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RESUME DES EFFETS DE COMMERCE (En Darija)

1. Petite introduction
2. Création de l’effet de commerce
3. Circulation de l’effet e commerce
 Encaissement
 Endossement
 Escompte
4. Les incidentes de paiement
 Effet est encore en portefeuille du tireur
 // est déjà remise à l’escompte ou à l’encaissement
 Le Tireur Avance des Fonds au Tiré

1. Petite introduction :
a) Effet de Commerce : est un titre négociable qui représente une créance à court terme.
b) Caractéristiques des Effets de commerces :
Il existe 2 Types des E.C : lettre de change et Billet à ordre
Lettre de change :
Ecrit par lequel le tireur donne au tiré de payer la créance à une échéance fixe.
Billet à ordre :
AU même objectif que la lettre de change la seule différence est écrite par le Tiré (Souscripteur).
o Tireur : C’est le Créancier (‫ )اﻟداﺋن‬qui crée la lettre de change.
o Tiré : C’est le débiteur (‫ )اﻟﻣدﯾن‬qui doit payer la somme dû à l’échéance.
o Le Bénéficiaire : (‫ )اﻟﻣﺳﺗﻔﯾد‬C’est la personne qui encaisse la Somme dû à l’échéance (Tireur Ou la banque).
o L’échéance : C’est la date prévu pour paiement de la valeur Nominale.
2. Création de l’effet e commerce :
(‫ﯾﻌﻧﻲ ھﻧﺎ ﯾﺎﻟﮫ ﺑﺎع ﻟﯾك اﻟﻔورﻧﯾﺳور و ﻛﺗﻔﺎھم ﻧﺗﺎ وﯾﺎه ﻋﻠﻰ وﺳﯾﻠﺔ اﻷداء و ﻛﺗﻔﺎھﻣو ﻋﻠﻰ ﻟﺧﻼص ﻋن طرﯾق ) إﯾﻔﻲ دو ﻛوﻣﯾرس‬
CHEZ CLIENT CHEZ FRS
4411 FRS X 3425 CLIENT EAR X
4415 FRS EAP X 3421 CLIENT X

3. Circulation des effets de commerce :


 Encaissement :
a) Encaissement direct :
‫ﻛﺗﻣﺷﻲ ﻧﺗﺎ ﺑرﺟﻠﯾك ﻟﻠﺑﻧك دﯾﺎل اﻟزﺑون و دﯾك اﻟﺳﺎﻋﺔ ﺑﯾﻧك و ﺑﯾﻧو و ھﻧﺎ ﯾﻣﻛن ﯾﺧﻠﺻك ﻓوق اﻟطﺑﻠﺔ إﺳﺑﯾس‬,‫ﯾﻌﻧﻲ ھﻧﺎ اﻟﺑﻧك دﯾﺎﻟك ﻣﻛﺗوﺳطش ﻟﯾك‬
‫أو ﯾﺧﻠﺻك ﺑﺎﻟﺷﯾك‬
>Caisse : ‫ ﻓﺎش‬ktkhls b espéce
Client FRS
4415 FRS EAP X
5161 Caisse X
x
5161 Caisse x
3425 CLIENT EAR

> Banque : ( ‫ ﻓﺎش‬kTkhls b chèque )


Client Hna Banque dyal Client sifto lih ich3ar bli khrjo lih lflos mn hsabo FRS Fach ki3tik Client Chéque
4415 FRS EAP X
51111 Chèque en PF X
CLIENT EAR
3425 x
x
Banque 5… Chèque à l’encaissement X
5141 Hna Fach Dina Chèque la 51111 Chèque en PF
« Avis de X
Débit n° ..» Banque.
5141 BQ A= (D- B –C)
6147 Service bq
3455 Etat tva récup/Ch
B
Hna Fach siftat lina Banque 5…. Chèque à l’encaissement C=(B*10%)
ich3ar bli dakhlo lina flos lhsab D
Avis de crédit n°..
dyalna.

b) Encaissement indirect :
( Hna fhad le cas katwst lina la Banque )

ELABORE PAR : ZAKARIA OUFARS TSGE « LES EFFETS DE COMMERCE»


Client Hna Banque dyal Client sifto lih ich3ar bli khrjo lih lflos mn hsabo

FRS Hna Fach Dina Effet de commerce la Banque.


