Université Mouloud MAMMERI de Tizi-Ouzou 28 Avril 2020

FSECSG, Département des SF et C

L3, C et F, par Mme AMOKRANE F.

TD n°1 en ACF

Exercice n°1 (Interrogation de TD N°2/5points en ACF de Mai 2015)

Répondre aux questions ci-après :

1. Quel est le rôle principal de l’audit comptable et financier ?

2. A qui la mission d’ACF apporte-t-elle des réponses ?
3. Donnez la différence principale entre un audit légal récurent et un audit légal ponctuel ?
4. L’audit facultatif relève de quel type d’audit ? pourquoi ?
5. Quelle est la caractéristique principale d’un audit contractuel ? Ce type d’audit fait-il
partie de l’audit interne ? Justifiez votre réponse.
6. Quelle est la différence principale entre le critère de régularité et le critère de sincérité
dans la mission d’ACF ?
7. Pensez-vous que l’amélioration de la gestion de l’entreprise constitue l’objectif
principal de la mission d’ACF ? Justifiez votre réponse ?
8. Pensez-vous que la détection de la fraude dans l’entreprise constitue l’objectif principal
de la mission d’ACF ? pourquoi ?
9. En votre qualité d’auditeur comptable et financier, pensez-vous qu’auditer les soldes
est suffisant et remplace amplement l’audit des enregistrements ? pourquoi ?
10. Relier les éléments ci-après :

Audit facultatif Service interne à l’entreprise

Audit contractuel Bureau d’audit externe à

l’entreprise

11. Quelles peuvent être les préoccupations du demandeur d’audit comptable et financier ?
12. Donnez les missions principales d’un audit interne ?
13. Donnez la difficulté d’application de la première technique de l’audit comptable et
financier ?
14. Relier entre les éléments, marquant l’évolution de l’audit, des deux catégories ci-après :

Première étape Audit de conformité

Deuxième étape Audit de management

Troisième étape Audit de régularité

Quatrième étape Audit d’efficacité

15. Donnez les deux types d’audit ? Sont-ils complémentaires ?

-1-
Exercice n°2 (une partie de l’examen de rattrapage du 25 septembre 2017)

Répondre brièvement aux questions suivantes en mettant l’accent sur les mots clés :
1. Donner la principale différence entre l’auditeur interne et l’auditeur externe.
La différence est que …..………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………

2. Donner les deux missions principales de l’auditeur interne et citer la différence majeure entre
ces deux missions.

Les deux missions sont : ………………………......et ………………………………………

La différence majeure est : …………………………………………………………………..

………………………………………………………………………………………………..

3. Dans quel cas une anomalie (erreur) dans la mission d’ACF est-elle considérée comme étant
significative ou non significative ?

Une anomalie significative : c’est dans le cas ………………………………………………

……………………………………………………………………………………………….

Une anomalie non significative : c’est dans le cas ………………………………………….

……………………………………………………………………………………………….

4. Donner la principale différence entre l’existence d’anomalies significatives et le non

détection d’anomalies significatives.
……………………………………………………………………………………………..…
………………………………………………………………………………………………..

5. Donner la formule qui résume le Risque d’Audit dans le domaine d’ACF.

La formule est :………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………..

-2-
 TD n°2 en ACF
Exercice n°1 (Sujet 2 de l’évaluation de TD N°2 du 28 Mai 2017)
Répondre brièvement aux questions suivantes en mettant l’accent sur les mots clés :
1. Est-il vrai que dans tout type de mission d’ACF, il y a toujours la lettre de mission ?
justifiez votre réponse ? Oui…… Non ……
………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………
2. En votre qualité d’auditeur comptable et financier, pensez-vous qu’auditer les soldes est
suffisant et remplace amplement l’audit des enregistrements ? Pourquoi ? Non……. Oui…..
………………………… …………………………………………………………………..

………………………………………………………………………………………………..

3. Donner la principale différence entre le critère de prudence et le critère de sincérité.

Le critère de prudence porte sur …..………………………………………………………

……………………………..………………………………………………………………

Le critère de sincérité porte……………………………………………………………….

………………………………………………………………………………………………..

4. Donnez le principal point commun entre :

Le risque inhérent au compte Le risque lié au contrôle
…………………………………………………………………………………………………...
……………………………………………………………………………………………………..
Une demande de confirmation à des tiers Une demande de confirmation à des tiers
négative positive
……………………………………………………………………………………………………
…………………………………………………………………………………………………. ..

