprise. Plus d’un million de
Français seraient concernés par ce dispositif selon la Fédération
Française des Sociétés d’Assurance (FFSA). Un sujet qui ne laisse
personne indifférent, car les montants perçus par certains hauts
dirigeants dépassent parfois le demi-million d’euros par an. De quoi
s’agit-il exactement ? Qui en bénéficie et dans quelles conditions ?
Quelle fiscalité s’y rattache ?

Retraite chapeau : de quoi s’agit-il exactement ?

Retraite chapeau Tirant son nom de l’article 39 du code général des


impôts relatif à la déductibilité des charges, laretraite chapeau est en
réalité définie dans l’article L137-11 du Code de la sécurité sociale.
Il s’agit d’un « régime de retraite supplémentaire à prestations
définies » dans lequel l’employeur s’engage à verser un complément de
retraite à tout ou partie de ses salariés ou dirigeants. Elle s’ajoute
aux régimes obligatoires (CNAV) et aux régimes complémentaires des
salariés (Arrco) et des cadres (Agirc). Pour son bénéficiaire, elle
constitue une rente viagère dont le montant est contractuellement fixé
avec l’employeur en fonction de plusieurs critères (rémunération de
l’assuré en fin de carrière, âge de départ à la retraite…).

Derrière cette définition générale, se cachent trois types de régimes


deretraite supplémentaire à prestations définies :

Le premier est dit additionnel. Il s’ajoute aux prestations versées


par la Sécurité sociale et par les régimes complémentaires. Le
montant auquel s’engage l’entreprise est un pourcentage du dernier
salaire perçu.

Le deuxième est dit différentiel. Ce régime garantit à son


bénéficiaire un niveau de retraite global, dont on déduit les
prestations versées par la Sécurité sociale et les régimes
complémentaires.

Le dernier est dit mixte. Il s’agit d’une association des deux


régimes précédemment cités.

Dans une acceptation étroite, le terme « retraite chapeau » désigne


exclusivement le régime différentiel ci-dessus. Toutefois, dans une
acception très répandue, il englobe l’ensemble des régimes deretraite à
prestations définies, comme c’est le cas notamment des données chiffrées
auxquelles il est fait référence plus bas.

Ces régimes peuvent être gérés par l’entreprise elle même ou par un
organisme habilité, une société d’assurance par exemple. Néanmoins,
depuis le 1er janvier 2010, la gestion en interne des régimes de
retraite relevant de l’article 39 du code général des impôts est interdite.

Il existe également des « *régimes de retraite supplémentaire à


cotisations définies* » dans lesquels l’employeur et le salarié versent
régulièrement des cotisations à un organisme dédié (une institution de
prévoyance, une société d’assurance, etc.). *Ces régimes spécifiques
sont prévus par l’article 83 (adhésion obligatoire des salariés) et
l’article 82 (adhésion facultative des salariés) du code général des
impôts*. Leurs caractéristiques (imposition, système de contribution
patronale et salariale, couverture) sont différentes des régimes à
prestation définies tels que les retraites-chapeaux. Il faut donc
veiller à ne pas les confondre.

Qui peut bénéficier d’une retraite chapeau ?

À priori, on pourrait penser que seuls les grands dirigeants


d’entreprise peuvent en bénéficier. En réalité, tout salarié pourrait
théoriquement percevoir une retraite chapeau. En effet, un tel
dispositif peut être prévu par l’entreprise suite à une décision
unilatérale de son dirigeant, à un accord avec les partenaires sociaux
voire à un référendum réalisé en interne. C’est ce qui explique que plus
d’un million de salariés en France disposent d’un tel système selon la
Fédération Française des Sociétés d’Assurance (FFSA).

Si plus d’un million de personnes sont concernées par unrégime de


retraite du type retraite chapeau, en réalité le nombre effectif de
bénéficiaires s’élève à environ 205 000 selon des estimations de la
Drees (Direction de la recherche, des études, de l’évaluation et des
statistiques – édition 2014). En effet, une des conditions d’octroi
d’une retraite chapeau est que l’intéressé termine sa carrière dans
l’entreprise. Aussi, ceux qui sont proches de la retraite auront plus de
chances d’en bénéficier contrairement à ceux qui ont été recrutés au
début de leur vie active.

