Université Ibn Zohr Année Universitaire 2020/21

École Supérieure de Technologie – Agadir Département Techniques de Management

2ème année
Matière : Fiscalité Professeur : A. AAZZAB

Série 3 : Récupération de la TVA et Déduction avec prorata

Exercice 1 :
La société anonyme Alpha est une entreprise spécialisée dans la commercialisation de
produits éléctroménagers fabriqués dans ses propres ateliers installés dans la zone industrielle
de Marrakech. Elle écoule sa production aussi bien sur le marché national qu’international.
Au cours du mois de septembre, octobre et novembre 2019, la société a réalisé les opérations
suivantes :
Eléments (HT) Septembre Octobre Novembre
Vente au Maroc 2 500 000 2 870 000 3 120 000
Exportations 950 000 970 600 1 150 000
Achats de matières premières 680 000 750 000 950 000
Frais généraux 280 000 390 000 450 000
La société a, en outre, réalisé les opérations suivantes :
12/09 : réparation d’un camion appartenant à l’entreprise 12500 TTC, paiement en espèces.
15/09 : règlement par chèque de la facture de l’éléctricité du mois d’août 9650 TTC.
17/09 : acquisition d’un mobilier de bureau pour 120 000 HT, paiement de la moitié par
chèque, le reste est payable le 21 novembre.
25/09 : paiement par chèque de la facture de la station des services relative à la consommation
de l’essence du mois d’août 57000 TTC.
28/09 : achat d’une Peugeot 3008 ; 148 000 HT, celle-ci sera mise à la disposition du
responsable marketing.
07/10 : achèvement de la construction par les ouvriers de la société d’un entrepôt qui sera
destiné au stockage des matières premières. Coût de revient total de l’opération est de 129 000
TTC.
10/10 : règlement par chèque de la facture de l’expert comptable 15200 dh HT.
15/10 : achat d’un logiciel de comptabilité 32000 dh HT. 50% est réglée par chèque, le reste
est payable le 15 décembre.
22/10 : ouverture d’un réseau magasin, la société organise une réception ; la facture s’est
élevée à 49800 dh HT (payée en espèce)., et les invités se sont vus offrir des pendulettes
portant la marque indélébile « Alpha » d’une valeur unitaire de 125 dh TTC.
27/10 : règlement par chèque les frais de déplacement du directeur commercial pour la
prospection de nouveaux marchés. Ces frais sont de 36500 dh TTC.
05/11 : encaissement d’une avance de 32000 TTC sur une commande à livrer au cours du
mois de décembre.
11/11 : la banque prélève des intérêts sur un crédit accordé à l’entreprise, 9000 HT.
19/11 : achat d’une camionnette de livraison 232 000 dh HT.
21/11 : la société achète une machine au prix de 87500 HT, elle paie 40% par chèque, et pour
le reste une traite acceptée à échéance de 60 jours.

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Informations complémentaires :
L’entreprise accorde un crédit de 30 jours fin du mois sur 25% de ses ventes au Maroc, elle
bénéficie d’un délai de 60 jours fin du mois sur 50% des achats de matières premières, le reste
étant réglé par chèques barrés non endossables.
Déterminer la TVA due au titres des mois de septembre, octobre et novembre selon le
régime de droit commun et selon le régime optionnel.

Exercice 2 :
Une société installée dans la région d'Agadir est spécialisée dans la commercialisation des
produits cosmétiques. Une partie de la production est destinée à l’exportation.

La société a vu son activité se diversifier pour s’étendre notamment à la grande distribution

avec l'ouverture de deux magasins dont l'un à Casablanca.

Elle dispose en outre d'immeubles qu’elle loue nus à usage d’habitation et de bureaux équipés
loués à une entreprise de service qui y a installé un centre d'appel.

Le chiffre d'affaires de la société pour l’année 2018 s'est composé comme suit :

Éléments Montant HT
Ventes de produits taxables au Maroc 8 760 000
Ventes de produits taxables à l'export 1 275 000
Produits de location des immeubles 450 000
Produits de location des bureaux 360 000
Ventes de produits exonérés sans droit à déduction 2 192 000

Les informations suivantes vous sont communiquées afin de déterminer la TVA due par la
société au titre des mois d'octobre, et novembre 2019.

Éléments Montant HT
Septembre Octobre Novembre
Ventes de produits imposables (Maroc) 685 000 727 500 827 000
Ventes de produits imposables (export) 125 000 143 000 132 300
ventes de produits exonérés sans droit à déduction 205 000 198 000 215 000
Revenus de location des immeubles 37 500 37 500 37 500
Revenus de location des bureaux 30 000 30 000 30 000
Achat de produits imposables 171 300 163 000 180 000
Achat de matières premières 213 000 322 000 249 500
Achat de produits exonérés sans droit à déduction 64 000 95 000 87 200
Frais divers communs 115 000 142 000 153 500

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Informations Complémentaires :

Au cours du mois d’octobre :

1. Remplacement du mobilier de bureau du service informatique de la société, Montant

HT 19 500 dh. Paiement de 50% par chèque et de 50% par lettre de change à échéance
de fin décembre,
2. Achat d’une berline destinée au directeur financier : 245 000 dh HT,
3. Aménagement d'un magasin destiné au stockage des matières premières : 28 440 TTC,
paiement par chèque.
4. Paiement des factures relatives à la consommation d’électricité dans les parties
communes des immeubles données en location 4 300 HT,
5. La banque prélève divers agios sur le compte de la société 1 230 HT,
6. Versement à un transporteur de frais relatifs à des livraisons de matières premières,
18 250 HT,
7. Réparation de l'ascenseur de l'un des immeubles loués : 15 000 TTC,

