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Le Code d’éthique des

professionnels de la
comptabilité et de l’audit –
Espace OHADA

Novembre 2016
Sommaire
1. Rappel du contexte

2. Structure du Code d’éthique

3. Application générale du Code

4. Professionnels de l’expertise comptable exerçant en


cabinet

5. Professionnels de l’expertise comptable n’exerçant


pas en cabinet
1. Rappel du contexte
d’élaboration du Code
d’Ethique
1 Les codes analysés
Côte d’ivoire
Sénégal Code d'éthique et de déontologie
Code des devoirs professionnels des experts comptables de Côte
(ONECCA du Sénégal) d'Ivoire (Le ministère auprès du
premier ministre chargé de
l'économie et des finances)

Bénin
Règlement intérieur et code
d'éthique et de déontologie
(OECCA Bénin)

Cameroun
Code de déontologie (ONECCA
du Cameroun)

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1 Constats et objectifs atteints par ce Code d’éthique

û ►


Les codes existants…par rapport au code de l’IESBA

Ne traitaient pas de tous les sujets…


Ont été élaborés par rapport à des versions antérieures
► Sont très succints …souvent avec des renvois
La partie sur les professionnels de l’expertise comptable exerçant

û

en entreprise est très peu développée

Traduction

► Pas de traduction récente du Code d’éthique de l’IESBA


La version officielle a été élaborée sur une version 2009 de ce code

ü
Le code actuel...

► Réalisé à partir de la version du Code d’éthique de l’IESBA à


jour en Janvier 2016
► Un résumé du Code d’éthique de l’IESBA en vigueur…
► complété des dispositions spécifiques à l’OHADA

ü
► …
Traduction
► exhaustive en français du Code d’éthique de l’IESBA

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1 Le Code d’éthique de l’IESBA

Un conseil de normalisation
indépendant qui :

Le code de l’IESBA pour les


Développe des normes d’éthique de professionnels de l’expertise
haute qualité et autres déclarations comptable
pour les comptables professionnels
du monde entier

Établit les principes d’éthiques pour


Promeut les bonnes pratiques dans le les 2,8 Millions de professionnels de
monde l’expertise comptable membres de
l’IFAC

Encourage le débat international sur


les questions éthiques rencontrées
par les comptables

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2. Structure du Code
d’éthique
2 Structure du Code d’éthique

Titre
Le titre du chapitre du Code d’éthique de l’IESBA est
mentionné avec la numérotation issue de ce code:
Résumé

Un résumé est présenté dans un encadré bleu:

Spécificités et exigences OHADA

Les exigences du Code sont présentées sur un fond grisé.


Les spécificités issues de l’environnement juridique OHADA, le cas
échéant, sont présentées :

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2 Contenu du Code d’éthique de l’IESBA

Partie A: application Partie B: professionnels de Partie C: professionnels de


l’expertise comptable en l’expertise comptable
générale du code n’exerçant pas en cabinet
cabinet

• Intégrité • Nomination professionnelle • Conflits d’intérêt


• Objectivité • Conflits d’intérêts • Préparation et présentation de
• Compétence et diligence • Deuxièmes avis l’information
professionnelles • Honoraires et autres types de • Exercer avec une expertise
• Confidentialité rémunération suffisante
• Comportement professionnel • Marketing des services • Intérêts financiers
professionnels • Incitations
• Dons et hospitalité
• Garde d’actifs appartenant aux
clients
• Objectivité – tous services
• Indépendance – missions
d’audit et d’examen limité
• Indépendance – autres
missions d’assurance

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3. Application générale du
Code
3 100 – Introduction et principes fondamentaux

Des principes Mesures de sauvegarde et


fondamentaux Un cadre conceptuel résolution de conflits
d’intérêts
Le Code d’éthique

Ø Intégrité Ø Identification des menaces risquant Les mesures de sauvegarde


Ø Objectivité de compromettre le respect des Ø Mises en place par la profession, la
principes fondamentaux législation ou la règlementation
Ø Compétence et diligence
Evaluation de l’importance des menaces