Le nombre d’entreprises concerné par ce dispositif s’élève quant à lui à


environ 11 000 selon le même organisme. Dans la plupart des cas, il
s’agit d’entreprises rattachées au secteur de l’assurance, à
l’ingénierie, au droit et à la finance, même si ce sont les retraites
chapeau des dirigeants de Peugeot, Véolia, France Télécom, plus
récemment GDFSuez (Gérard Mestrallet)… qui ont défrayé la chronique.

Des rentes d’un montant très inégal

Les rentes perçues diffèrent en fonction du profil des salariés et de la


structure des entreprises. Plus de la moitié des personnes disposant
d’une retraite chapeau ont plus de 70 ans. *Dans l’ensemble, la rente
annuelle qu’ils perçoivent s’élève à 5 900 € en moyenne, 32 % des rentes
versées étant supérieures à 2 000 €*. On est donc loin des millions
d’euros perçus par une poignée d’entre eux, souvent des dirigeants de
très grandes sociétés.

Retraite chapeau

Sur 60 grandes sociétés cotées (33 duCAC 40 et 27 du SBF 120) sondées


par l’Autorité des Marchés Financiers en 2009, 46 déclarent avoir mis en
place un régime de retraite supplémentaire pour leurs dirigeants.

Les conditions d’attribution des retraites chapeaux

Dans tous les cas, l’attribution d’une retraite chapeau est


conditionnelle au départ à la retraite du bénéficiaire. Elle peut
également être conditionnelle aux résultats de la société ou à
l’achèvement de la carrière du salarié dans l’entreprise (presque
systématique). C’est souvent le cas dans les sociétés du CAC 40. Une
clause est alors établie à cet effet dans le contrat de travail, lorsque
le bénéficiaire est salarié de l’entreprise.

Par ailleurs, si un employeur décide d’octroyer une retraite chapeau à


tout ou partie de ses salariés, cette dernière est automatiquement
provisionnée dans les comptes de la société si sa gestion est réalisée
en interne. En cas de gestion externe, l’entreprise verse des primes à
une société d’assurance ou à un institut de prévoyance désigné. *Dans
les deux cas, elle est totalement financée par l’entreprise.* C’est une
des différences fondamentales entre les régimes de retraite prévus par
l’article 39 du code général des impôts (dont font parties les
retraites-chapeaux) et ceux se rattachant à l’article 83 (voir plus
haut). Dans les premiers, seul l’employeur participe au financement du
complément de retraite sous forme de contributions patronales. Ces
contributions ne sont d’ailleurs pas considérées comme un salaire pour
le bénéficiaire. Dans les seconds, le financement du dispositif est à la
fois effectué par l’employeur et le salarié. Dans ce cas, les
contributions versées sont considérées comme des salaires par le
législateur au delà d’un certain plafond. Ces deux modes de financement
ne sont pas sans conséquence sur la fiscalité appliquée à ces deux types
de régime.

Quelle fiscalité pour les retraites chapeaux ?

Le régime fiscal pour l’employeur

Une retraite chapeau bénéficie d’avantages fiscaux non négligeables. Les


cotisations patronales sont exonérées de charges sociales et ne sont pas
soumises à la contribution sociale généralisée (CSG) ni à la
contribution au remboursement de la dette sociale (CRDS). Les sommes
versées par l’employeur et destinées au financement du complément de
retraite sont déductibles du bénéfice de l’entreprise (dans la limite
d’un certain plafond défini par le législateur).

