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ABCD Mémo de section - Fournisseurs

Client Arrêté

Préparé par Date Référence


Revu par

Objectifs:
Obtenir les preuves d’audit suffisantes et appropriées afin de s'assurer que les (préciser les assertions CEAVOP) des
comptes fournisseurs ne comportent pas d'anomalie significative au xx/xx/N (date de clôture).

Travail effectué:

Réf test 1) Rapprochement balance auxiliaire / balance âgée / BG.


Le rapprochement est satisfaisant / Le rapprochement fait apparaître les anomalies/écarts suivants
xxx (préciser).
Les soldes fournisseurs créditeurs et débiteurs ne sont pas compensés / sont compensés comme suit
xxx (préciser et dans ce cas attention au niveau des états financiers).
Le solde des fournisseurs débiteurs s'élève à K€.xx : N/S / ou s'explique par les points suivants xxx
(préciser).

2) Délais de règlement moyen fournisseurs (DRMF)


Le delai de règlement moyen fournisseurs est de x jours (contre y jours à la clôture
précédente).
L'évolution du DRMF s'explique essentiellement par les points suivants:
- xxx
- xxx

3) Test de cut-off des achats

Nos travaux n'ont pas mis en évidence d'anomalies significatives / ont mis en évidence les anomalies
suivantes xxx.

4) Circularisations fournisseurs
Nous avons circularisé xx % des fournisseurs à la clôture de l'exercice. Xx % du solde fournisseurs au
xx/xx/N (date de clôture) a été confirmé directement par retour des circularisations.
Pour les autres fournisseurs circularisés (absence de réponses ou réponses inexploitables) et les
dettes significatives à la clôture, nous avons procédé à une procédure alternative. L'apurement est de
xx % à la date de notre intervention.

5) Validation des FNP, AAR et CCA


Nos travaux n'ont pas mis en évidence d'anomalies significatives / ont mis en évidence les anomalies
suivantes xxx (préciser).

6) Validation des effets à payer (EAP)


L'apurement post-clôture des EAP est validé à xx % à la date de notre intervention.
Cet apurement est satisfaisant / non satisfaisant.

7) Passifs non enregistrés à la clôture


Nous n'avons pas relevé d'anomalie significative / ou les anomalies relevées concernent
essentiellement xxx (préciser).

Conclusion:
ABCD Rapprochement balance auxiliaire / balance générale

Client Arrêté

Préparé par Date Référence


Revu par

Objectif :
A remplir

Travail effectué:
- Obtenir la balance auxiliaire des comptes fournisseurs #401 à #409
- Rapprocher le solde des comptes fournisseurs de la BG avec le solde de la balance auxiliaire;
- S'assurer de la non compensation des fournisseurs créditeurs et débiteurs;
- Analyser les soldes fournisseurs débiteurs significatifs.

Résultats obtenus:
Formule dans la cellule
Balance auxiliaire Balance générale Ecart
Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit
#401 Fournisseurs - -
#403 Effets à payer - -
#404 Fournisseurs d'immos - -
#405 Fournisseurs d'immos - effets à payer - -
#408 FNP - -
#409 Fournisseurs débiteurs - -
TOTAL - - - - - -

Le rapprochement est satisfaisant / Le rapprochement fait apparaître les anomalies/écarts suivants xxx (préciser).

Les soldes fournisseurs débiteurs et créditeurs ne sont pas compensés / Les soldes fournisseurs débiteurs et
créditeurs sont compensés à hauteur de xxx (préciser).

Les soldes fournisseurs débiteurs sont non significatifs / Les soldes fournisseurs débiteurs sont significatifs et correspondent
essentiellement à xxx (préciser).

Conclusion

A remplir

Ok Balance générale au 31/12/N


ABCD Délai de règlement moyen fournisseurs (DRMF)

Client Arrêté

Préparé par Date Référence


Revu par

Objectif :
A remplir

Travail effectué:
- Calculer le délai de règlement moyen fournisseurs (DRMF);
- Vérifier la cohérence N/N-1 et expliquer toute variation significative.

Résultats obtenus:
Formule dans la cellule
Calcul du délai de règlement fournisseurs => Ratio fournisseur : (Fournisseur HT/ Achats)*360

31/12/N 31/12/N-1

401 Fournisseurs Groupe / Hors Groupe


403 Effets à payer
408 FNP
409 Avances et acomptes
Total fournisseurs TTC - -

# 60 Achats MP
# 61 Autres achats et charges externes
# 62 Autres achats et charges externes
Total Achats HT - -
Total Achats TTC 19.60% - -

Nombre de jours 360 360

Délai de règlement moyen en jours #DIV/0! #DIV/0!

