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Université Hassan II Année universitaire : 2018-2019

Faculté des Sciences Juridiques, Economiques et Sociales Semestre 6 Gestion – Ens. 2


Casablanca - Ain Chock Professeur Saïd LOTFI

Contrôle de Gestion
Session de Juillet 2019
Durée : 1 heure 30 mn

Pour les besoins d’élaboration des prévisions du semestre 1 de l’année prochaine (N+1) de l’entreprise
commerciale AYALA, on vous communique les informations suivantes :

Bilan au 31/12/N
Actif Brut A&P Net Passif Net
Immobilisations 177.500 90.000 87.500 Capital social 100.000
Réserves 15.000
Stock de Marchandises 76.000 76.000 Fournisseurs Mdses 60.000
IS à payer 32.000
Clients 48.000 48.000 TVA Facturée 8.000
TVA Récupérable 10.000 10.000 TVA Due 2.500
Caisse 500 500 Banques (SC) 4.500
312.000 90.000 222.000 222.000

budget des ventes du semestre 1 de N+1


VENTES J F M A M D Total
PU 3000 3000 3000 3000 3000 3000
QTE 50 50 50 50 50 50 300
CA 150.000 150.000 150.000 150.000 150.000 150.000 900.000

Eléments du budget des frais de distribution du semestre 1 de N+1

Les charges de distribution prévisionnelles seront décomposées comme suit :


- Charges fixes mensuelles : loyer points de vente (8.000 DH), salaires commerciaux (10.000 DH) et
amortissements sur immobilisations existantes (1.000 DH) ;
- Charges variables : commissions (1% du chiffre d’affaires) et transport (50 DH par article vendu).

Budget des approvisionnements du semestre 1 de N+1


STOCK MARCHANDISES J F M A M J Total

Stock début de mois 76.000 111.000 146.000 181.000 81.000 116.000


Achat 135.000 135.000 135.000 0 135.000 135.000 675.000
Ventes 100.000 100.000 100.000 100.000 100.000 100.000 600.000
Stock fin de mois 111.000 146.000 181.000 81.000 116.000 151.000

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Budget des charges de support du semestre 1 de N+1

SERVICES FONCTIONNELS J F M A M J Total

Salaires administration 7.000 7.000 7.000 7.000 7.000 7.000 42.000


Loyer siège 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 5.000 30.000
Assurances 500 500 500 500 500 500 3.000
Téléphone 1.500 1.500 1.500 1.500 1.500 1.500 9.000
Total charges support 14.000 14.000 14.000 14.000 14.000 14.000 84.000

Programme d’investissement de l’année N+1


L’entreprise a pris la décision d’élargir son réseau de distribution par l’ouverture d’un nouveau magasin
(location). Le coût des agencements prévus est estimé à 60.000 DH (amorti sur 10 ans), celui du matériel de
bureau est de 30.000 DH (amorti sur 5 ans). Ces investissements vont être réglés en février N+1.
L’entreprise compte initier l’exploitation de ce magasin à partir de mars N+1.
Pour financer cet investissement, l’entreprise envisage de lever en janvier N+1, un emprunt bancaire de
90.000 DH au taux de 10% sur une durée de 5 ans (principal constant). L’emprunt sera remboursé par des
échéances semestrielles. La première sera réglée en juin N+1.

Informations complémentaires :
- Les ventes sont encaissées au comptant. Le solde clients de N sera encaissé courant janvier N+1.
- Les fournisseurs/marchandises sont réglés à 30 jours. Le solde fournisseurs N sera encaissé en janvier N+1.
- Les frais de transport sont réglés à 30 jours.
- Les primes d’assurance du semestre 1 seront réglées en mars N+1.
- Toutes les autres prestations ainsi que les salaires sont réglés le mois même.
- Le niveau du solde de caisse à maintenir est de 1.000 DH.
- L’IS est payé le mois de mars de l’année qui suit l’arrêté de l’exercice. Le taux d’IS est de 30%.
- Les ventes sont soumises à la TVA au taux de 20%.
- Les éléments de charges soumis à la TVA sont : commissions (20%), marchandises (20%), téléphone (20%)
et transport (14%). Les investissements sont soumis à la TVA de 20%.
- L’entreprise opte pour le régime des encaissements et déclare sa TVA mensuellement.

TAF :
- Elaborez le budget des investissements
- Préparez le budget des frais de distribution du semestre 1 de l’année N+1.
- Construisez le budget de trésorerie.
- préparez les documents de synthèse prévisionnels (CPC et bilan).

NB- Les réponses doivent être reportées dans les tableaux annexes ci-joints.

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Date Date Date


Budget des investissements Montant Durée J F M A M J Total
Engagement Livraison Décaissement

Tableau d'amortissement de l'emprunt


PERIODE CDP Intérêts TVA Principal Échéance CFP

Budget des frais de distribution J F M A M J Total

Total Mensuel 0 0 0 0 0 0 0

ENCAISSEMENTS J F M A M J Bilan

Total Encaissements

DECAISSEMENTS J F M A M J Bilan

Total Décaissements

TVA J F M A M J Bilan
TVA Facturée
TVA Récupérable
TVA DUE
Décaissements TVA

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Récapitulatif Trésorerie J F M A M J
Solde de Trésorerie début Mois
Encaissements du mois
Décaissements du mois
Solde de trésorerie fin de mois

CPC Prévisionnel

RAI
IS (30%)
RN Prévisionnel

Bilan prévisionnel au 30/06/N+1


Actif Brut A&P Net Passif Net

Total Général Total Général

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