+
Ø
professionnelles
Ø Mise en œuvre, le cas échéant, de
Ø Confidentialité mesures de sauvegarde appropriées
Ø Prévues par l’environnement de
Ø Comportement professionnel travail

Les conflits d’intérêt


Identification et évaluation des menaces risquant de Ø Une menace sur l’objectivité et/ou
compromettre ces principes
Identification et résolution des

sur les autres principes


fondamentaux
Comment? Quels types de menaces?
Pour évaluer l’importance d’une Ø Menaces liées à l’intérêt personnel
Ø Résolution en déterminant le plan
menace: Menaces liées à l’auto- révision
Ø d’action approprié après prise en
menaces

Ø Menaces liées à la représentation compte des faits pertinents,


Ø Facteurs qualitatifs questions de déontologie en jeu…
Ø Menaces liées à la familiarité
Ø Menaces liées à l’intimidation
Ø Facteurs quantitatifs Ø Conflits d’intérêts

INTERET GENERAL

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3 110 - Intégrité

EQUITE ET SINCERITE DROITURE ET HONNETETE

…dans toutes leurs relations


…dans toutes leurs relations
professionnelles et leurs relations
professionnelles et leurs relations
d’affaires
d’affaires

DISSOCIATION DE TOUTE
.
INFORMATION…

Ø Contenant une affirmation substantiellement fausse ou


trompeuse;
Ø Contenant des déclarations ou des informations fournies de
façon inconsidérée;
Ø Omettant ou occultant des informations devant être
obligatoirement incluses dans le but de tromper.

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3 120 – Objectivité

Le principe d’objectivité impose à tous les professionnels de l’expertise comptable de


veiller à ce que leur jugement professionnel ne soit pas altéré.

►Pa
rti-pr
is

Altération
►Conflit d’intérêt Ne pas fournir de
du jugement service professionnel
dans une telle
situation
professionel
n tiers
s s i ve d’u
exc e
f l ue nc e
►In

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3 130 – Compétence et diligence
professionnelles

La compétence professionnelle: 2 phases

Acquisition Maintien

Formation continue

Maintenir les connaissances et les compétences professionnelles au niveau requis pour que les clients ou les
employeurs bénéficient d’un service professionnel de qualité

Diligences professionnelles

Agir de façon diligente en conformité avec les normes techniques et professionnelles applicables lors de la
fourniture de services professionnels
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3 140 - Confidentialité

Maintien du secret professionnel

Non divulgation en dehors du cabinet ou de Non usage de ces informations Maintien de la Mise en œuvre de mesures
l’organisation qui les emploie des informations pour leur bénéfice personnel confidentialité même raisonnables assurant le respect de
confidentielles recueillies dans le cadre de ou au bénéfice de tiers en société l’obligation de confidentialité par
leurs relations professionnelles sans les personnes sous sa supervision
autorisation préalable

Rupture du secret professionnel

Rupture du secret professionnel

C’est le cas, pour le commissaire aux comptes, lorsqu’il:


Ø Communication de certaines informations permise par la loi et autorisée par le client Ø Signale des irrégularités et des inexactitudes relevées
ou l’employeur ; par lui au cours de l’accomplissement de sa mission ;

Ø Communication de certaines informations imposée par la loi (dans le cas de procédures Ø Révèle au ministère public les faits délictueux dont il a
judiciaires ou de révélations aux pouvoirs publics) ; eu connaissance dans l’exercice de sa mission

Ø Communication d’informations confidentielles quand il existe une obligation


professionnelle ou un droit de le faire.

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3 150 – Comportement professionnel

Se conformer aux lois et règlements applicables

Éviter tout acte susceptible de jeter le discrédit sur la profession

Ne pas exprimer de prétentions exagérées quant à leurs services, leurs


qualifications et leur expérience

Ne pas faire d’allusions désobligeantes ou des comparaisons sans fondement


avec les travaux d’autrui

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15
4. Professionnels de
l’expertise comptable
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exerçant en cabinet
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4 200 - Introduction

Le professionnel de l’expertise comptable


exerçant en cabinet

Ne doit pas d’engager sciemment dans :


• une affaire
• un métier
• une activité Menaces sur les
principes
fondamentaux
Qui porte atteinte ou qui pourrait porter
atteinte à:

• L’intégrité
• L’objectivité
• La bonne réputation de la profession

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4 210 - Nomination professionnelle

Acceptation de la Changements dans


Acceptation d’un client mission une nomination
professionnelle

• Déterminer si certaines • Déterminer si l’équipe • Connaître l’ensemble des faits


activités du client sont de chargée de la mission pertinents avant l’acceptation
nature à menacer possède les compétences de la mission
potentiellement son intégrité requises
• Evaluer l’importance des
• Évaluer l’importance des • Evaluer l’importance des menaces, les éliminer ou les
menaces et mise en œuvre de menaces et mise en œuvre réduire à un niveau
mesures de sauvegarde des mesures de sauvegarde acceptable avant l’acceptation
appropriées appropriées de la mission

• Réexaminer périodiquement • Si recours aux travaux ou aux • Obligation de confidentialité


les décisions d’acceptation conseils d’un expert, évaluer (sauf exceptions justifiées par
pour les missions récurrentes si ce recours n’est pas de les circonstances et le cadre
chez des clients nature à compromettre le légal et réglementaire)
respect des principes
fondamentaux

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4 220 - Conflits d’intérêts

01
Identification
Prendre des mesures raisonnables afin d’identifier les
circonstances susceptibles de créer un conflit d’intérêts
tout en restant attentif au principe de confidentialité

02
Evaluation
Evaluer le caractère significatif des intérêts ou des
relations en jeu et des menaces crées et mettre en
œuvre, le cas échéant, les mesures de sauvegarde
appropriées.

03
Communication
Communiquer la nature du conflit d’intérêts et les
mesures de sauvegarde mises en place

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4 230 – Deuxième avis

Lorsqu’un deuxième avis est demandé au professionnel sur


l’application:
- de normes ou principes comptables
- de normes d’audit
- d’informations financières
- de principes à des circonstances ou transactions spécifiques

Il existe des menaces…


…potentielles sur la compétence et la diligence professionnelle de l’expert
comptable

Il est donc nécessaire d’évaluer…


...l’importance de ces menaces et de mettre en place des mesures de sauvegarde
appropriées

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4 240 - Honoraires et autres types de
rémunération

Honoraires conditionnels Honoraires d’apporteur d’affaires

Menace sur respect des principes Menace sur la compétence et les


d’indépendance diligences professionnelles

Evaluation de l’importance des


menaces et mise en œuvre des
mesures de sauvegarde appropriées

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4 250 – Marketing des services professionnels
260- dons et hospitalité

DONS ET
MARKETING
HOSPITALITE

Ø Promotion des services professionnels de l’expert Ø Offre de cadeaux à un professionnel de l’expertise


comptable comptable ou à un membre de sa famille

Menace liée à Menace sur


l’intérêt personnel l’objectivité

• Evaluation de
l’importance des
Ne pas jeter le discrédit sur menaces
la profession • mise en œuvre le cas
échéant, des mesures de
sauvegarde nécessaires

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4 270 – Garde d’actifs appartenant aux clients
280 – Objectivité – tous services

Garde d’actifs appartenant


Objectivité – tous services
aux clients

Modalités de la garde Contextes


Ø Conservation de ces actifs séparément de ses actifs propres
ou de ceux du cabinet Ø Détention de participation chez un client
Ø Utilisation de ces actifs que pour l’objet auquel ils sont
destinés Ø Entretien de relations avec un client, des administrateurs,
Ø Capacité à rendre compte à tout moment de ces actifs, des des cadres ou des salariés de ce client
revenus, profits ou dividendes générés par ceux-ci

Obligations du professionnel Obligations du professionnel

Ø Demande des renseignements appropriés sur l’origine de Ø Examen de l’existence de menaces sur la conformité au
ces actifs principe fondamental de l’objectivité
Ø Examen des obligations légales et réglementaires Ø Evaluation de l’importance des menaces
afférentes
Ø Mise en œuvre, le cas échéant, de mesures de sauvegarde
Ø Conformité avec toutes les lois et règlements applicables à appropriées
la conservation et à la comptabilisation de ces actifs

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4 290 – Indépendance – Mission d’audit et examen limité
Mise en œuvre du cadre conceptuel appliqué à l’indépendance

Quoi? Qui? Pourquoi?