Le DRMF augmente / diminue de X jours. Cette variation s'explique essentiellement par xxx (préciser).

Remarques :
Explication de la variation du DRMF: quelques exemples.

Conclusion:

A remplir

Ok Balance générale au 31/12/N


Ok Balance générale au 31/12/N-1
ABCD Revue analytique des comptes fournisseurs

Client Arrêté

Préparé par Date Référence


Revu par

Objectif :
A remplir

Travail effectué:
- Sélection des principaux mouvements créditeurs à partir de la balance auxiliaire rapprochée de la BG
au xx/xx/N (date de clôture) et revue des variations significatives.
- Analyse des fournisseurs débiteurs significatifs.
- Revue des acomptes et avances fournisseurs.

Résultats obtenus:
Formule dans la cellule

Revue analytique des principaux fournisseurs :

Fournisseurs 31/12/N 31/12/N-1

Total - -

Total Balance Aux.


% N/a N/a

L'évolution des soldes des principaux fournisseurs est essentiellement due à :


- perte/gain de nouveaux marchés/clients
- paiement ou retard de paiement
- xxx (préciser)

Analyse des fournisseurs débiteurs significatifs :


La revue de la balance auxiliaire a révélé l’existence de x fournisseurs débiteurs pour K€.xxx.
Ce montant n'est pas significatif / Ce montant est significatif et correspond essentiellement à xxx (préciser).

Revue des acomptes et avances fournisseurs :


Le compte # 409 Fournisseurs-Avoir à recevoir s’élève à K€.xxx.
Nos travaux n'ont pas mis en évidence d'anomalies significatives / ont mis en évidence les anomalies
suivantes xxx (préciser).

Conclusion
A remplir

Ok Balance auxiliaire au 31/12/N


Ok Balance auxiliaire au 31/12/N-1
ABCD Validation des FNP, AAR et CCA

Client Arrêté

Préparé par Revu par Date Référence

Objectif:
A remplir

Travail effectué:
- Obtenir le détail des FNP, AAR et CCA, rapprocher ce détail de la comptabilité générale et effectuer les contrôles arithmétiques nécessaires.

- Procéder par revue analytique : identifier les principales FNP, AAR et CCA et identifier si ce sont des éléments récurrents (à partir des
détails N-1). Investiguer notamment en cas d'absence de FNP, AAR ou CCA que l'on sait de nature récurrente. Selon l'approche d'audit
retenue sur le dossier (en lien notamment avec l'assurance que l'on a sur le process Fournisseurs/ Achats et les autres tests de détail menés
sur les fournisseurs notamment le cut off), cette revue analytique peut être suffisante pour valider l'exhaustivité et l'exactitude des FNP, AAR
et CCA.
- Pour les FNP, AAR et CCA significatifs, obtenir les justificatifs : factures émises sur la période subséquente pour les FNP /AAR, factures ou
contrats pour les CCA, si nécessaires bons de réception / réalisation des prestations, etc…Effectuer un calcul de cohérence pour les CCA.
- Corroborer les résultats de ce test avec les travaux réalisés sur le cut off et les circularisations fournisseurs notamment.

Résultats obtenus:
Formule dans la cellule
Dans certains cas, il peut être plus lisible de renvoyer à des feuilles de tests distinctes pour formaliser nos tests de détail.

Factures non parvenues - FNP


a) Revue analytique des FNP :
Caractère
Principales FNP 31/12/N 31/12/N-1 Commentaires
récurrent

b) Test de détail sur les FNP


Date de la
N° Date
Fournisseurs Montant HT prestation ou N° BL Ref pièce Observations
facture facturation
réception

Population testée -
Population totale
% Testé #DIV/0!

c) Conclusions sur les FNP :


Nos travaux n'ont pas mis en évidence d'anomalies significatives / ont mis en évidence les anomalies suivantes xxx.

Avoirs à Recevoir - AAR


a) Revue analytique des AAR :
Caractère
Principaux AAR 31/12/N 31/12/N-1 Commentaires
récurrent

b) Test de détail sur les AAR :


Date de la Date
Date prestation ou Livraison
Fournisseurs N° avoir Montant HT Ref pièce Observations
facturation livraison sur la
rattachée facture

Population testée -
Population totale
% Testé #DIV/0!
ABCD Validation des FNP, AAR et CCA

Client Arrêté

Préparé par Revu par Date Référence

c) Conclusions sur les AAE :


Nos travaux n'ont pas mis en évidence d'anomalies significatives / ont mis en évidence les anomalies suivantes xxx.