En novembre :

8. Une compagne de publicité pour le lancement d'un nouveau produit cosmétique a

coûté 25 320 dh HT, paiement effectué en espèces,
9. Organisation d’une réception à l'intention des clients étrangers montant du chèque
33 600 dh,
10. Redevances de leasing ; 45 000 HT, le contrat de leasing porte sur l'un des immeubles
donnés en location,
11. Paiement de la facture de réparation d’une camionnette utilisée exclusivement pour la
livraison des produits fabriqués par l'entreprise. La réparation est intervenue début
septembre. Coût de l'opération 7 650 dh HT,
12. Honoraires de l'avocat de l'entreprise ; 25 000 dh HT,
13. Acquisition d'un distributeur automatique de boissons chaudes. Il est installé dans la
salle d'attente du siège de la société. Prix 42 000 HT, paiement de 75% par chèque,
pour le reste l'entreprise obtient un délai de 60 jours,
14. Paiement des frais d'entretien des bureaux équipés donnés en location ;12 300 HT,

La société accorde un crédit de 30 jours fin de mois sur 25% de ses ventes de produits
imposables sur le marché local. Elle bénéficie d'un crédit fournisseur de 30 jours fin de mois
sur 50% de ses achats de produits imposables.

Les autres opérations étant, en l'absence de précision, payées par chèques.

On supposera que tous les produits vendus soumis à la TVA sont taxables au taux normal.

1. Calculer le prorata applicable en 2019.

2. Déterminer la TVA due par la société pour les mois d'octobre et novembre 2019
selon le régime des encaissements.

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Exercice 3 :
Une entreprise (SA), dont le portefeuille d'activités est diversifié, gère depuis son siège social
installé dans un immeuble de Marrakech :
 Une activité commerciale où elle s'adonne à la vente en gros en libre service (super
marché) de produits alimentaires, de produits électroménagers et de produits
d'hygiène,
 Une activité d'exportation d'articles d'ameublement et de décoration,
 Une maison d'hôte qui propose à ses clients un service
d'hébergement et de restauration dans un cadre traditionnel.
Le siège social de l'entreprise occupe le rez-de-chaussée et le premier étage d'un immeuble de
quatre étages inscrit à l'actif de l'entreprise, les autres niveaux abritent des appartements loués
nus pour usage d'habitation.
Le chiffre d'affaires global de l'entreprise pour l'année 2018 s'est composé comme suit :
Éléments Montant HT
Chiffre d'affaires du super marché
Ventes de produits imposables au taux normal 12 245 000
Ventes de produits imposables à 10% 1 560 000
Ventes de produits imposables à 7% 950 000
Ventes de produits exonérés sans droit à déduction 765 000
Ventes de produits électroménagers en suspension de la 250 000
taxe
Exportations 2 450 000
CA lié à l'activité de la maison d'hôte 1 867 000
Loyers reçus 2 450 000
Indemnités d'assurance reçues 850 000

Au cours du mois de mars 2019, l'entreprise a payé par chèques les achats et les frais suivants
(montants en dh, hors taxe) :
1. Achats de produits électroménagers destinés à la vente : 543 200
2. Achats de produits alimentaires destinés à la vente :
 Produits imposables au taux normal : 124 500
 Produits imposables à 10% : 85 800
 Produits imposables à 7% : 62 000
 Produits exonérés sans droit à déduction : 105 000
3. Achats d'articles de décorations destinés à l'export : 678 000
4. Factures d'électricité :
 Du super marché : 24 570
 De la maison d'hôte : 12 300
 Du siège social : 8 950
5. Notes de téléphone ;
 Du siège de l'entreprise : 3 145
 De la maison d'hôte : 1 850
 Du super marché : 2 800

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6. Divers frais d'entretien et de réparation des parties communes de l'immeuble qui abrite
le siège social (escaliers, ascenseur, hall d'entrée...) : 46 300
7. Frais d'entretien de l'un des appartements donnés en location : 21 000
8. Fournitures de bureau : 5 420
9. Frais de transport des produits destinés au super marché : 21 410
10. Honoraires de l'expert comptable : 7 500
11. Achat d'articles textiles divers destinés à la maison d'hôte : 31 000
12. Frais de réparation d'une voiture de service inscrite au bilan de l'entreprise et mise à la
disposition du gérant de la maison d'hôte : 6 200
13. Frais liés aux déplacements du président directeur général pour des besoins
professionnels : 22 300
14. Acquisition de deux minibus, le premier est destiné au transport des clients de la
maison d'hôte, l'autre au transport collectif des employés travaillant au siège social de
l'entreprise. Coût d'acquisition par minibus : 432 000
15. Acquisition de matériel informatique pour l'équipement de la direction financière de la
société 65 400
16. Achat de matériel de cuisine pour les besoins de la maison d'hôte : 113 000.

Travail à faire :

1. Déterminer le prorata de déduction applicable en 2019,

2. Calculer la TVA déductible sur les opérations du mois de mars selon le
régime des encaissements.

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