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CONTABILIDA 1
Empresas Comerciales

Regularización:
Procedimiento contable que permite ajustar los saldos de una o mas
cuentas, con el objeto de compensar saldos coherentemente
relacionados. Un ejemplo de una regularización normalmente son los
impuestos que se compensan entre sí.

Regularizacion mensual de IVA:

El IVA es un impuesto directo, que transforma a las empresas en un
intermediario entre las instituciones fiscales y la población que consume.

Por las compras que una empresa realiza se paga IVA, valor que deben
cobrarse al fisco. Por las ventas que se realizan se cobra IVA, valores
que deben pagarse al fisco

Ejemplo:
La empresa Industrias de Calzado, reflejo al mes de junio de 2007 un
saldo de Iva credito (por cobrar) de Q1,200.00. Las operaciones del
mes de Julio fueron:

Compró al credito Q125,000.00. De las cuales hizo una devolución de

Q12,000.00.
Vendió al credito Q200,000.00. De las ventas le devolvieron Q18,000.00

Se requiere:
Determine el saldo de las cuentas del IVA
Regularize el saldo

P-1 30-julio-2007
Compras Q111,607.14
Iva credito (por cobrar) Q 13,392.86
A: Proveedores Q125,000.00

P-2 30-jul-2007
Proveedores Q12,000.00
A: Devolucion s/compras Q 10,714.29
Iva credito (por cobrar) Q 1,285.71

P-3 Clientes Q200,000.00

A: Ventas Q178,571.43
Iva debito (por pagar ) Q 21,428.57

P-4 Devoluciones s/ventas Q 16,071.43

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Iva debito (por pagar) Q 1,928.57

A: Clientes Q18,000.00

A) CALCULO CON BASE AL BALANCE DE SALDOS

IVA CREDITO(POR COBRAR) IVA DEBITO(POR PAGAR)
1,200.00 P-2 1,285.71 P-4 1,928.57 P-3 21,428.57
P-1 13,392.86

14,592.86 1,285.71 1,928.57 21,428.57

13,307.15 19,500.00
14,592.86 14,592.86 21,428.57 21,428.57

Balande de Saldos antes de la regularización:

INDUSTRIAS DE CALZADO
BALANCE DE SALDOS AL 31 DE J ULIO DE 2007
CIFRAS EN QUETZALES
SALDO ANTERIOR SUMAS SALDOS
CUENTA
DEBE HABER DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
IVA CREDITO (POR COBRAR) 1,200.00 13,392.86 1,285.71 13,307.15
IVA DEBITO (POR PAGAR) 1,928.57 21,428.57 19,500.00

El saldo de la cuenta IVA CREDITO (por cobrar) por las compras es de

Q13,307.15 mientras que el saldo de la cuenta IVA DEBITO (por pagar)
por las ventas es de Q19,500.00.

La cuenta que refleja mayor saldo es la cuenta del IVA POR PAGAR, por
lo que debemos compensarla contra la cuenta del IVA POR COBRAR:

P-5 30-julio-2007
IVA DEBITO (por cobrar) Q13,307.15
A: IVA CREDITO (por cobrar) Q13,307.15

IVA CREDITO(POR COBRAR) IVA DEBITO(POR PAGAR)

1,200.00 P-2 1,285.71 P-4 1,928.57 P-3 21,428.57
P-1 13,392.86 13,307.15 P-5 13,307.15

14,592.86 14,592.86 15,235.72 21,428.57

0.00 6,192.85
14,592.86 14,592.86 21,428.57 21,428.57
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Balance de Saldos después de la regularización:

INDUSTRIAS DE CALZADO
BALANCE DE SALDOS AL 31 DE J ULIO DE 2007
CIFRAS EN QUETZALES
SALDO ANTERIOR SUMAS SALDOS
CUENTA
DEBE HABER DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
IVA CREDITO (POR COBRAR) 1,200.00 13,392.86 14,592.86 0.00
IVA DEBITO (POR PAGAR) 15,235.72 21,428.57 6,192.85
Al regularizar la cuenta del IVA se compensan los saldos, quedan
unicamente el saldo como obligacion de pago para el siguiente mes.

B) CALCULO CON BASE A T GRAFICA

IVA CREDITO(POR COBRAR) IVA DEBITO(POR PAGAR)
1,200.00 P-2 1,285.71 P-4 1,928.57 P-3 21,428.57
P-1 13,392.86

14,592.86 1,285.71 1,928.57 21,428.57

Se obtiene mediante la comparación del saldo de las cuentas, lo

que implica que primero debe determinarse el saldo de la cuenta

 La cuenta IVA Credito en este caso tiene un saldo de Q13,307.15

que se obtiene restando al total de cargos de Q14,592.86 los abonos
correspondientes por Q1,285.71. Esto quiere decir que tenemos un IVA
pagado sobre las compras que debemos cobrarle al fisco por Q13,307.15

 La cuenta IVA Debito tiene un saldo de Q19,500.00 por pagar. El

saldo se obtiene de restarle a los abonos de Q21,428.57 los cargos por
Q1,928.57. Tenemos entonces la obligación de pagar al fisco un total
de Q19,500.00 del IVA que cobramos sobre las ventas.
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En resumen debemos entonces regularizar el IVA, dejando solo la

cuenta con mayor saldo, que en este caso es IVA Debito, siguiente las
siguientes reglas:

Para disminuir un saldo de una cuenta con saldo deudor, debemos

abonarla
Para disminuir un saldo de una cuenta con saldo acreedor, debemos
cargarla.

