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UNIVERSITÉ MOHAMMED V

FACULTÉ DES SCIENCES JURIDIQUES Année universitaire 2019-2020


ÉCONOMIQUES ET SOCIALES RABAT-SOUISSI

Filière Sciences Economiques et Gestion


TRAVAUX DIRIGES DE FISCALITE DES ENTREPRISES
S5 GROUPES C et E

Série N° 1 : TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE

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Exercice 1 :
L’entreprise CLIPA, spécialisée dans la fabrication et la vente du matériel industriel, adresse
le 10 novembre 2018 à son client « la société Kedex », une facture relative à une machine
acquise par cette dernière. Les éléments de la facture se présentent comme suit (HT):
▪ Prix catalogue : 56 950 DH
▪ Remise 5% du prix catalogue : à déterminer
▪ Frais d’emballage : 800 DH
▪ Frais d’installation : 5 600 DH
▪ Frais de transport : 3 000 DH
▪ Intérêts de paiement à terme : 8 600 DH
▪ Reprise d’une ancienne machine : 12 000 DH

Travail à faire
1- Établir la facture adressée par l’entreprise CLIPA à son client Kedex
2- Préciser les dates d’exigibilité chez le fournisseur et calculer les montants de la TVA due
selon les deux régimes sachant que :
➢ Kedex a versé un chèque barré non endossable de 10 000 DH, le 5 septembre
2018 sous forme d’avance pour cette commande.
➢ Il a payé 50% du montant de la facture par chèque barré non endossable au
moment de la réception de la facture.
➢ Le reste est réparti en deux traites, à montants égaux, acceptées par Kedex le
jour de la réception de la facture. La première a pour échéance le 31 décembre
2018 et la seconde le 28 février 2019.

Exercice 2
La société "ALPHA" est un grand magasin de commercialisation en gros des produits
divers. Elle est soumise au régime d'encaissement et déclare mensuellement la TVA.
Pour les besoins de son activité la société a réalisé les opérations suivantes durant le mois
décembre 2018 :

1- Ventes de marchandises 650.400 DH HT. Toutes les ventes sont réglées ainsi : 40% au
comptant et 60% fin du mois suivant. (Ventes du mois de novembre 880.000 DH HT)
2- Acquisition d'un camion pour le transport des marchandises à 700.000 DH HT dont 30%
a été réglé au comptant par CBNE et le reste a fait l’objet de la signature d’une lettre de
change payable 15.02.2019.
3- Règlement par virement bancaire d’une facture de 9.800 DH TTC relative à l’achat de
100 stylos, portant le nom de l’entreprise, pour les distribuer aux principaux clients à
l’occasion de la nouvelle année 2019.
4- Achat des marchandises pour 368.000 DH HT dont le ¼ a été réglé par virement
bancaire et le reste par souscription d’un billet à ordre payable le 31.01.2019.

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5- Règlement par CBNE des frais de carburant pour 16.500 DH TTC répartis ainsi :
- 11.000 DH pour le transport des marchandises ;
- 5.500 DH pour le transport collectif du personnel.
6- La société a prélevé sur son stock des produits de nettoyage et des fournitures de
bureau d’une valeur de 3.500 DH HT pour usage interne.
7- Réception d'un avis de débit de la Banque relatif à l’escompte d’une lettre de change
tirée sur un client : Commission bancaire 50 DH HT, Intérêts retenus 4.900 DH HT, net
en compte 115.400 DH.
8- Importation à crédit des produits électroménagers de l'Espagne à 250.000 DH HT, droits
de douanes 10% réglés le 15.12.2018 par CBNE.
9- Cession à 55.000 DH d’un matériel de bureau acquis à 140.000 DH le 31.10.2017 (les
deux montants sont HT).
Travail à faire:
1. Expliquer, à l’aide du tableau ci-après, le traitement fiscal de chaque opération en
matière de TVA.
2. Procéder à la liquidation de la TVA à déclarer par la société au titre du mois de
décembre 2018 sachant que le mois de novembre s’est soldé par un crédit de TVA de
28.500 DH.