4415 FRS EAP X
5… Effet à l’encaissement X
3425 CLIENT EAR x
x
5141 Banque 5141 BQ A= (D- B –C)
Avis de 6147 Service bq B
debit n°…. 3455 C= (B*10%)
Etat tva récup/Ch
Hna Fach siftat lina Banque 5…. Effet à l’encaissement D
ich3ar bli dakhlo lina flos lhsab
dyalna. Avis de crédit n°..

 ENDOSSEMENT :

Hna fach le Tireur (FRS) Ki3awd ikhls FRS dyalo b dak effet li khda mn 3nd le Tiré (Client)

Tireur kitsma hna(Endosseur), FRS li khda effet mn 3nd tireur kitsma (Endossataire), Tiré kitsma (Signataire).

Signataire : (celui qui signé l’effet au départ) ENDOSSEUR : (Ancien Bénéficiaire du titre) ENDOSSATAIRE : (Nouveau propriétaire du titre)

Création de l’effet de commerce Endossement de l’effet de commerce

3425 CLIENT EAR x 6111 Achat de Mses x


6111 Achat des M/ses X
3425 CLIENT EAR x
7111 VTE DE MSES 3455 Etat Tva Réc/ charges X
3455 Etat Tva Réc/Charges X X
7111 VTE DE MSES X
4455 ETAT TVA FACTURE 3425 Client EAR
x x
4415 FRS EAP X 4455 ETAT TVA FACTURE
x

Hadi Mar7ala lwla fach yalah chra Tiré sl3a mn 3nd Hadi Mar7ala Tanya Fach Tireur ki3awd ikhls Frs dyalo bdak Effet li khda mn 3nd le Tiré.

LE Tireur wkhlso b effet de commerce. Had lmr7ala li kathmna fhad la Partie.

Effet de commerce
M/ses
 ESCOPMTE :
Bnisba l escopmte ki3ni wahd Crédit à Court terme katakhdo E/se Fach kthtaj flos l’exploitation dyalha w katakhdo b dmana li Hya
Effet de Commerce.

Dak nhar fach kaydi Tireur (FRS) Effet la banque bach yakhd crédit d’escompte mkndwzoch 7ta chi écriture. 7ta katsift lina la banque un bordereau
d’escompte bli rah dkhlo lina flos dyal dak crédit Dik Sa3at kndwzo dik Ecriture. W Fach ktwsl échéance dyal dak Effet de commerce ghykhsna
nsoldiw dak crédit li khdina m3a effet de commerce il suffit hna ghir ndiro une contre passation l écriture f journal w khas Tiré fhad nhar dyal
échéance fach ywslo un avis de débit mn 3nd La Banque dyalo ghykhso i annuler Dak effet li kan 3tana déjà.
Tireur : Tiré :

Jour de remise de l’effet a


l’escompte (aucune écriture) 4425 FRS EAP X
5141 Banque A= (E-B-C-D)
6311 Intérêt Bancaires B 5141 BANQUE X
61472 Frais sur Effet de commerce C
3455 Etat Tva Réc/Charges D=(B+C)*10%
5520 Crédit d’escompte Avis de Débit n°…
(bordereau d’escompte n°...) E

(Echéance)
5520 Crédit d’escompte X
3425 Client EAR X
Pour solde des deux Comptes
(l’échéance)
Kifach kan7sbo Escompte :

Escompte = Valeur Nominale de l’effet * taux * n/360 jours

n = le jour après la date de remise de l’effet à l’escompte jusqu'à l’échéance + un jour de banque

4. Les incidentes de paiement :

Hna f had la partie fach kikon 3ndna chi mochkil f lkhlas dyal dak effet de commerce y3ni makitkhlsch le Tireur fdak échéance li dar m3a le Tiré Donc le Tiré kitlb mn le Tireur i3tih ajal jdid
7it la Situation financier dyalo maktsa3doch anaho ikhls flwe9t Li 7ded M3ah Flwl. Wghnchofo 3 Dyal L7alat Fhad La partie.