Cadre conceptuel
„Indépendance d’esprit „Les équipes chargées d’audit „Identifier les menaces pesant sur
l’indépendance

„Les cabinets „Evaluer l’importance des menaces


identifiées
„Indépendance en
apparence „Mesures de sauvegarde, le cas échéant,
„Les cabinets membres du réseau
afin d’éliminer ces menaces ou de les
Principe d’indépendance

réduire à un niveau acceptable

Personnes constituant la
Durée de la mission Documentation
gouvernance
„Indépendance requise: „ Communication régulière vivement ► Obligation de documenter :
„ pendant toute la encouragée entre:
durée de la mission „ le cabinet ► Conclusions concernant le
„Tout au long de la „ les personnes responsables de
respect du principe
d’indépendance
période couverte par la gouvernance
les états financiers
► Tous les travaux pertinents
„ Sur les relations et tout autre sujet étayant ces conclusions
susceptible de peser sur l’indépendance

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4 290 – Indépendance – Mission d’audit et
examen limité
Entités d’intérêt public

Définition de l’OHADA

Ø Notion NON définie dans l’Acte Unifome de l’OHADA mias dans le cadre conceptual du Plan Comptable Général OHADA (PCGO)
Ø Renvoi à la partie relative aux sociétés commerciales et à la notion d’appel public à l’épargne
Ø Notion d’appel public à l’épargne définie à l’article 81 de l’Acte Uniforme de l’OHADA

Définition de l’IESBA
Constat:
Ø Toutes les sociétés cotées
Notion d’EIP NON définie par une autre législation spécifique

Ø Toutes les entités définies comme EIP par la


Solution retenue par l’atelier de
réglementation ou la législation Interrogation Ouagadougou:
Les EIP telles que définies par
Se référer aux dispositions prévues par l’Acte
Ø Toutes les sociétés pour lesquelles la ce Code d’éthique doivent-elles
uniforme de l’OHADA relatif au droit
réglementation ou la législation impose se limiter à la définition de
d’effectuer un audit en conformité avec les comptable en cours de révision pour la
l’Acte Uniforme de l’OHADA?
mêmes règles d’indépendance que celles définition des entités d’intérêt public.
applicables aux sociétés cotées

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4 290 – Indépendance – Mission d’audit et
examen limité
Entités d’intérêt public

Définition cadre conceptuel du Plan Comptable Général OHADA (PCGO)

Paragraphe 2.2.3.1. Notion d’Entité d’Intérêt Public (EIP)

Sont considérées d’une manière générale comme des entités d’intérêt public:
ØLes dociétés cotées;
ØLes établissements de crédit;
ØLes compagnies d’assurance et de reassurance;
ØLes organismes de prévoyance sociale;
ØLes entités désignées par les Etats parties comme entités d’intérêt public, par exemple de certaines
sociétés d’Etat et concessionnaires de service public (secteurs de distribution d’eau, de l’énergie,
des mines, des postes et télécommunications, du transport public, port autonome, etc.)