Exercice 3

La société anonyme « ALPHA» fabrique des mobiliers de bureaux. Ses produits sont
commercialisés au Maroc et une partie est orientée vers le marché gabonais.
Au cours du mois de février 2018 elle a réalisé les opérations suivantes :

10- Acquisition d'un camion à 500.000 DH HT réglé par CBNE.


11- Achat des matières consommables pour 150.000 DH HT réglé moitié par virement
bancaire et le reste par acceptation d'une lettre de change LC34 payable le 15 Mars.
12- Règlement en espèces des factures de téléphone et d'électricité dont les montants sont
respectivement de 9.000 DH HT et 6.000 DH HT.
13- Achat au comptant des jouets à 8.000 DH HT pour les distribuer aux enfants d’un
Orphelinat.
14- Importation à crédit des produits de l'Espagne à 250.000 DH HT, droits de douanes
10%, quittance de douanes délivrée le 12 février.
15- Ventes de 70 bureaux à une administration publique à 25.000 DH HT l’un, frais de
transport forfaitaire 1.500 DH HT. Les 2/3 du montant total de la facture ont été payés
par virement bancaire et le reste le sera dans un mois.
16- Réception d’un avis de crédit de la banque pour le recouvrement d’une lettre de change
tirée sur un client marocain 360.000 DH.
17- Règlement en espèces des commissions de courtage d’assurance : 12.760 DH.

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18- Acquisition d’une machine de production, prix HT 156.000. L’entreprise a déjà versé une
avance de 26.000 DH en novembre 2017 et vient d’accepter, en février 2018, une lettre
de change pour le règlement du reliquat à échéance 30 jours fin du mois.
19- Règlement en espèces d’une facture d’un traiteur s’élevant à 15.000 DH à l’occasion
d’une réception organisée par l’entreprise pour des clients étrangers.
20- Cession d’un matériel informatique pour 68.000 DH. Ce matériel a été acquis en
novembre 2015 à 144.000 DH TTC. Pendant cette année, l’entreprise a appliqué
exceptionnellement un taux de prorata de 70%.
21- Ventes, respectivement à 115.000 DH et 65.000 DH, d’un véhicule utilitaire acquis en
juin 2015 pour 180.000 HT et d’une voiture de tourisme économique acquise en
décembre 2014 pour 120.000 TTC.
22- Règlement des frais de carburant pour le transport collectif des salariés de l’entreprise :
10.000 DH.
23- Livraison de 25 fauteuils et d’une table de réunion d’un montant de 35.000 DH. Une
avance de 15.000 a été déjà faite en décembre 2017. Le client attend l’établissement de
la Facture pour le règlement du reste.

Travail à faire :
1/ Expliquer le traitement fiscal de chaque opération en matière de la TVA
a. selon le régime d’encaissement ;
b. selon le régime de débit.
2/ Calculer la TVA à déclarer par la société au titre du mois de février 2018 selon le régime des
encaissements sachant que le mois de janvier a enregistré un crédit de TVA de 18.550 DH.

Exercice 4
La société anonyme S5-Souissi dispose d’un portefeuille de produits diversifié qui se
présente ainsi:
• Produits A : produit commercialisé au Maroc.
• Produits B : produit commercialisé à l’étranger.
• Produits C : produit destiné à une clientèle précise qui bénéficie d’une exonération fiscale
Sans droits à déduction.
• Produits D : ce produit est situé hors champ d’application de la TVA

Tous ces produits sont fabriqué à partir d’une seule matière première X, sauf que pour le
produit A, sa fabrication nécessite l’ajout d’une autre matière Y et pour le produit C une
autre matière Z.