 Effet est encore en portefeuille du tireur


ELABORE PAR : ZAKARIA OUFARS TSGE « LES EFFETS DE COMMERCE»
 // est déjà remise à l’escompte ou à l’encaissement
 Le Tireur Avance des Fonds au Tiré
 Effet est encore en portefeuille du tireur :
Hna effet mazal kain f Portefeuille des Effets de commerce 3nd le Tireur y3ni mazal madahch la banque. Fhad lmR7ala kainin 3 dyal les
ecritures li ghndwzo f journal dyal Tireur : Tiré :
Ecriture lwla : annulation de l’ancien effet
Hna kidwz client hta howa écriture dyal annulation d’ancien effet.
3421 CLIENT X

3425 CLIENT EAR X 4415 FRS EAP X


Annulation d’ancien effet
4411 FRS X
Annulation de l’ancien effet
Ecriture Tanya : les frais et les intérêts de retard ghnhsbhom 3la client ka mo9abil dyal Mn b3d kidwz écriture dyal dok les intérêts de retard m3a dok le
DAK AJAL LI 3TITO.
frais li 7sb 3lih FRS (Tireur)

6311 Intérêts des Emprunts et dettes A


3455 Eta Tva Récup./charges B= A*taux de TVA
3421 Client A= B+C+D
6145 Frais Postaux et FT C
7381 Intérêts et prdts Assim. B 6167 Impôts Taxes et droits assimilés D
4411 FRS E=
4455 Etat Tva Facturé C= B*taux de Tva
Paiement des frais au FRS A+
7197 Transfert de Charges d’exp. D= les autres frais B+
C+
Imputation des Frais au client
D

Ecriture Talta : Création de Nouvel Effet


Hna Client 7ta howa Kaidwzo ecriture dyal effet jdid li kaisawi
la Valeur nominale l9dimla + Dok les frais et les intérêts de retard.
Hna knsaybo wahd effet jdid fih la Valeur nominale l9dimla + Dok les frais et les intérêts de retard.

4411 FRS VN + E
3455 CLIENT EAR VN + A
4415 FRS EAP VN +E
3421 CLIENT VN + A Création de Nouvel effet

Création de Nouvel effet

Effet est déjà remis à l’escompte ou à l’encaissement :



Hna Effet déjà 7tinah f la banque ya ima bach nakhdo 3lih un crédit d’escompte awla n’encaissiwh ms
w9e3 Mochkil le Tiré galina bli flos mghywjdoch f échéances.
o L7ALA LWLA FACH KANDIW EFFET LA BANQUE BACH NAKHDO 3LIH UN CREDIT D’ESCOMPTE :
Tireur Tiré :
1. Kimchi la banque ki3tihom dak crédit d’escompte lia kan khda mn
3ndhom + agios Y3ni valeur nominale dyal effet wkystrj3 l’ Effet fach 1. Ghyannuler dak effet l9dim
Kirj3O kt9t3 LIH La Banque des frais de Service W tva 3la dak le service. 2. Ghydwz écriture dyal dok les frais kamlin li hsb 3lih le
2. Wkaiannuler dak effet l9dim
3. Wkihsb dok les frais li hsbat 3lih la banque ki7sbhom 3la le Tiré
Tireur.
+ dok les intérêts de retard + les Frais lkhrin. 3. Kaicrier un Nouvel effet.
4. Wmn b3d Kaicrier Wahd effet jdid.

5520 Crédit d’escompte A

6147 SERVICE BANCAIRE B

3455 ETAT TVA RECUPE/CHARGES C=B*10%

5141 BANQUE D= A+B+C

Remboursement de la valeur
d’escompte et paiement des
services bancaires.

3421 Client VN

3425 Client EAR VN

Annulation d’ancien effet

ELABORE PAR : ZAKARIA OUFARS TSGE « LES EFFETS DE COMMERCE»


4415 FRS EAP VN
Client A= B+C+D+E+F
3421 4411 FRS VN
SERVICE BANCAIRE B
6147 Annulation d’ancien effet
ETAT TVA REC/CHARGES C=B*10%
3455 6311 Intérêts des Emprunts et dettes A
Intérêts et prdts Assimilés D 6147
7381 Service bancaire B
3455
Eta Tva Facturé E=D*20% Eta Tva Récup./charges C= (B*10%+A*20%)
4455 D
6145 Frais Postaux et FT
Transfert des Charges d’ex. F 6167 E
7197
Impôts Taxes et droits assimilés
Imputation des frais au client
4411 FRS F=A+
3425 CLIENT EAR VN + A B+C
Paiement des Frais FRS
+D+
3421 CLIENT VN + A E