Charges Constatées d'Avance - CCA


a) Revue analytique des CCA :
Caractère
Principales CCA 31/12/N 31/12/N-1 Commentaires
récurrent

b) Test de détail sur les CCA :


Date de la
N° Date prestation ou
Fournisseurs Montant HT N° BL Ref pièce Observations
facture facturation livraison
rattachée

Population testée -
Population totale
% Testé #DIV/0!

c) Conclusions sur les CCA :


Nos travaux n'ont pas mis en évidence d'anomalies significatives / ont mis en évidence les anomalies suivantes xxx.

Conclusion:

A remplir

Ok Balance générale au 31/12/N Ok Balance générale au 31/12/N-1


ABCD Cut-off des achats

Client Arrêté

Préparé par Revu par Date Référence

Objectif:
A remplir

Travail effectué:
- Obtenir les journaux d'achat de décembre N et janvier N+1, sélection des achats et avoirs significatifs.
- Afin de vérifier le bon rattachement de l'achat à l'exercice concerné, remonter aux bons de réception émargés par le
transporteur.

Résultats obtenus:
Formule dans la cellule

Description de la méthode de sélection [KAM 5430.6]

- Journal des achats de Décembre N :

Ex. de CCA
Ref pièce Fournisseurs N° facture Montant HT Observations
rattachement constatée ?

Sous- total décembre - c


Total Journal Décembre
Scope N/a c

- Journal des achats de Janvier N+1 :

Ex. de FNP
Ref pièce Client N° facture Montant HT Observations
rattachement constatée ?

Sous- total Janvier - c


Total Journal Janvier
Scope N/a c

Conclusion:

A remplir

Ok Journal des achats de décembre N


Ok Journal des achats de janvier N+1
ABCD Effets A Payer (EAP)

Client Arrêté

Préparé par Revu par Date Référence

Objectif:

A remplir

Travail effectué:
- Obtenir le détail des effets à payer (de préférence triés et regroupés par ordre de remise à l'encaissement) et
rapprocher ce détail de la comptabilité générale.
- Contrôler l'ancienneté et l'apurement sur l'exercice suivant des effets à payer.

Résultats obtenus:
Formule dans la cellule
31/12/N

#403 Effets à payer

Montant des effets apurés sur N+1


scope #DIV/0!

Nos travaux n'ont pas mis en évidence d'anomalies significatives / ont mis en évidence les anomalies suivantes xxx.

Conclusion:

A remplir

Ok Balance générale au 31/12/N


ABCD Circularisations Fournisseurs

Client Arrêté

Préparé par Revu par Date Référence

Objectif:
A remplir

Travail effectué:
A réaliser à l'avance (à partir d'une balance auxiliaire 30/11/N par exemple), afin d'envoyer les courriers en amont des interventions.
les fournisseurs dont le solde est supérieur à 10% de l'encours clients total [KAM 5441].
- Circulariser les fournisseurs sélectionnés à partir des modèles de courriers KPMG figurant sur la base Modèles. Prévoir les relances si nécessaires.
Exploitation des réponses reçues :
- Exploiter les circularisations au final en rapprochant le solde de la balance auxiliaire aux réponses des fournisseurs
- Pour les fournisseurs n'ayant pas répondu, effectuer une procédure alternative : à partir des factures composant le solde fournisseurs au 31/12, vérifier l'apurement du
solde à partir des décaissements intervenus depuis la clôture et/ou rapprocher les factures aux BL émargés par le transporteur.

Résultats obtenus:
Formule dans la cellule
Description de la méthode de sélection [KAM 5430.6]

Procédures alternatives
Mvts Apurement sur
Nom Solde au Réf. Solde Commentaires %
N° Compte créditeurs Ecart période Conclusion
Fournisseurs 31/12/N Réponse confirmé (FNP? CCA?) apurement
(sélection) subséquente
- #DIV/0!
- #DIV/0!
- #DIV/0!
- #DIV/0!
- #DIV/0!
- #DIV/0!
- #DIV/0!
- #DIV/0!
- #DIV/0!
- #DIV/0!
Total sélection -
Total mvts créditeurs (B.Aux)
scope #DIV/0!

Conclusion:

A remplir

Ok Balance auxiliare au 31/12/N


ABCD Passifs non enregistrés

Client Arrêté

Préparé par Revu par Date Référence

Objectif:
A remplir

Travail effectué:
- A partir des relevés bancaires post-clôture, sélectionner des décaissements significatifs (supérieurs à...XX K€).
- Remonter aux pièces justificatives (factures) et s'assurer du correct rattachement des charges : vérifier
l'absence de passifs non enregistrés à la clôture 31/12/N

Résultats obtenus:

Conclusion: