UNIDAD 3

PRESTACIONES SOCIALES E
INDEMNIZACIONES LABORALES

SESIÓN 10
PRESTACIONES SOCIALES

En realidad la legislación laboral es una rama del derecho que nos ayuda a entender y
analizar todos los factores salariales y prestacionales a que tiene derecho un empleado
o trabajador. Es por esto que el tema de prestaciones sociales nos involucra en el
conocimiento acerca de cuáles son las prestaciones que por ley tiene derecho un
trabajador y cuáles son las que están obligadas a pagar el empleador.

Por eso esta sesión es de gran importancia ya que nos ayuda a abordar toda la temática
de prestaciones sociales y nos ayuda a identificar los procesos de liquidación y
contabilización que debe realizar una empresa para el pago de dichos factores.

1. DEFINICIÓN DE PRESTACIONES SOCIALES

Las prestaciones sociales son beneficios o garantías adicionales que por ley tiene
derecho el trabajador, con el fin de cubrir algunos riesgos o para atender necesidades
en el transcurso de su actividad laboral. También se cancelan como contraprestación
de sus años de servicio en la empresa, de acuerdo con su relación laboral (contrato a
término fijo o indefinido).

Las prestaciones sociales tienen su origen en la relación obrero-patronal que se derivó

de acuerdos colectivos que buscaban mejorar las condiciones laborales por medio de
bonificaciones que hacían más productivos a los trabajadores porque ganaban una
cantidad adicional de dinero.

En la actualidad las prestaciones sociales están reglamentadas por la ley y son las que
aplican y liquidan los patronos o empleadores a sus trabajadores y se conocen con el
nombre de primas legales. Pero también, existen pactos colectivos, convenciones
colectivas y fallos que dictan árbitros especializados (laudos), a los cuales llegan por

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 PRESTACIONES SOCIALES E INDEMNIZACIONES LABORALES Unidad
3

acuerdo los trabajadores con los dueños o patronos de las empresas y se conocen con
el nombre de primas extralegales.

Para la liquidación de las prestaciones legales se debe tener en cuenta el año comercial
que es de 360 días y se deben contar los meses de 30 días.

Según las prestaciones que les cancelan a los trabajadores, las podemos clasificar de
la siguiente manera, tal como lo consigna Sehir Gómez Escobar en su libro Legislación
Laboral, Teoría y Práctica:

A cargo del empleador:

• Auxilio de cesantía (artículo 249 CST)

• Intereses sobre la cesantía (Ley 52 de 1975)
• Auxilio de transporte (Ley 15 de 1959)
• Calzado y overoles (Ley 11 de 1984)
• Prima de servicios (artículo 306 del CST)
• Subsidio familiar (Ley 21 de 1982)
• Pensión de vejez
• Pensión de invalidez
• Seguro de vida, cuando el empleador no afilió al trabajador a un sistema de
seguridad social (Ley 11 de 1984)
• Gastos de entierro, cuando el empleador no afilió al trabajador a un sistema
de seguridad social (artículo 247 del CST)
• Licencia de maternidad, cuando el empleador no afilia al trabajador a un
sistema de seguridad social (Ley 50 de 1990, Artículo 34)
• riesgos de accidente de trabajo y enfermedad profesional, cuando el
empleador no afilió al trabajador a un sistema de seguridad social

A cargo de entidades de seguridad social:

• Atención médica, quirúrgica y hospitalaria, por enfermedad común

• Atención médica, quirúrgica y hospitalaria, por accidente de trabajo
• Prestaciones económicas como consecuencia de accidente de trabajo o
enfermedad profesional
• Licencia de maternidad
• Pensión por invalidez
• Pensión de vejez
• Gastos de entierro
• Seguro de vida

A cargo de cajas de compensación:

• Subsidio familiar
• Subsidio al desempleo

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SESIÓN 10 PRESTACIONES

SOCIALES
2. PRIMA DE SERVICIOS

El Artículo 306 del Código Sustantivo del Trabajo establece lo siguiente: “Toda empresa
de carácter permanente está obligada a pagar a cada uno de sus trabajadores, una
prestación especial llamada prima de servicios, a excepción de los trabajadores
ocasionales o transitorios, de la siguiente forma:

• Las empresas que posean un capital de $200.000 o superior, le deben

cancelar a sus trabajadores un mes de salario pagadero semestralmente así:
una quincena el último día de junio y otra quincena en los primeros días de
diciembre, a quienes hayan trabajado todo el semestre o proporcionalmente
al tiempo laborado.
• Las empresas que posean un capital inferior a $200.000, cancelarán 15 días
de prima de servicios o proporcionalmente por fracción al tiempo laborado.
Esta prima, vale señalar, es de escasa aplicación.

No es obligatorio pagar la prima de servicios en los siguientes casos:

• Los tipos de contrato de salario integral, ya que en el valor del salario va

incluida la prima de servicio.
• A las empleadas del servicio doméstico.
• A los choferes que presten el servicio a las familias.
• Los trabajadores de fincas de recreo.

Naturaleza jurídica

La prima de servicios no constituye salario ni se computa como factor salarial al momento

de realizar su liquidación. Tampoco se tiene en cuenta para la liquidación de los aportes
a seguridad social, ni aportes parafiscales.

¿Cuándo se pierde el derecho del pago de la prima de servicios?

Según la sentencia C-034 del 28 de enero de 2003 la prima de servicios ya no se pierde,

puesto que anteriormente a esta sentencia se perdía cuando el trabajador era
despedido con o sin justa causa sin haber cumplido el tiempo para tener derecho a esta
prima, o por retiro voluntario o por vencimiento de la labor realizada.

Hasta el momento la prima de servicios se debe calcular y pagar proporcionalmente al

tiempo de servicio del trabajador.

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3

Salario base para el cálculo de la liquidación

Para liquidar la prima de servicios se debe tener en cuenta el promedio de todos los
salarios devengados en el semestre o en el lapso trabajado.

Se tienen en cuenta todos los factores salariales para liquidar la prima de servicios
como: auxilio de transporte, horas extras, comisiones, viáticos que representen factor
salarial, bonificaciones entre otros.

Ejemplo:

Si el señor Carlos Gutiérrez trabaja en la empresa Plásticos Ltda., devengó durante el

primer semestre del año la suma de $800.000 y se le canceló auxilio de transporte por
$61.500 mensuales, ¿a cuánto equivale la prima de servicios?

• Prima de servicios = No. días trabajados x salario promedio

180 días

• Prima de servicios = 180 x ($800.000 + 61.500)

360

• Prima de servicios = $ 430.750

Nota: se debe tener en cuenta que las incapacidades no son descontables para la
liquidación de la prima de servicios, ya que no hay suspensión de la relación laboral por
parte del empleado con la empresa.

3. AUXILIO DE CESANTÍA

Todo empleador está obligado a cancelar el auxilio de cesantía a todos los trabajadores
que cumplan un año de servicio, a la terminación de su contrato laboral o
proporcionalmente al tiempo laborado, un mes de salario devengado.

A partir del primero de enero de 1991 el auxilio de cesantías para el trabajador del
sector privado quedó sometido a tres sistemas de liquidación, los cuales son diferentes
y excluyentes entre sí:

• Sistema tradicional
• Sistema de liquidación anual y definitiva a los fondos de cesantías
• Sistema de salario integral

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SESIÓN 10 PRESTACIONES

SOCIALES
Veamos las características de cada uno de estos sistemas:

Sistema tradicional: este sistema se aplica a todos los trabajadores que laboraron
antes del primero de enero de 1991 y siempre que no se hubieran acogido al nuevo
régimen de liquidación anual.

En este sistema los trabajadores tienen derecho a que la empresa les cancele un mes
de salario por cada año de servicio y proporcionalmente por fracciones de año. En este
caso de liquidación, la variable días es acumulativa.

• La liquidación debe hacerse con carácter definitivo a la terminación de su

contrato de trabajo.
• Se puede liquidar parcialmente como un anticipo, cuando el trabajador
quiera adquirir, construir, mejorar o liberar bienes raíces.
• Con carácter parcial o definitivo por prestación del servicio militar.

Salario base para la liquidación de cesantías

Para la liquidación del auxilio de cesantías por el sistema tradicional, se toma el último
salario mensual siempre y cuando no haya tenido variaciones los últimos tres meses.
Si tuviese variación se toma como base el promedio de los salarios del último año
laborado.

Ejemplo:

El señor Pedro Cifuentes laboró en una empresa de aseo desde el 1 de enero del año
2009, con una asignación salarial de $600.000. Para el año 2.010 el trabajador tuvo un
incremento salarial de $30.000. Calcule el valor del auxilio de cesantías.