En contrepartie, une contribution sociale spécifique vient s’appliquer


sur les primes ou sur les rentes. S’agissant des primes en cas de
gestion externe), ce taux de contribution s’élève à 24 % et est assis
sur le montant total des primes versées à l’assureur. En cas de gestion
interne (mode de gestion interdit pour les régimes de retraite définis
dans l’article 39 du code général des impôts depuis le 1er janvier
2010), il s’élève à 48 % et est assis sur le montant provisionné par
l’entreprise. Ces deux taux sont applicables à compter des exercices
ouverts après le 31 décembre 2012. Ils s’élevaient respectivement à 12 %
et 24 % pour les exercices ouverts avant cette date. S’agissant des
rentes, pour celles versées depuis le 1er janvier 2013, le taux est de
32 %. Il s’élève à 16 % pour des versements antérieurs à cette date.

Une contribution additionnelle sur les rentes est également prévue


lorsque le montant versé excède 8 fois le plafond annuel de la Sécurité
sociale (soit 296 256 euros pour une année civile en 2013). Son taux
s’élève dans ce cas à 30 %.

Ne pas confondre montant de la retraite chapeau, exprimé, dans le cas


d’un régime « différentiel » en un montant du style « 500 000 euros par
an » et montant de la provision dans les comptes de l’entreprise (par
exemple 21 millions d’euros). Le premier chiffre est le montant – tout
compris – de la retraite future de l’intéressé. Le second correspond au
coût total estimé pour l’entreprise, c’est à dire sa contribution
annuelle multipliée par le nombre d’années de retraite (sur la base
d’une espérance de vie moyenne).

Le régime fiscal pour les salariés

Pour le salarié, la retraite chapeau est considérée comme une rente


viagère. Elle est donc soumise à l’impôt sur le revenu (au même titre
que les pensions) après un abattement de 10 % et à des prélèvements
sociaux dont le taux s’élève à 8,4 %.

Depuis le 1er janvier 2011, une contribution supplémentaire a été


instaurée. Elle dépend du montant de la rente perçue par le retraité.
Pour une rente mensuelle inférieure à 407 euros, le taux est de 0 %. Il
s’élève à 7 % pour une rente mensuelle comprise entre 407 euros et 611
euros et à 14 % au delà.

Des montants versés qui créent la polémique

Ces dernières années, certains départs à la retraite de dirigeants ont


créé la polémique du fait de l’importance des rentes perçues. Pour
certains grands patrons, le montant annuel de la rente supplémentaire
versée se situe entre 300 000 € et plus de 600 000 €… Face à la pression
médiatique, certains dirigeants, à l’instar de Philippe Varin, PDG de
PSA, ont annoncé refuser cet avantage qualifié par certains de
surdimensionné.

Pour aller plus loin

* Hautes rémunérations en France


/Décryptages

/
<https://www.lafinancepourtous.com/decryptages/finance-et-
societe/inegalites/hautes-remunerations-en-france/>
* Bonus
/Décryptages

/
<https://www.lafinancepourtous.com/decryptages/finance-et-
societe/inegalites/bonus/>
* Rapport parlementaire sur les régimes de retraite supplémentaires
/(PDF)

/
<http://www.cercledesepargnants.fr/IMG/pdf_Rapport_retraites_chapeau_2_2_.pdf>

2 commentaires sur “Retraite chapeau”


1.
*L’équipe de l’IEFP* dit :
3 mai 2016 à 8 h 12 min
<https://www.lafinancepourtous.com/decryptages/finance-
perso/retraite/retraite-chapeau/#comment-9182>

Bonjour,

Pour le savoir, il convient de vous adresser à votre centre des


finances publiques qui pourra vous répondre précisément sur ce
point.

Meilleures salutations.

L’Equipe de Lafinancepourtous.com

Répondre <#comment-9182>

2.
*Fozzi Jean-Pierre* dit :
2 mai 2016 à 16 h 23 min
<https://www.lafinancepourtous.com/decryptages/finance-
perso/retraite/retraite-chapeau/#comment-9169>

Bonsoir,
Retraité bénéficiaire d’une retraite « chapeau » article 39, je
pars m’installer au Portugal . Quid de la contribution sociale
de 14 % qui m’est actuellement prélevée et fiscalisée ?
Merci d’avance pour votre réponse.
Cordialement.

Répondre <#comment-9169>

2 commentaires

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<https://www.lafinancepourtous.com/decryptages/finance-perso/retraite/retraite-
chapeau/#respond>

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