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Examen de Comptabilité Générale I

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Ce cours est destiné aux étudiants qui veulent avoir de très bonnes notes et qui sont sérieux
dans leur travail,
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Les clés de l'examen final


Remarque1
-pour les achats de la classe 6 à crédit il faut toujours créditer le fournisseur quelque soit la
durée de remboursement.
-pour les achats de la classe 2 on a deux situations :
s1: si la durée de remboursement est supérieur à un an dans ce cas il faut créditer 1486
(fournisseur d’immobilisation)
s2:si la durée de remboursement est inférieur à un an. dans ce cas il faut créditer 4481(dette
sur acquisition d’immobilisation)
Remarque 2:
Pour comptabiliser l’annuité d’emprunt, il faut distinguer entre le principal et l'intérêt.
Donc le comptable doit débiter 1481 (emprunt au prés des établissements de crédit) et
débiter 6311(intérêt des emprunts et dettes) en créditant un compte de la trésorerie actif.
Remarque 3:
Les facilités des caisses et les découverts sont considérés comme des crédits de trésorerie,
il faut créditer crédit de trésorerie et débiter la banque.
Remarque4:
Pour la comptabilisation de garanties on distingue deux types:
Garantie versée: est comptabilisé dans le compte dépôt et cautionnement versé 2486 qu’il
faut débiter et créditer un compte de trésorerie.
garantie reçu: à créditer dans le compte 1486 dépôts et cautionnement reçu.
Remarque 5:
L’entreprise a deux types de salariés :
Des salariés permanents: la comptabilisation fait parti des charges liés aux personnel
permanent 617 exactement 6171(rémunération de personnel)
Des salariés occasionnels: leur rémunération fait partis des autres charges externes
613/614 et plus exactement 61351
Remarque 6:
Dans les avis bancaire on distingue deux types :
Avis de débit : signifie une sortie d’argent dans la banque de l’entreprise donc il faut
créditer la banque.
Avis de crédit: signifie une entrée d’argent pour l’entreprise donc il faut débiter le compte
banque.
Pr : MOHAMMED BEJJAJ Page 1 Tel 07 07 87 29 77
Examen de Comptabilité Générale I
Remarque 7:
Le compte 61227: achat de fourniture de bureau (stocké)
Le compte 61254: achat de fourniture de bureau (non stocké)
Remarque 8:
Pour l’avance du client il faut débiter un compte de trésorerie actif et créditer 4421 client
acompte reçu sur la commande en cours .Le jour de livraison il faut annuler l’avance.
Remarque9:
Pour l’avance versée il faut débiter 3411 et créditer un compte de trésorerie .le jour de
réception il faut annuler cet avance.
Remarque10:
pour l’avance d’acquisition des immobilisations corporelles il faut débiter un compte des
immobilisations corporelles en cours, exactement 2397(avance et acompte versée sur
commande d’immobilisation corporelle )à débiter le jour de versement contre un compte de
trésorerie, et à annuler le jour de réception.

Les points de ressemblance et de différence :

Fournisseur et fournisseur d’immobilisations :


Une dette est comptabilisée en créditant le compte fournisseur lorsque suite à une
commande, une marchandise, une matière première, une fourniture ont été livrées ou un
service rendu, alors que le paiement (comptant) n'a pas été effectué.
Lors de l'acquisition d'immobilisations par l'entreprise le compte fournisseur
d’immobilisations est crédité quand le paiement n'a pas été effectué au comptant, ou si on
veut systématiquement faire appararaître des transactions concernant un fournisseur dans un
compte spécifique.

Titres de participation et titres et valeurs de placement :


Les deux sont des rubriques de l'actif du bilan. Sur le plan opérationnel les deux sont des
titres acquis par l'entreprise en vu des gains futurs. La différence réside dans la durée. Les
titres de participation sont de long terme (classe 2 au bilan), tandis que les titres de
placement sont de court terme (classe 5 au bilan). Dans l'ordre de classement des éléments
d'actif, les titres de placement sont assimilés aux disponibilités et les titres de participation
aux immobilisations. Alors que les titres de participations sont des titres donnant droit de
participation aux bénéfices ou aux pertes de l'entité dans laquelle le titre est acquis ; les
titres de placement constituent une spéculation et donc plus liquide.

Remise et escompte :
Une remise est une réduction commerciale habituelle accordée en fonction des quantités
achetées, dans le cadre d’une opération promotionnelle ou suivant la qualité du client.
Généralement, ces remises sont accordées aux clients qui achètent des quantités
importantes.
L'escompte est une réduction financière accordée en cas de règlement comptant. En d'autres
termes, c'est la somme déduite à un débiteur qui acquitte sa dette avant l'échéance.

Pr : MOHAMMED BEJJAJ Page 2 Tel 07 07 87 29 77


Examen de Comptabilité Générale I
Etat TVA récupérable et crédit de TVA :
La TVA récupérable (déductible) est le montant de TVA que vous avez payée sur vos
achats, et que vous pouvez déduire de votre déclaration de TVA.
Et si à l’inverse vous avez avancé plus de TVA que vous n’en avez collectée, vous pouvez
bénéficier d’un crédit de TVA.

Net à payer et Net à déduire :


Dette sur acquisition d’immobilisation et fournisseur d’immobilisation
Les deux comptes sont relatifs aux acquisitions d’immobilisations, les dettes sur acquisition
d’immobilisation sont créditées lors de l’acquisition à crédit à court terme et le fournisseur
d’immobilisation lorsque l’acquisition se fait à court terme

Bilan et CPC :
Le bilan est la photo du patrimoine de votre entreprise à un instant T. Le patrimoine se
compose ainsi de deux parties, l’actif et le passif
Le compte de résultat est le film de votre activité.
A la différence du bilan qui est une photo à une date donnée, le compte de résultat est
dynamique car il retrace les produits/ressources et les charges/dépenses de l'activité entre
deux dates.