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4
290 – Indépendance – Mission d’audit et
examen limité
Entités liées

Ensemble formé par des sociétés


Société cotée Société non cotée Art 173 unies entre elles par des liens divers
Groupe de qui permettent à l’une d’elles de
sociétés contrôler les autres
Ø Lorsqu’il est fait référence dans le présent code au
client d’audit, il comprend…. Art 174
Détention effective du pouvoir de
décision dans cette société
Contrôle

Seules les entités liées sur


Toutes les entités liées lesquelles il exerce un
(sauf indication contraire) Participation Détention d’une fraction de capital
contrôle direct et indirect >=10%

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4
290 – Indépendance – Mission d’audit et
examen limité
Violation d’une disposition de cette section

Violation du principe d’indépendance

Evaluation et
Identification
communication Action

Selon l’importance de la violation:


Ø Se conformer aux diligences Ø A l’associé en charge de la
requises par la loi ou la mission et aux personnes Ø Mettre fin, suspendre ou éliminer
règlementation le cas échéant appropriées l’intérêt ou la relation à l’origine
de la violation
Ø Communiquer à une autorité de Ø de son caractère significatif
régulation ou de supervision si Ø Mettre fin à la mission d’audit
Ø de son impact sur l’objectivité
nécessaire
du cabinet Ø Communiquer sur les mesures
mises en place

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4
290 – Indépendance – Mission d’audit et
examen limité
Application du cadre conceptuel à l’indépendance (1/2)

Un certain nombre Détention d’un Prêts et cautions Relations de Liens


de situations intérêt consentis à un longue date
évoquées par le financier dans entretenues par le commerciaux
Code d’éthique un client d’audit membre de personnel et relations
sont susceptibles

ü
l’équipe d’audit d’encadrement d’affaires
de menacer le chez un client
principe

ü
d’audit
d’indépendance:

û
Ø Menace lié à l’intérêt
personnel

Ø Existence et
importance des
menaces crées
û Ø Menace liée à la
familiarité et à
l’intérêt personnel
û
dépendent du:
Rôle du détenteur
Sauf si consentis Sauf si insignifiants
§ Ø EIP: la même
§ Caractère direct ou dans des personne ne doit pas pour le cabinet, le

ü
indirect de l’intérêt conditions de prêt occuper la fonction client ou ses
financier normales d’associé d’audit dirigeants
§ Caractère significatif principal pendant
de l’intérêt financier plus de 7 années.
Ø Article 698 de l’Acte Délai de viduité de 2
Uniforme de l’OHADA ans qui passera à 5
relatif au Droit des ans pour les exercices
Sociétés Commerciales ouverts à compter du
et du GIE 15 décembre 2018

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4
290 – Indépendance – Mission d’audit et
examen limité
Application du cadre conceptuel à l’indépendance (2/2)

Occupation Liens familiaux Personnes Exercice de Détachement


récemment fonctions
d’un emploi et personnels employées par d’administra - temporaire de
chez un client un client d’audit teur ou de cadre personnel à un
d’audit EIP dirigeant chez client d’audit

û û û û
un client d’audit

ü Ø Exclusion de
ü
Ø Exclusion de l’équipe
Ø Menace liées à la d’audit si un membre
l’équipe d’audit si: Ø Interdit pour tout
familiarité ou à de sa famille associé ou salarié
l’intimidation si un immédiate est: § fonctions du cabinet Ø Si de courte
associé d’audit d’administrateur période
principal rejoint ce § de cadre dirigeant Ø Interdit d’exercer la
client d’audit en § Administrateur § salarié en mesure fonction de Ø Si les services
qualité : d’exercer une secrétaire général rendus sont des
§ Cadre dirigeant influence notable également missions
Ø d’administrateur
§ Salarié en mesure sur la préparation d’assurance
Ø de cadre dirigeant autorisées
d’exercer influence des documents
Ø de salarié exerçant une notable sur la comptables ou des
influence notable sur la préparation des
Ø Si pas de
états financiers du responsabilité de
préparation des états documents
financiers sur lesquels le
client gestion
comptables ou des
cabinet va exprimer une états financiers
opinion

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4 Prestations de services autres que des missions
d’assurance à des clients d’audit (1/4)

Responsabilités de Politiques de rémunation Dons et libéralités


direction et d’évaluation

§ D’un associé principal


d’audit…
Ne sont pas réputées être de la
§ ne doivent pas être fonction § Interdiction au cabinet et aux
responsabilité de la direction les membres de l’équipe d’en
activités: de sa capacité à vendre des
prestations autres que des accepter sauf si valeur en
§ de caractère routinier et mission d’assurance à son cause négligeable
administratif client d’audit
§ impliquant des sujets non
significatifs

Travaux administratifs Prestations juridiques Prestations d’audit


Sont interdites les
interne
prestations ci-
contre… § Sauf s’ils permettent la
réalisation de tâches § Représentation d’un client § Si responsabilité de gestion
mécaniques et routinières dans la résolution d’un litige assumée

§ Exercice de fonctions de
conseiller général aux
affaires juridiques du client
d’audit

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31
4 Prestations de services autres que des missions
d’assurance à des clients d’audit (2/4)

Préparation de documents comptables et d’états financiers


…sur lesquels le cabinet va exprimer une opinion ou d’information financière formant la base des états
financiers:

û
Clients d’audit qui ne sont pas des EIP Clients d’audit qui sont des EIP

ü
Si les travaux sont routiniers ou mécaniques

Prestations relatives aux SI


§ impliquant la conception ou la mise en place de SI ayant un impact significatif sur l’information financière
publiée ou génèrent des informations qui sont significatives par rapport aux documents comptables ou aux
états financiers

û
Clients d’audit qui ne sont pas des EIP Clients d’audit qui sont des EIP

ü
Mais des mesures de sauvegarde sont nécessaires

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32
4 Prestations de services autres que des missions
d’assurance à des clients d’audit (3/4)
Prestations d’évaluation

û û
Clients d’audit qui ne sont pas des EIP Clients d’audit qui sont des EIP

§ Si elles ont une incidence significative sur les états § Si elles sont de nature à avoir un impact significatif,
financiers individuellement ou en cumulé sur les états
§ Si elles impliquent un degré important de financiers
subjectivité

Services de recrutement

Clients d’audit qui ne sont pas des EIP

ü
§ Mais des mesures de sauvegarde sont nécessaires
û
Clients d’audit qui sont des EIP

§ Pour des postes d’administrateur, de cadre du


car ces services créent des menaces. client, de membre de la direction générale
susceptible d’exercer une influence significative sur
la préparation des documents comptables et des
états financiers

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33
4 Prestations de services autres que des missions
d’assurance à des clients d’audit (4/4)

Honoraires

Clients d’audit qui ne sont pas des EIP Clients d’audit qui sont des EIP

§ Existence d’une menace quand les honoraires totaux § Si pendant 2 années consécutives:
générés par un client d’audit représentent: Les honoraires totaux provenant d’un même client et
des ses entités liées représentent:
• une large proportion des honoraires totaux • >15% des honoraires reçus par le cabinet
du cabinet
• une large proportion du chiffre d’affaire géré § Communication du dépassement de seuil aux
par un associé donné personnes en charge de la gouvernance du client

§ Mise en place de mesures de sauvegarde


§ Evaluation de la menace appropriées

§ Mise en œuvre des mesures de sauvegarde § Mise en œuvre d’une revue préalable à l’émission de
appropriées le cas échéant l’opinion

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34
4 291 – Indépendance – Autres missions d’assurance

Quoi? Qui? Pourquoi?

Cadre conceptuel appliqué à l’indépendance


„Missions d’assurance portant „Le professionnel de l’expertise „Indépendance d’esprit et en apparence
sur des assertions* comptable exerçant en cabinet „Identifier et évaluer les menaces pesant
sur l’indépendance
„Une partie responsable „Mesures de sauvegarde, le cas échéant,
Missions d’assurance

„Missions d’assurance par afin d’éliminer ces menaces ou les réduire


appréciation directe ** à un niveau acceptable
„Les utilisateurs visés
„sinon, refus de la mission d’assurance

Cas des parties responsables


Règles d’indépendance Documentation
multiples
„*: Indépendance exigée des ► Obligation de documenter :
membres de l’équipe et du „Les relations avec chaque partie
cabinet vis-à-vis du client responsable sont-elles de nature ► Conclusions concernant le
destinataire de la mission à compromettre l’indépendance respect du principe
„** : Indépendance exigée des ? d’indépendance
membres de l’équipe de la
mission vis-à-vis du client ► Tous les travaux pertinents
étayant ces conclusions