La cuenta con mayor saldo es la cuenta de IVA Debito, por lo que

esa sera la cuenta dejemos con saldo por pagarle al fisco. La cuenta de
IVA Credito en este caso tiene menor saldo y la dejaremos con saldo a
cero, abonando la cuenta IVA Credito y cargando la cuenta IVA Debito,
tal como se indica a continuación:

P-5 30-julio-2007
IVA DEBITO (por cobrar) Q13,307.15
A: IVA CREDITO (por cobrar) Q13,307.15

Al registrar la partida numero 5 en las T Graficas, tenemos el siguiente

IVA CREDITO(POR COBRAR) efecto:
1,200.00 P-2 1,285.71 IVA DEBITO(POR PAGAR)
P-1 13,392.86 P-5 13,307.15 P-4 1,928.57 P-3 21,428.57
P-5 13,307.15

14,592.86 14,592.86
0.00 15,235.72 21,428.57
14,592.86 14,592.86 6,192.85
21,428.57 21,428.57

 IVA Credito:Los cargos y abonos a la cuenta son iguales, por lo

que el saldo es cero.
 IVA Debito: Restamos a los abonos de Q21,428.57 los cargos a la
cuenta de Q15,235.72, lo que nos deja un saldo por
pagar de Q6,192.85
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Venta de activos fijos

Las ventas de activos fijos o de la propiedad planta y equipo, pueden
generar perdidas o ganancias de capital, las cuales estan sujetas a un
pago de impuesto diferente al del ISR.

Ejemplo:
Se vende un vehiculo marca Toyota por Q25,000.00 . Los registros
contables refieren que el costo inicial del vehiculo fue de Q100,000.00 y
tiene registros de depreciación acumulada de Q80,000.00

P-1 31-agosto-2007
Caja y bancos Q25,000.00
Depreciacion acumulada de vehiculos Q80,000.00
A: Vehiculos Q100,000.00
Utilidad en venta de activos Q
5,000.00

Ejemplo 2:
Se vende un vehiculo de reparto marca Hiunday por Q55,000.00. Los
registros contables refieren que el costo inicial del vehiculo fue de
Q125,000.00 y tiene registros de depreciación acumulada de
Q65,000.00

P-1 31-agosto-2007
Caja y bancos Q55,000.00
Depreciacion acumulada de vehiculos Q65,000.00
Perdida en venta de activos Q 5,000.00
A: Vehiculos Q120,000.00
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Prestaciones laborales:
Los pagos de las prestaciones laborales basicas, se realizan
anualmente, pero para anticiparnos al pago contablemente, debe
crearse un registro anticipado denominado “provision”, sinonimo de
registrar antes de que suceda el gasto.

Las prestaciones laborales que el Codigo de Trabajo y leyes

laborales, establecen en Guatemala y que deben pagarse
unicamente sobre el sueldo son:
Prestacion Valor o tasa mensual Frecuencia de pago
Bonificacion 78/89 Q250.00 Mensual (no afecta a
prestaciones)
Vacaciones 4.17% Anual
Bono 14, Decreto 42/92 8.33% Anual
Indemnizacion 10.833% No se puede determinar
Aguinaldo 12.500% Anual
Cuotas patronales IGSS 10.67% Mensual
Cuotas Irtra 1.0% Mensual
Cuotas Intecap 1.0% Mensual
Cuotas laborales IGSS 4.83% Retencion Mensual

De todas la Indemnización esta sujeta a que el empleado sea

despedido, por lo que no es viable hacer el registro de algo que
probablemente no suceda, debido a ello se hara la provision unicamente
para Vacaciones, Aguinaldo, Bono 14 y seguro social (igss).
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Ejemplo:
Se cancelan los sueldos del mes de abril a 5 empleados por un total de
Q15,000.00 mas la bonificacion de ley correspondiente, registrar la
provision correspondiente

Cuenta contable Calculo Cargo

Abono
Sueldos Q15,000.00
Bonificacion 78/89 Q250.00x5 Q1,250.00
Vacaciones Q15,000x 4.17% Q625.50
Bono 14 Q15,000x 8.33% Q1,249.50
Aguinaldo Q15,000x 8.33% Q1,249.50
Cuotas patronales IGSS Q15,000 x 12.67% Q1,900.50
A: Banco Q15,000+ Q1,250 – Igss Lab Q15,525.50
Pasivo laboral por pagar Q625.50 + Q1249.5 + Q1249.5
Q3,124.50
Cuotas patronales por pagar Q1,900.50
Cuota laboral por pagar Q15,000 x 4.83% Q
724.50

Registra pago de sueldos Q21,275.00

Q21,275.00