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TRAVAUX DIRIGES / FISCALITE CG1 GROUPES 1 ET 2 à

faire dans le cadre de cours

Première partie : Impôt sur les activités


Cas 1 : Impôt libératoire et Contribution de licence.
L’entité PAPA créée par Monsieur PEPE, un aventurier de nationalité Tchadienne, arrive au
Cameroun en Décembre 2015 .Disposant d’une somme de 8 500 000 FCFA .M.PEPE s’est
installé à Garoua où il ouvre le 18 Février 2019 une boutique pour y vendre les boissons à
teneur d’alcool nul.

Travail à faire 1:
Pour réaliser le travail qui vous est demandé, des documents vous sont fournis en annexes
1- Donner la signification de l’impôt libératoire ?
2- Donner la différence entre la licence de transport et la contribution à la licence
3- Calculer l’impôt sur les activités dues par Monsieur PEPE au titre de l’exercice 2019
sachant qu’il relève de la catégorie D de l’impôt libératoire
4- Quelles sont les modalités de paiement de l’impôt libératoire

Cas 2 : Monsieur SOURA a ouvert un mini super marché à Garoua où il Vend les
Marchandises diverses, les boissons alcoolisées imposables et non alcoolisées. Le chiffre
d’affaires réalisé au cours de l’exercice 2019 est de 2 585 875 400 FCFA reparti comme
suit :
 Vente des marchandises diverses 585 875 400
 Vente des boissons alcoolisées 1 000 000 000
 Vente des jus de fruits frais non fermentés 700 000 000
 Vente des eaux minérales 300 000 000

Travail à faire :
1- Précisez et justifiez les différents impôts sur activités dus par M.SOURA
2- Déterminer le montant de la patente
4 - Déterminer le montant de la licence à payer par M.SOURA pour l’exploitation des
différentes boissons.
Deuxième partie : La taxe sur la valeur ajoutée
La SOCER relève du régime réel de TVA .On vous communique ci-après les chiffres d’affaires au
25/01/ 2019 relatif à l’exercice 2018.
- Ventes de marchandises imposables ----------------------- 2 000 000 000 F HT
- Ventes de marchandises exonérées-------------------------- 857 040 000 f HT
Au cours du mois de Février 2019, elle a réalisé les opérations suivantes :
- Achat des marchandises HT ------------------------------- 256 000 000 F
- Achat des matières et fournitures TTC ---------------------- 155 025 000 F
- Ventes de marchandises imposables ------------------------ 467 096 000 F HT
- Ventes des marchandises exonérées-------------------------- 113 090 000 F
- Cession ou vente d’une machine-outil à un non professionnel en matériel d’occasion
6 340 000 F HT, cette machine a été acquise en 2016 à 17 887 500 F TTC
- NB : prorata définitif de l’exercice 2016 : 75%
Travail à faire 2 :
1- Définir assujetti partiel, télé déclaration
2- Etablir la différence entre prorata définitif et prorata provisoire
3- Calculer le prorata définitif de l’exercice 2018 en déduire le prorata provisoire de
l’exercice 2019
4- Déterminer le montant de la TVA à reverser au titre de la déclaration de Février 2019
(Taux TVA : 19,25%)

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Annexe 1 : Barème de la patente

Tranches de chiffre d’affaire taux


De 5 000 000 F à 2 500 000 000 FCFA 0,159 %
De 141 500 F à 4 500 000 FCFA 0,283%
De 50 000 F à 140 000 FCFA 0,494%
Annexe 2 : Taux de la taxe de développement local

Impôt en principal TDL par an


Inférieur à 30 000 7 500
De 30 001 – 60 000 9 000
De 60 001 – 100 000 15 000
De 100 001 – 150 000 22 500
De 150 001 – 200 000 30 000
De 200 001 – 300 000 45 000
De 300 001 – 400 000 60 000
De 400 001 – 500 000 75 000
Plus de 500 000 90 000
Annexe 3:Tarifs des contributions des licences

Classe de la licence Elément de base Contribution Contribution


de la patente de l’impôt libératoire
1ère classe Boissons non alcoolisées 02 fois la contribution de01 fois le montant de
la patente l’impôt libératoire
2ème classe Boissons alcoolisées 02 fois le montant de
04 fois a contribution de l’impôt libératoire
la patente

Annexe 4 : Barème de l’impôt libératoire

CAHT Catégories Montant de l’impôt libératoire


0 – inf 2500 000 A De 0 à 20 000
2 500 000- inf 5 000 000 B De 21 001 à 40 000
5 000 000 – inf 7 500 000 C De 41 001 à 50 000
7 500 000- inf 10 000 000 D De 51 001 à 100 000

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