5. Est-il vrai que la technique d’inspection des enregistrements et des documents se limite à
certains comptes seulement ? Non …… Oui…… Si c’est non, sur quoi porte-t-elle alors ?
……………………………………………………………………………………………..…

……………………………………………………………………………………………

-3-
 Exercice n°2 (Evaluation de TD N°3 en ACF du 26 Juin 2016)

La Direction Générale de l’entreprise Kamal vous saisit le 02/01/2016 par courrier N°AE/T15
en votre qualité de cabinet d’audit pour vérifier le Tableau des Flux de Trésorerie de l’entreprise
établi par ses services financiers à la clôture de l’exercice 2015. Après discussion des termes de la
mission et la signature du contrat, le responsable de la trésorerie de cette entreprise vous transmet
les informations relatives aux mouvements effectués et l’état du Tableau des Flux de Trésorerie.

Opérations enregistrées en milliers de DA :

Opérations de
Mouvements du bilan l’exercice 2015
Actif
Acquisition d’immobilisation corporelle 100
Acquisition d’une licence comptabilisée et payée en 2015 80
Dividendes comptabilisés et encaissés en 2015 250
Créances 2014 et encaissées 2015 1 500
Ventes comptabilisées en 2015 et encaissées en 2015 20 000
Produits de VMP comptabilisés et encaissés en 2015 150
Passif
Augmentation de capital comptabilisé et encaissé en 2015 500
Dividendes versés en 2015 600
Fournisseurs 2014 payés en 2015 700
Dettes fiscales 2014 payées en 2015 150

TFT en milliers de DA :

Encaissements Décaissements Flux Net de T

Flux d’Activité
Opérationnels
Créances 2014 et encaissées 2015 1 500
Ventes comptabilisées en 2015 et encaissées en 2015 20 000
Fournisseurs 2014 payés en 2015 700
Dettes fiscales 2014 payées en 2015 150
Produits de VMP comptabilisés et encaissés en 2015 150
FAO 21 650 850 20 800
D’Investissements
Augmentation de capital comptabilisé et encaissé en 2015 500
Acquisition d’immobilisation corporelle 100
Acquisition d’une licence comptabilisée et payée en 2015 80
FAI 500 180 320
De Financement
Dividendes comptabilisés et encaissés en 2015 250
Dividendes versés en 2015 600
FAF 250 600 (350)
Variation de Trésorerie 20 770
Trésorerie de clôture 20 770

-4-
 Nom : …………………………………………………………………Prénoms :………………………………………………Groupe :…………………………

Q1. Donnez :

La nature et le type de l’audit effectué :……………………….........................................................................................

Pourquoi ?…………………………………………….………………………………………………………………….

Le domaine audité :…………………………………......................................................................................................

Répondre aux questions ci-après :
Pourquoi ?...........................................................................................................................................................................
Par Mme Amokrane F.
L’objectif de cette mission :………………………….....………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………………………………………..

Qu’entendez-vous par les termes de la mission ?..........................................................................................................

……………………………………………………………………………………………………………………………

Q2. Relevez quatre erreurs, s’il y a bien sûr, et donnez la rectification ?

Erreurs Rectifications

Q3. Allez-vous certifier, certifier sous-réserves ou refuser de certifier ? Donnez le principal argument ?

……………………………………………………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………………………………………………….

Q4. Le cabinet d’audit a décidé de certifier les informations de l’entreprise en l’état sans demander
aucune autre information. Quelle responsabilité assumera à votre avis le cabinet d’audit ?
Expliquez votre réponse ?

……………………………………………………………..………………………………………………………………

………………………………………………………………………………………………………………………

-5-
Exercice n°3 (Evaluation de TD N°1 en ACF (SII) Notée sur 12 Points du 07 Avril 2017)

Le Directeur de l’entreprise XARA vous confie, en votre qualité de comptable agréé, la mission
de vérifier la fiabilité des enregistrements des opérations du compte Banque, au solde initial de
80 000 DA, du mois de Juin 2016 arrêté par le caissier de l’entreprise.
Pour cela, le Directeur charge le caissier de vous remettre tout le travail effectué.
Les opérations relatives au mois de juin 2016 :
02/06 : Versement de la caisse d’une valeur de 30 000 DA ;
09/06 : Règlement de la réparation du matériel de transport d’une valeur de 9 000 DA ;
18/06 : Payement des salaires pour 40 000 DA ;
25/06 : Règlement par le client de la facture du mois de Mai pour une valeur de 10 000 DA ;
29/06 : Payement du loyer pour une valeur de 4 000 DA.

- Présentation du compte 512 ‟banque″ de juin 2016 (en DA) :

Date Libellé Débit Crédit

02/06 Versement de la caisse 30 000
18/06 Payement des salaires 40 000
29/06 Payement du loyer 4 000
25/06 Règlement par le client de la facture du mois de Mai 10 000
Solde créditeur 24 000
Totaux 54 000 54 000

Il vous est demandé de répondre aux questions de l’annexe n°1.