Création de Nouvel Effet


4411 FRS VN+F

FRS EAP
4415 VN+
o L7ala Tanya fach kandiw Effet la Création de Nouvel effet
F
banque Bach n encaissiwh :
Tireur : Tiré :
o Kimchi la banque wkystrj3 l’Effet fach
Kirj3O kt9t3 LIH La Banque des frais de Service W tva 3la dak le service. 4. Ghyannuler dak effet l9dim
o Wkaiannuler dak effet l9dim 5. Ghydwz écriture dyal dok les frais kamlin li hsb 3lih le Tireur.
o Wkihsb dok les frais li hsbat 3lih la banque ki7sbhom 3la le Tiré 6. Kaicrier un Nouvel effet.
+ dok les intérêts de retard + les Frais lkhrin.
o Wmn b3d Kaicrier Wahd effet jdid.

4415 FRS EAP VN

6147 SERVICE BANCAIRE A 4411 FRS VN

3455 ETAT TVA RECUPE/CHARGES B=A*10% Annulation d’ancien effet

5141 BANQUE C= A+B 6311 Intérêts des Emprunts et dettes A


6147
Service bancaire B
Remboursement de la valeur 3455
Eta Tva Récup./charges C= (B*10%+A*20%)
d’escompte et paiement des
6145 Frais Postaux et FT D
services bancaires.
6167
Impôts Taxes et droits assimilés E
Client VN
3421 4411 FRS F=A+
Client EAR VN B+C
Paiement des Frais FRS
3425 +D+
Annulation d’ancien effet E

Client A= 4411 VN+F


FRS
3421 B+C+D+
SERVICE BANCAIRE E+F B FRS EAP
4415 VN+
Création de Nouvel effet
6147 F
ETAT TVA REC/CHARGES C=B*10%
3455
Intérêts et prdts Assimilés D
7381
Eta Tva Facturé E=D*20%
4455
Transfert des Charges d’ex. F
7197
Imputation des frais au client

3425 CLIENT EAR VN + A

3421 CLIENT VN + A

Création de Nouvel Effet

 Le Tireur Avance des Fonds au Tiré :


Hna effet kikon f l banque w le Tireur mkibghich ikhsr 3ala9a dyalo b la banque wtf9d fih Ti9a kigol bla manmchi
nstrj3 dak l’effet n3ti lflos Tsbi9 l leTiré w yencaisser dak effet f échéance 7it darori chi wahd Y’encaisser l’effet f
l’échéance.

ELABORE PAR : ZAKARIA OUFARS TSGE « LES EFFETS DE COMMERCE»


Tireur : Tiré :

LE Tireur fach ky3ti Avance de fond l le Tiré. LE Tiré fach kayakhd Avance de fond mn 3nd LE Tireur.

3421 CLIENT X 5141 BANQUE X


5141 BANQUE 4411 FRS
X X
Avance de fond Avance de fond

Knhsbo les intérêts de retard w les autres frais 3la le Tiré. Kidwz le Tiré les intérêts de retard + frais li 7sb 3lih LE TIREUR.

3421 CLIENT A= B+C+D 6311 Intérêts des Emprunts et dettes A


3455 Eta Tva Récup./charges B= A*taux de TVA
7381 Intérêts et prdts. Assim. B
6145 Frais Postaux et FT C
4455 Etat Tva Facturé C= B*taux de Tva 6167 Impôts Taxes et droits assimilés D
4411 FRS E
7191 Transfert de Charges d’exp D= les autres frais
Paiement des frais au FRS =
Imputation des frais au A
client +
B
+
C
+
D

Hna Kancriiw un Nouvel Effet avec une Nouvelle Valeur Nominale. Hna Kancriiw un Nouvel Effet avec une Nouvelle Valeur Nominale.

3455 CLIENT EAR VN + A 4411 FRS VN + E

4415 FRS EAP VN


3421 CLIENT VN + A +E
Création de Nouvel effet

Création de Nouvel effet

Kifach kanhsbo les intérêts de retard :

Intérêts = Valeur nominale de l’effet*t* n/360

n = le jour après l’ancien échéance jusqu'à la nouvelle échéance.

ELABORE PAR : ZAKARIA OUFARS TSGE « LES EFFETS DE COMMERCE»

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