Le chiffre d’affaire de la société au titre de l’exercice 2018 se présente comme suit :


➢ Ventes (A) : 2 000 000 DH (HT)
➢ Ventes (B) : 1 000 000 DH (HT)
➢ Ventes (C) : 800 000 DH (HT)
➢ Ventes (D) : 500 000 DH (HT)

Au cours du mois d’Octobre 2019, la société a effectué les opérations suivantes :

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1. Ventes de produits A à 800 000 DH HT, 50% est réglé par CBNE, 20% en espèce et le
reste par deux traites à montants égaux, la première à échéance le 29/10/2019 et la
seconde la fin du mois de décembre.
2. Ventes de produits B à 300 000 DH, virement bancaire effectué le même mois.
3. Ventes de produits C à crédit pour un montant HT de 200 000 DH.
4. Ventes de produits D à 250 000 DH. Montant encaissé par chèque bancaire le même
mois.
5. Remise à l’escompte d’une traite du mois septembre, avis de crédit = 250 000 DH. Le
montant des intérêts s’élèvent à 2200 TTC.
6. Livraison de produits A 300 000 HT, relative à une facture du mois Aout, dont 70% est
réglé par acceptation d’une traite de 2 mois, et le reste avait fait l’objet d’une avance lors
de la facturation
7. Redevances reçues sur location d’un Brevets à une société Tunisienne, 20 000 DH.
8. Location de 5 appartements, deux sont meublées (20 000 DH HT chacune) et les autres
à l’état nu (21 000 DH)
9. Le 29/10, la société a remis à l’encaissement une traite à échéance le 01/11
10.Cession d’une machine à 100 000 DH acquise à 300 000 DH HT le 05/07/2015
11.Cessions :
▪ D’une voiture de service à 60 000 Acquise à 150 000 DH.
▪ D’une voiture utilitaire à 40 000 acquise à 70 000 DH HT.
▪ D’une voiture de tourisme à 80 000 Acquise à 160 000 DH.
▪ D’une voiture économique à 45 000 acquise à 90 000 DH HT.
12.Achat de matière première X, pour 200 000 DH HT réglé moitié par CBNE et le reste par
traite de 3 mois.
13.Achat de matières premières Y, pour 200 000 DH HT réglé par virement bancaire le
même jour.
14.Achat de matières premières Z, pour 50 000 DH réglé par CBNE.
15.Paiement par virement d’une redevance relative à l’achat d’une machine par crédit bail
pour un montant de 13 000 DH TTC.
16.Règlement en espèce des frais de téléphone, d’électricité et d’Eau dont les montants
s’élèvent respectivement à 10 000 DH HT, 7000 DH HT, 14 000 DH HT.
17.Règlement d’achat de fournitures scolaires destinés à être donnés gratuitement à une
association reconnue d’utilité publique 21 400 DH.
18.Acquisition d’une machine de production à 500 000 DH HT, 50% est réglé par CBNE et le
reste avait l’objet d’une avance.
19.Acquisition de divers meubles pour équiper le siège de direction 80 000 DH HT.
20.Frais de déplacement du directeur commercial 5 000 DH.
21.Règlement en espèce les frais du carburants pour 30 000 DH TTC, 40% de la
consommation pour le transport collectif du personnel, 40 % pour le transport des
marchandises et le reste pour les voitures utilisées par les cadres.
22.Importation d’une machine pour 300 000 DH HT, frais de douane s’élèvent à 30 000 DH,
le règlement dans 8 mois.
23.Règlement en espèce des frais d’une réception organisé par la société, 12 000 DH.

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24.Règlement en espèce des frais d’un courtier d’assurance, 10 000 DH.
25.Honoraire de l’avocat d’un montant de 11 000 DH.
26.Honoraire de l’expert comptable 20 000 DH.
27.Redevance leasing d’une machine 30 000 DH.
28.Redevance leasing d’une voiture de tourisme 50 000 DH.

Travail à faire :

1- Calculez le prorata de déduction pour l’année 2018.


2- Calculez la TVA à déclarer par la société au titre du mois d’octobre, tout en expliquant
le traitement fiscal de chaque opération en matière de TVA selon le régime des
encaissements.
3- Calculez la TVA à déclarer par la société au titre mois d’octobre, tout en expliquant le
traitement fiscal de chaque opération en matière de la TVA selon le régime des
débits.
N.B : la déclaration du mois septembre a donnée lieu à un crédit de TVA de 5 000 DH