Annexe n°1 :
1. De quel type d’audit s’agit-il ? Pourquoi ?
…………………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………………

2. De quel domaine d’audit s’agit-il ? Pourquoi ?

…………………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………………

3. Quel est l’objectif attribué à cette mission d’audit ?

…………………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………………

-6-
 4. Peut-on qualifier cette mission d’audit facultatif ? Pourquoi ?
…………………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………………

5. Peut-on parler de droit d’immixtion dans la gestion ? Pourquoi ?

…………………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………………

6. Peut-on se prononcer sur la fiabilité des enregistrements des opérations dans le

compte banque de juin 2016 ? Oui ………… Non ………..

Dans le cas où la réponse est non, faites ressortir les erreurs, liées à chacun des critères
de mesure de la fiabilité de l’information comptable et financière, et leur correction ?

Erreur Correction
Critère de prudence :

Critère de régularité :

Critère de sincérité :

TD n°3 en ACF

-7-
Exercice n°1 (exercice n°1 de l’évaluation d’EMD du 14 juin 2018)

Le Directeur de l’entreprise "Trois FC" transmet au cabinet de Commissaires Aux

Comptes, qui est chargé de la certification des comptes de cette entreprise depuis maintenant
deux (2) années, tous les états financiers de l’exercice 2017 afin de certifier les informations
comptables contenues dans ces états.

Travail à faire : En votre qualité de fonctionnaire dans l’entreprise Lux, comment allez-
vous répondre à votre collègue qui se pose certaines questions liées au domaine de
l’ACF et qui sont énumérées dans l’annexe n°1 ?
Annexe n°1 :
Questions : Réponses (sans détailler vos réponses)
1. Est-ce que l’entreprise a Oui Non
toujours le droit de certifier ses
comptes chez ce même cabinet Car………………………………………………………………
de CAC ? Justifiez votre
réponse.

2. Quel est le type d’audit et la Type d’audit est ………………………………………………

forme d’audit pratiqué dans le
cas de cette entreprise ? Forme d’audit est ……………………………………………..

3. Est-ce que le rapport du CAC Oui Non

doit automatiquement
comporter la mention certifié ? Car le rapport du CAC doit automatiquement comporter
…………………………………………………………………

………………………………………………………………

……………………………………………………………….

……………………………………………………………….

Exercice n°2 (exercice n°2 de l’évaluation d’EMD du 14 juin 2018)

Un des quatre (4) étudiants, dont vous avez la charge de former au niveau de votre cabinet
d’expertise comptable, vous demande des explications qu’il formule sous forme de questions
contenues dans l’annexe n°2, comment allez-vous répondre à ces questions en votre qualité
d’expert comptable ?

Annexe n°2 :
Questions : Réponses (sans détailler vos réponses)
1. Est-ce qu’il y a des éléments Oui Non
qui permettent de choisir, de

-8-
 retenir et de déclarer un ….………………………………………………………………
candidat comme auditeur
autrement dit sur quelle base ………………………………………………………………….
allons-nous (les étudiants) être
sélectionnés ? .
2. Si un auditeur divulgue des Oui Non
informations importantes de
l’entreprise, est-ce que l’auditeur ………………………………………………………………..
est en faute ? que supportera-t-il
dans ce cas ?

3. Quelle est précisément la C’est la technique est ……………………………………….

technique d’ACF à utiliser si on
se retrouve face à un nombre …………………………………………………………………
important d’enregistrements
comptables à auditer ? ………………………………………………………………...

Exercice n°3 (exercice n°3 de l’évaluation d’EMD du 14 juin 2018)

Votre collègue, nouvellement recruté, vous sollicite en votre qualité d’auditeur, dans
l’entreprise Lux, pour vérifier la fiabilité des calculs effectués pour établir la fiche de paie de
Janvier 2017 du salarié Ahmed qui travaille dans une des unités de l’entreprise localisée dans le
sud. L’employé Ahmed est père de trois (3) enfants. Il met à cet effet, à votre disposition les
documents suivants :
Document n°1 : Eléments de calcul de la fiche de paie
Eléments Montant (en DA)
Salaire de base 31 600
Indemnité d’Expérience Professionnelles 6 500
Prime de Rendement Individuel 2 200
Prime de Rendement Collectif 1 900
Indemnité de transport 4 200
Indemnité de Salissure 5 600
Panier 7 500
Indemnité de Zone Géographique 13 500
Prime de mission 8 300
Versement en espèce, par l’employeur, d’une avance le 16 janvier 2017 20% du salaire
de base
Versement en espèce, par l’employeur, à un créancier à la suite d’une 5 500
saisie-arrêt sur salaire le 24 janvier 2017

