Vous êtes sur la page 1sur 2

Corrigé-Cas 2

Détermination du résultat imposable


Opération réintégrations Déductions
Bénéfice comptable 564 000
+ Dividendes : Exonérés 260 000
Vignette : non déductible car la voiture n’est pas immatriculée
au nom de la société 2 100

+ Droits de douane : élément du prix de revient de 40 000


l’immobilisation non déductible.
+ Intérêts des comptes courants d’associés : non déductibles
car le capital n’est pas entièrement libéré : 56 000
400 000 x 14%=56000
+ Commission : non déductible car le bénéficiaire n’est pas
déclaré à l’administration fiscale. 2500
+ Prime d’assurance - vie : non déductible car l’assurance est
contractée au profit de l’entreprise
6000
+ Provision : non déductible car elle est simplement
éventuelle. 154 000
+ Dons : déductibles car inférieurs au plafond égale à 2 /
du CA (HT) -
+ Frais du voyage d’affaires : déductible car en gagés dans
l’intérêt de l’exploitation. -
Rémunérations des dirigeants :
 Salaires de M. TAZI et M. KAMRI : déductibles car
correspondent à un travail effectif rendu dans l’intérêt de - -
l’exploitation.
Jetons de présence : rémunération déductible
Amendes pénales : exclues du droit à déduction 1500
Pénalité sur paiement tardif de l’IS : non déductible 1050
Amortissement de la voiture de tourisme : 28 600
Dotation comptabilisée : 220 000 x 33%= 72 600 DH
Dotation fiscale : 220 000 x 20%= 44 000 DH
Dépassement à réintégrer= 28 600

TOTAL 855 750 260 000


Résultat fiscal brut 595 750
Imputation des déficits :
Déficit 2014 240 000
Déficit 2015 160 000
Résultat Fiscal Net 195 750

IS Théorique= 195 750 x 10% = 19 575 DH


CM = 12 000 000 x 0,5 % = 60 000 DH
CM > IS donc la société doit acquitter la CM
IS dû= 60 000 DH

Régularisation :
 IS dû= 60 000 DH
 Acomptes provisionnels déjà versés 26 000 DH
Reliquat restant dû = 34 000 DH à verser avant le 31 Mars 2017 avec le premier acompte provisionnel
Le crédit d’impôt sera imputable sur les acomptes de 2017.
Echéances Acomptes Montants versés
31- 03 15 000 15 000+34 000 = 49 000
30-06 15 000 15 000
30-09 15 000 15 000
31-12 15 000 15 000