Salario base de la liquidación $600.000 + 30.000 = $630.000

Días laborados 1° de enero 2.009 al 31 de diciembre de 2.009 = 360 días

1° de enero 2.010 al 30 de Junio de 2.010 = 180 días

Total días laborados = 540 días

Cesantías = $630.000 x 540 días = $ 945.000

360

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Sistema de liquidación anual y definitiva a los fondos de cesantías

Este sistema se aplica a todos los trabajadores que ingresaron a laborar a partir del
primero de enero de 1991 o trabajadores antiguos que se acogieron a este sistema

Características:
• El empleador debe liquidar las cesantías a 31 de diciembre de cada año.
• El empleador deberá cancelarle al trabajador a más tardar el 31 de enero del
siguiente año los intereses legales (12%) sobre la cantidad liquidada de
cesantías.
• El valor liquidado debe ser consignado antes del 15 de febrero del año
siguiente al fondo de cesantías al cual esté afiliado en su cuenta individual.
• Trimestralmente el fondo de cesantía le deberá abonar a cada trabajador sus
aportes individuales, en conjunto con sus rendimientos obtenidos en ese
período de tiempo.
• Los aportes abonados por el trabajador sólo podrán ser retirados en caso de
terminación del contrato de trabajo, para educación de su grupo familiar o
para compra, remodelación y adecuación de vivienda.

Los trabajadores antiguos que se acojan al nuevo régimen de cesantías, no pierde su

antigüedad y las entidades en donde trabajó anteriormente deben girar el valor de las
cesantías acumuladas al nuevo fondo con los respectivos intereses aportados.

Sistema de salario integral

El valor correspondiente al auxilio de cesantía está incluido en el monto del salario que,
vale señalar, no puede ser inferior a 10 salarios mínimos mensuales vigentes.

4. INTERESES SOBRE LA CESANTÍA

Todos los patronos o empleadores, que según la ley estén obligados a cancelar cesantías
a sus trabajadores, deben pagar un interés sobre las mismas en cuantía equivalente a
un 12% anual. Se deberán pagar estos intereses en los siguientes casos:

• Sobre el valor de cesantías acumuladas a 31 de diciembre de cada año, o

proporcional al tiempo laborado.
• Cuando se realicen pagos parciales de cesantías a los trabajadores.
• Cuando el trabajador se cambie de régimen o escoja un nuevo fondo
de cesantías.

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SESIÓN 10 PRESTACIONES

SOCIALES
Fórmula para liquidar los intereses

Intereses = valor de la cesantías x tiempo de servicio x 0.12

360

Ejemplo:

El señor Pedro González ingresó a trabajar a la empresa Calzado S.A el 1 de julio de

2009, con una asignación salarial de $1.000.000. A 31 de diciembre de 2009 tiene
acumulados $ 500.000 como valor de sus cesantías. Los intereses causados por
cesantías hasta esa fecha serán:

Intereses = $500.000 x 180 días x 0.12 = $ 30.000

360

5. CONTABILIZACIÓN PRIMA DE SERVICIOS, CESANTÍAS E INTERESES

Para la contabilización de las prestaciones sociales debemos tener en cuenta que las
prestaciones generan gastos para la empresa y la contrapartida se relaciona con las
obligaciones laborales que tienen la empresa o el patrono por pagar.

recuerden que la contabilidad se maneja por causación, lo que quiere decir que primero
se causan o contabilizan y después se hace la contrapartida por el pago correspondiente
en las fechas estipuladas.

CÓDIGO NOMBRE DE LA CUENTA PARCIAL DÉBITO CRÉDITO

5105 Gastos de personal xxxxxx
510530 Cesantías xxxxxxx
510533 Intereses sobre cesantías xxxxxxx
510536 Prima de servicios xxxxxxx
2610 Para obligaciones laborales xxxxxxx
261005 Cesantías xxxxxxx
261010 Intereses sobre cesantías xxxxxxx
261020 Prima de servicios xxxxxxx
TOTAL $ XXXXXX $ XXXXXX
Tabla No. 18

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ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE 10

Liquida y contabiliza las prestaciones sociales a que tienen derecho los trabajadores
durante un año laboral, según la normatividad vigente. Liquida teniendo en cuenta los
siguientes datos:

• Carlos García, Gerente. Salario básico: $ 4.000.000

• Iván González, Tesorero. Salario básico: $ 3.000.000
• rodrigo rivera, Auxiliar contable. Salario básico: $ 2.500.000
• Sandra Pérez, Secretaria. Salario básico: $1.000.000
• Leonel López, Vendedor. Salario mínimo vigente.

Criterios de evaluación

• El estudiante está en capacidad de liquidar y contabilizar las prestaciones

sociales a que tienen derecho los trabajadores, según la normatividad legal
vigente.

ANOTACIONES

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SOCIALES

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