Document n°2 : Calcul des charges (en DA)

Charges ouvrières : Salaire de poste 31600 + 6500 + 2200 + 5600 = 45900
CSS 45900 × 0,09 = 4131
Salaire imposable 45900-4131+ (1900 + 4200 + 7500) = 55369

-9-
 IRG (0 + 4000 + 7610,7) – 1000 = 9610,07

Document n°3 : Présentation de la fiche de paie (en DA)

Eléments Avantages Retenues
Salaire de base 31 600
IEP 6 500
PRI 2 200
Ind de Salissure 5 600
Salaire de poste 49 500
CSS 4 131
PRC 1 900
Ind de transport 4 200
Panier 7 500
Salaire imposable 58 969
IRG 9 610,07
Prime de mission 8 300
IZG 13 500
Opposition sur salaires 5 500
Avances sur salaires 6 320
Salaire net 59 338,93

Annexe n°3 :

Q1. Donnez :

- Le type de cette mission d’audit :………………………………………………..………

- Le domaine d’intervention de cette mission : …………………………………………………..

- Le chargé de cette mission :……………………….…………………………………………….

Q2. Donnez :

L’objectif de cette mission :……………..………………………………………………..………

………………………………………………….…………………………………………………..

……………………………….……………………….…………………………………………….

Q3. Peut-on parler (sans donner d’explication) :

- De mission d’assurance : Oui ..………………………Non ………………..……………

Q4. Quelle est la technique principale à utiliser dans cette mission ?
- D’audité comme partie prenante interne : Oui ..……………….. Non ………………..…
La technique est ……………………………………………………………………….

Q5. Quels documents allez-vous demander ? - …………………………………………………. ;

- ………………………….……………………….…………………………………………….
- ………………………………………….. ; - …………………………………………………….
- 10 -
Q6. Relevez quatre (4) erreurs, s’il y a, en mettant une croix dans la case correspondante et donnez
la juste valeur :

Eléments Erreur Omission Interversion La juste Valeur

Q7. Quel est le salaire net de l’employé Ahmed ? (Donnez seulement la valeur)

Salaire Net est de : ………………………………………………………………………………..

TD n°4 en ACF

- 11 -
Exercice n°1 (Evaluation de TD en ACF du 21 Mai 2019 de 1H. (SI))

Votre Directeur Général prévoit de lancer un investissement pour diversifier sa gamme de

production de vêtements pour enfants et décide à cet effet, de faire un diagnostic financier. Pour
cela, il vous fait appel, en votre qualité d’auditeur fonctionnaire dans cette entreprise, pour
vérifier la fiabilité du compte Banque arrêté au 30 Novembre 2017 avec un solde débiteur de
1 650 000 DA.
Le Directeur Général charge tous ses services de collaborer et de mettre à votre disposition
toutes les informations nécessaires et qui sont comme suit :
Les opérations relatives au mois de Décembre 2017 :
02/12 : Versement de la caisse d’une valeur de 300 000 DA ;
09/12 : Règlement de la réparation du matériel de transport d’une valeur de 20 000 DA ;
18/12 : Payement des salaires pour 250 867 DA ;
25/12 : Règlement par le client de la facture du mois de Mai pour une valeur de 150 000 DA ;
29/12 : Payement du loyer pour une valeur de 40 000 DA.
- Présentation du compte 512 ‟banque″ de Décembre 2017 (en DA) :

Date Libellé Débit Crédit

02/12 Versement de la caisse 300 000
18/12 Payement des salaires 250 687
29/12 Payement du loyer 40 000
25/12 Règlement par le client de la facture du mois de Mai 150 000
Solde créditeur 140 687
Totaux 440 687 440 687
Travail à faire : Répondre aux questions des annexes.
Question N°1 Réponses
1. Quel est le domaine d’audit dans le cas de
cet exercice. ?

2. Quel est le type d’audit pratiqué ?

Pourquoi ?

1. S’agit-il d’un audit légal contractuel ?

3. Quel est l’objectif de cette mission ?

4. Y-a-t-il une lettre de mission dans ce type

d’audit ? Pourquoi ?

5. Peut-on parler du droit d’immixtion dans

cette mission ? Pourquoi ?

- 12 -
 Question N°2 Réponses
1. Peut-on évoquer l’existence d’erreurs
d’interversion de chiffres ? Justifiez votre
réponse en donnant, s’il y a, les autres types
d’erreurs.

2. Est-ce que le critère de sincérité du compte

banque est vérifié ? Justifiez votre réponse.

3. Donnez le solde réel du compte Banque avec

le détail des opérations ?

Question N°4 Réponses

En votre qualité d’auditeur externe, vous avez

pris la décision de certifier ces informations en
l’état sans demander aucune autre information
nécessaire, quelle responsabilité peut-on
évoquer dans ce cas ?

Exercice n°2 (EMD en ACF du 30 Juin 2019 de 1H. (SI))

- 13 -
 Le Directeur financier de l’entreprise SAADI vous fait appel en votre qualité d’expert
comptable afin de vérifier la fiabilité de l’information financière relative à la situation financière
de l’entreprise durant l’exercice 2018. Après discussion des termes de la mission et signature du
contrat, le directeur financier vous transmet les informations suivantes :
Document n°1 :
Valeurs d’Exploitation = 350 000 DA
Valeurs Réalisables = 400 000 DA
Valeurs Disponibles = 250 000 DA
Dettes à Court Terme = 650 000DA Dont 50 000 DA de Concours bancaires de trésorerie.

Document n°2 :

Fonds de Roulement (FR) = 530 000 DA

Besoin en Fonds de Roulement (BFR) = 100 000 DA
Trésorerie Nette (TN) = 250 000 DA

TAF : Répondre aux questions de l’annexe n°2.

Annexe n°02 :
Q1. Donnez :

- Le type d’audit effectué : ………….Pourquoi ? Car………………………………………………….

- La forme d’audit :………………… Pourquoi ? Car………………………………………………….

- L’objectif de cette mission : ……………………………………………………………………………

- …………………………………………………………………………………………………………

…………………………………………………………………………………………………………………
Q2. Qu’entendez-vous par :

- Les termes de la mission ?........................................................................................................................

- Les éléments probants ? ……………………………………………………………………

- La mission d’audit est une obligation de moyens et non de résultats ? ….………………………

……………………………………………………………………………………………………………

…………

- 14 -
Q3. Donnez, s’il y a, le type d’erreur, la technique d’audit à utiliser pour vérifier chacune des
masses des indicateurs de l’équilibre financier et donnez la juste valeur ?
L’indicateur Type Technique d’audit à utiliser et La juste valeur de
de l’équilibre d’erreur la masse du bilan à auditer l’indicateur de
financier l’équilibre financier

Exercice n°3 (Examen de rattrapage en ACF du 09 Octobre 2019)

Le Directeur Général de l’entreprise de Fabrication de Meubles de Bureau fait appel à votre
cabinet d’audit comptable et financier pour vérifier la fiabilité des informations comptables
enregistrées dans le Bilan comptable de l’exercice 2018. En votre qualité de premier
responsable de ce bureau d’audit, vous désignez trois de vos experts pour mener à bien cette
mission en mettant à leur disposition le bilan déposé par l’entreprise VETELUX.

Actif VNC Passif VNC

Actif non courant FP
Equipements de production 200 000 Capital social 300 000
Titres de placement 35 000 Réserves 50 000
Actif courant PRC à moyen terme 150 000
Stocks et encours Passif non courant
Matériel de transport 150 000 Report à nouveau créditeur (150 000)
Matières premières et produits finis 80 000 Fournisseurs d’exploitation 95 000
Clients et comptes rattachés Passif courant
Clients 125 000 Emprunt à long terme 80 000
Titres de participation 80 000 Dettes sociales 75 000
Caisse 25 000 Résultat net 25 000
Créanciers d’exploitation 58 000
Disponibilités et assimilés
Banque 15 000
Total 710 000 Total 710 000

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Travail à faire :
1. Donnez le type et le domaine d’audit de cette mission tout en justifiant vos réponses ;
2. Quel est l’objectif de cette mission d’audit ;
3. Faites le schéma résumant toute cette mission d’audit ;
4. Donnez toutes les techniques qui vous permettent de vérifier le poste d’actif non courant, de
stocks et de disponibilités dans un tableau comme suit :
Le compte à vérifier A Technique à utiliser

5. Peut-on utiliser la technique de circularisation pour vérifier les comptes clients et

fournisseurs ? Quel est l’objectif de son utilisation ?
6. Relevez toutes les erreurs de classification des comptes dans les différentes masses du
bilan et donner la correction à effectuer dans le tableau ci-après :
L’erreur relevée (Intitulé du compte) La rectification de l’erreur (la masse concernée)

7. Donnez le type d’erreur, s’il y a, qui s’est produit dans le résultat net de l’exercice 2018.
F. AMOKRANE.

- 16 -