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Projet de la loi de Finance

2021

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les mesures fiscales de la loi de finance 2021

Encourager et accompagner l’investissement, améliorer les


régimes d’imposition des petits contribuables, clarification
de certaines dispositions fiscale…ce sont globalement les
axes autour desquels s’articulent les mesures fiscales du
projet de loi des finances 2021.
Un projet qui intervient dans une période marquée par les
incertitudes liées à l’impact de la crise sanitaire.

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les mesures fiscales proposées pour :
l’impôt sur les sociétés
l’impôt sur le revenu
la Taxe sur la valeur ajoutée
les mesures fiscales proposées pour l’impôt sur
les sociétés : IS

Les mesures proposées par la loi de Finance 2021, en


matière de l’impôt sur les sociétés, peuvent être résumer
de la manière suivante:

 Modification du régime fiscal de Casablanca Finance City


« CFC »
 Exonération des produits de cession des participations
des entreprises et établissements publics et de leurs
filiales

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les mesures fiscales proposées pour l’impôt sur
les sociétés : IS

Modification de régime fiscal de Casablanca finance City

Le PLF propose d’exclure certaines entreprises du régime fiscal dédié aux


sociétés de services ayant le statut « Casablanca Finance City », à savoir :
Les établissements de crédit ; des entreprises d’assurances, de réassurance
et les sociétés de courtage en assurance.

les dividendes distribués par ces entreprises ne devraient plus


bénéficier de l’exonération en matière d’impôt sur les sociétés sur les
produits des actions, parts sociales et revenus assimilés.

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les mesures fiscales proposées pour l’impôt sur
les sociétés : IS
Exonération des produits de cession des participations des
entreprises et établissement public et de leurs filiales

Le PLF propose de compléter l’article 9 bis du CGI, en exonérant les produits


des cessions des participations des établissements et entreprises publiques
de l’impôt sur les sociétés, à condition que ces cessions, soient faites dans
le cadre d’une opération de transfert d’entreprises publiques au secteur
privé, réalisées à compter du 1er janvier 2021

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les mesures fiscales proposées pour l’impôt sur
le revenu : IR
Abrogation du régime du bénéfice forfaitaire et instauration d’un
nouveau régime d’imposition : Contribution Professionnelle Unique
le régime du bénéfice forfaitaire sera remplacé par une
Contribution Professionnelle Unique (CPU).
Les Assujettis

les prestataires de services dont CA<=500.000 DHS.


Les autres activités dont CA<=2.000.000 DHS.
CPU= (Chiffre d’affaires x coef x 10% )+un droit complémentaire en
fonction de l’impôt payé + plus value nette réalisée + Indemnités
Le coef varie entre 1,5% et 60% (exp: 8% épiceries, 20% cafés, 30%
salles des fêtes, 60% experts près des tribunaux…).
Le contribuable ayant opté pour ce régime devrait déclarer le
chiffre d’affaires réalisé par chaque activité exercée en même
temps que le versement spontané de l’impôt ainsi calculé. 7
les mesures fiscales proposées pour l’impôt sur
le revenu : IR
Exonération de l’impôt sur le revenu (IR) pour les nouveaux
contrats de travail à durée indéterminée (CDI)

Type de contrat
CDI conclu avec des personnes âgées de 30 ans au plus à
partir du 1er janvier 2021.
Exonération
 l’IR sur les salaires sera exonéré pendant 24 mois pour
toutes les entreprises, quelle que soit la date de leur
création.
 Cette mesure n’opère qu’à partir d’un salaire net de
4.000 dirhams
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les mesures fiscales proposées pour la Taxe
sur la valeur ajoutée : TVA
En matière de TVA, le PLF propose d’exonérer de la TVA avec droit à
déduction les opérations suivantes :

 les achats à l’intérieur des engins, équipements, matériels militaires


ainsi que les armes et munitions par les organes chargés de la défense
nationale et de la sécurité ;
 les transferts d’actifs relatifs aux installations des énergies
renouvelables réalisés au profit de l’Office National de l’Electricité et
de l’Eau ;

De même, ce projet prévoit l’exonération de la TVA à l’importation des


viandes de volailles, de bovins, d’ovins et camelines à destination des
Forces Armées Royales.
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Mesures communes
La contribution sociale de solidarité

Pour les Sociétés


Les Assujettis

La contribution sera versée par les sociétés soumises à l’IS


à l’exclusion de celles exonérées de l’impôt sur les sociétés
de manière permanente, des entreprises exerçant leurs
activités dans les zones d’accélération industrielle et des
sociétés de service bénéficiant du régime fiscal CFC.

Les taux appliqués


CSS = 2,5% x (Bénéfice imposable>=5M MAD sans dépasser 40M MAD)
3,5% x (Bénéfice imposable> 40M MAD
5% pour les Sociétés pétrolières, les opérateurs
Télécoms et les cimentiers. 1
1
La contribution sociale de solidarité
Pour les personnes
Les revenus imposables
physiques
Les revenus professionnels
Les revenus fonciers
Les revenus agricoles
Les revenus salariaux

Les taux appliqués

CSS = 1,5% x (Revenu net imposable annuel >120.000 MAD)

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Régime fiscal de Casa Finance City

Exonérations

 Toutes société ayant achevée 5 ans d’exonération


passent aux taux de 15%, sur la totalité de leurs
bénéfices dés le 1 janvier 2023
 Maintien de l’exonération de la RAS sur dividendes.

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Quitus fiscal automobile

Véhicules concernés
Les personnes qui paient la Taxe Spéciale Annuelle sur les
Véhicules.
Obligation
A partir du 1er janvier 2021, aucune vente de véhicule ne
pourra s’effectuer sans que le propriétaire ne présente une
preuve du paiement ou d’exonération de la vignette
automobile pour la période non prescrite.

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4
Prolongation de 2 ans pour les OPCI

Opérations concernées

les opérations d’apports d’immeubles aux OPCI réalisées


par des contribuables soumis à l’IS et à l’IR professionnel
(RNR/RNS) et par les particuliers, seront exonérés de la TPI,
de l’IR ou de l’IS suite à tout apport effectué avant le
31/12/2021.

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5
Les champions des fausse factures

Les entreprises spécialisées dans le business des fausses


factures seront dénoncées. Leur identifiant fiscal sera
publié sur le portail de la Direction et accessible aux
utilisateurs.

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un régime fiscal dédié au tabac chauffé

Le projet de loi de finances prévoit l’instauration d’une TIC


sur les cigarettes chauffées ou à risques réduits. Pour
anticiper l’importation de ce type de produits achetés par
les amateurs sur internet, la douane appliquera une TIC de
1.500 DH pour 1.000 gr. H.E.

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CABINET LASRY & ASSOCIES
Angle Omar Riffi et Emile Gros, Rés Titrit II Bat.B 1er Etg N°3,
20120, - Casablanca
Téléphone : (Maroc) + 212 (0)5 22 22 78 72 / 06 63 44 44 15
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