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Autre opération
Tantièmes ordinaires X Produit non imposable
reçus
Tantièmes spéciaux Produit imposable
reçus
Arrhes perçus Garanties à consolider comme des dépôts
X et cautionnements reçus et non comme un
produit : Non imposable
Analyse des charges
Charges
d’exploitation
Achat de m/ses, de Charges déductible au cours de l’ex
MP1er …réceptionnées puisque l’élément acheté est reçu, la
(HT) facturation et le paiement de l’achat n’ont
aucun considération fiscale
Achat de fournitures de C’est une charge constatée d’avance : à
bureau qui n’a pas été X réintégré
consommées à la fin de
l’exercice
M/ses reçues non facturé Même si non facturé au 31/12/N donc
au 31/12/N l’achat est rattachement à l’ex clôturé,
c’est charge déductible
Achat de M/ses non X Charge non déductible, car le seul fait
réceptionnées générateur c’est la réception des M/ses et
le rattachement de l’achat
Achat de M/ses TVA TVA Déductible en HT, réintégration
comptabilisés en TTC de La TVA
Achat de fourniture de (A- Plafond 5000 dhs TTC par jours et par
bureau réglé en espèces 5000)/1.2 fournisseur
A dhs 50 000 dhs TTC par mois et par
fournisseur
Emballage destiné à être livré avec leur
Emballage perdus contenu sans consignation ni reprise cet
emballage assimilé à une charge, donc
déductible
Emballage susceptible d’être
provisionnement conservé par des tiers et
Emballage récupérable X que le livreur s’engage à rependu dans les
conditions déterminées. Cet emballage
constitue normalement une charge non
déductible
Les loyers des locaux Des charge déductible autre charge
professionnels du externe liées à l’exploitation
matériel et des locaux
affectés au logement du
personnel
Redevances crédit-bail Sont déductible et quand le bien est
payée par la société acheté, il doit être amorti et l’annuité
d’amortissement déductible un tant que
charge de l’ex.
Redevances leasing de Charge déductible par leur Mnt TTC à
voiture de tourisme condition que la redevance ne dépasse
pas : 300 000(TTC) x 20%=60 000 dh
Frais d’entretien d’un moteur du matériel
en état :
-Charge déductible fiscalement, ici
n’entraîne pas le prolongement de la dure
de vie du matériel
Entretien et réparation X D D = VO x taux
Changement du moteur pour un
camion accidenté
Il ne s’agit pas d’une charge
d’exploitation, mais il s’agit d’une charge
d’investissement.
Primes d’assurances - Les primes annuelles liées aux contrats
d'assurances souscrits par l'entreprise
pour se prémunir contre les risques
(incendie, vol, accidents, phénomènes
naturels..) sont acceptées en déduction
et ce quelle que soit la nature de ces
contrats
Prime PxN L'assurance -vie est contractée sur la tête
d'un dirigeant au profit de la société elle-
même : dans ce cas les primes sont
exclues des charges déductibles. Mais
lorsque le décès du dirigeant assuré
survient, l'indemnité encaissée n'est
imposable qu'après déduction de
Primes d’assurances vie l'ensemble des primes versées
L'assurance vie est contractée au profit
du dirigeant ou d'un membre du
personnel : Dans ce cas les primes
versées sont considérées comme un
complément de salaire ou un avantage
accordé au salarié. Elles constituent pour
la société qui les verse une charge
déductible et pour le salarie une
rémunération soumise à L'IR
Rémunération Rémunération contre un service est
d’intermédiaire et déductible
honoraire
Frais de séminaire de Charge déductible, car elle est engagée
formation continue dans l’intérêt d’exploitation
Transports Charges déductibles
-Frais de réceptions (HT) TVA TVA Déductible en TTC, En matière de
-Frais de missions (HT) TVA toute mission réception n'ouvre pas
-Frais de déplacement droit à déduction selon l'article 106 donc
(HT) la tva déductible.