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35
4
291 – Indépendance – Autres missions
d’assurance
Violation d’une disposition de cette section

Violation du principe d’indépendance

Evaluation et
Identification
communication Action

Selon l’importance de la violation:


Ø Se conformer aux diligences Ø Communiquer à une autorité de
requises par la loi ou la régulation ou de supervision si Ø Mettre fin, suspendre ou éliminer
règlementation le cas échéant nécessaire l’intérêt ou la relation à l’origine
de la violation
Ø Apprécier de son caractère
Ø Mettre fin à la mission d’audit
significatif

Ø Communiquer sur les mesures


Ø de son impact sur l’objectivité mises en place
du cabinet

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36
4 Prestations de services autres que des missions d’assurance à
des clients d’une mission d’assurance

Responsabilités de Honoraires Dons et libéralités


direction

û § Les honoraires totaux


générés par une mission
d’assurance représentent une
large proportion:
û
§ Interdiction d’endosser une • des honoraires
responsabilité de direction totaux du cabinet
sauf si… § Interdiction au cabinet et aux
• Du chiffre d’affaires
membres de l’équipe d’en
§ Elle n’est pas liée à l’objet généré par un associé
accepter sauf si …
considéré par la mission, ni à donné
l’information sur l’objet § …valeur en cause négligeable
considéré par la mission et sans importance
d’assurance Þ Menace
§ Un membre de la direction
est en charge de prendre des
décisions relevant à • Doit être évaluée
proprement parler de la
• Mise en oeuvre de mesures
responsabilité de la direction
de sauvegarde le cas échéant

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37
5. Professionnels de
l’expertise comptable
n’exerçant pas en cabinet
5 300 - Introduction

►L
’int
érê
t pe
rson
nel

Un professionnel de
Incompatibilité l’expertise comptable
►La représ n’exerçant pas en
entation avec cabinet ne doit pas
s’engager sciemment
les principes dans une telle affaire

fondamentaux

i l i arité
m
► La fa

n
atio
id
i ntim
L’

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39
5 Menaces sur les principes fondamentaux

310 320 330 340

Préparation et Exercer avec une


Conflits d’intérêts présentation de Intérêts financiers
l’information expertise suffisance

► Faire face à des ► Faire face à des pressions… ► Ne pas induire ► Ne pas manipuler des
pressions… intentionnellement en informations ni se servir
► Susceptibles de le pousser à erreur son employeur sur le d’informations
► …susceptibles de le s’associer ou à laisser les niveau de compétence dont confidentielles pour leur
pousser à agir ou à se actions de tiers l’associer à il dispose avantage personnel
comporter de façon à des informations
trompeuses de façon à
menacer directement ou menacer directement ou
indirectement la indirectement la conformité ► N’entreprendre que les ► Évaluer l’importance de la
conformité aux principes aux principes tâches pour lesquelles il a, menace
fondamentaux fondamentaux ou peut acquérir une
formation ou une
► Évaluer ces menaces ► Évaluer ces menaces expérience spécifique ► Mettre en place des
suffisante procédures de sauvegarde
► Mettre en place ► Mettre en place procédures
procédures de de sauvegarde appropriées appropriées le cas échéant
sauvegarde appropriées le cas échéant
► Ne pas manquer de
le cas échéant solliciter les conseils et
l’assistance appropriés d’un
expert

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5 350 - Incitations

Réception d’offres Proposition d’offres

Contexte Contexte

Ø Un professionnel de l’expertise comptable ou un Ø Il est attendu du professionnel ou des pressions


membre de sa famille peut… s’exercent sur lui…
Ø …se voir offrir des incitations (cadeaux, hospitalités…) Ø …pour qu’il offre des incitations
Ø …en vue d’influencer indument le jugement
professionnel d’un tiers

Menaces sur la conformité aux principes fondamentaux


• Evaluer l’importance de ces menaces

• Mettre en place les mesures de sauvegarde appropriées le cas échéant

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