Escompte commercial et escompte financier :


Des réductions à caractère commercial peuvent être accordées au client. Ces réductions sont
liées aux conditions de vente.
Rabais : réduction exceptionnelle accordée pour un défaut de qualité ou de conformité du
produit.
Remise : réduction habituelle accordée en raison de la fidélité du client, de la quantité
achetée, etc.
Ristourne : réduction de fin d’année, le plus souvent calculée sur l’ensemble des achats de
la période prise en compte.
Un escompte financier : est une réduction financière figurant sur une facture ou faite à
postériori afin d’encourager les règlements rapides comme par exemple les paiements
au comptant.

Principe de prudence et principe de partie double


Principe de prudence est un principe comptable conduisant à une différence de traitement
des pertes probables et des gains probables. Les moins-values latentes (pertes probables)
sont toujours constatées sous forme de provisions alors que les plus-values latentes ne le
sont jamais.
La comptabilité en partie double est le principe de base du système comptable utilisé par
toutes les entreprises et organisations. Elle est fondée sur l'idée selon laquelle les opérations
et la situation financière d'une organisation peuvent être représentées par des comptes.
Chaque compte contient l'historique des modifications de la valeur monétaire d'un aspect
particulier de l'organisation. On parle de partie double quand l'enregistrement d'écriture est
inscrit dans deux comptes (au moins) : un compte débité, et un compte crédité.

Pr : MOHAMMED BEJJAJ Page 3 Tel 07 07 87 29 77


Examen de Comptabilité Générale I
Différence entre action et obligation :
Une action est un titre de propriété avec des spécificités propres. Chaque action d'une
entreprise représente une fraction du capital social de celle-ci et fait de son détenteur,
l'actionnaire, l'un des "propriétaires" de l'entreprise. Celui-ci peut donc participer à
l'Assemblée Générale annuelle des actionnaires, où les discussions portent sur l'orientation
et la gestion de l'entreprise.
Une obligation n'est pas un titre de propriété mais un titre de créance. Là où une action est
une part du capital social d'une entreprise, l'obligation est une part de la dette d'une
entreprise que celle-ci s'engage à rembourser.

Le CNC :
Le Conseil des normes comptables (CNC) est un organisme indépendant qui a le pouvoir
d’établir des normes comptables pour toutes les entités à l’extérieur du secteur public. Le
CNC sert l’intérêt public en établissant des normes en matière d’information financière à
l’intention de toutes les entités du secteur privé et en contribuant à l’élaboration de normes
d’information financière reconnues mondialement.

Les objectifs du CNC sont les suivants :


 établir des normes en matière d’information financière qui rehaussent la qualité de
l’information présentée par les entités en prenant dûment en considération les coûts et les
avantages pour les préparateurs et les utilisateurs des états financiers ainsi que l’évolution
de la conjoncture économique;
 faciliter le processus de répartition des capitaux à la fois dans le secteur des entreprises et
dans celui des organismes sans but lucratif grâce à une information améliorée;
 participer avec d’autres normalisateurs à l’élaboration d’un ensemble unique de normes
d’information financière de qualité élevée et reconnues à l’échelle internationale;
 appuyer la mise en œuvre de normes d’information financière et la résolution des
problèmes nouveaux que pose leur application.

Les objectifs de la normalisation comptable :


 l'améliorer les méthodes de tenue comptable en vue d'améliorer l'image fidèle et réaliste
apportée par les états financiers ;
 apporter une meilleure compréhension des comptabilités et de leur contrôle ;
 permettre la comparaison des informations comptables dans le temps et l'espace ;
 faciliter la consolidation des comptes ;
 élaborer des statistiques.
Les normes comportent des principes, des règles, des méthodes intégrées dans un référentiel
comptable. Pour être applicable, ce référentiel doit fréquemment être lui-même intégré au
sein d'un droit comptable.

Pr : MOHAMMED BEJJAJ Page 4 Tel 07 07 87 29 77


Examen de Comptabilité Générale I
Exercice : ″Oléo Bio Industries″ est une société étrangère qui opère dans le domaine de l’oléo
chimie1. En janvier 2014, cette société a décidé d’investir au Maroc à travers la création d’une
filiale dénommée ″Biope.MA″2, située dans la zone industrielle de Casablanca, spécialisée dans la
production d’encres et de peintures à base d’ingrédients biologiques. Le bilan ci-après, établi selon
le modèle normal, donne une image de la situation financière de cette filiale au 31/01/2014 :

Actif Passif
Actif immobilise Financement permanent
Immobilisations en non-valeurs Capitaux propres
Frais préliminaires3 92 000 Capital social 2 571 000
Immobilisations corporelles Dettes de financement
Constructions4 1 400 000 Autres dettes de financement8 890 000
Installations techniques, Mat. et Outil.5 560 000
Matériel de transport6 520 000
Mobilier, mat. de bureau et A.D.7 180 000
Total I 2 752 000 Total I 3 461 000
Actif circulant (H.T) Passif circulant (H.T)
Stocks Dettes du passif circulant
Matières et fournit. consommables9 24 000 Autres créanciers10 65 000
Créances de l’actif circulant
- -
Total II 24 000 Total II 65 000
Trésorerie Trésorerie
Trésorerie-Actif Trésorerie-Passif
Banque 750 000 - -
Total III 750 000 Total III -
Total général (I+II+III) 3 526 000 Total général (I+II+III) 3 526 000

Le démarrage des activités de ″Biope.MA″ a eu lieu en février 2014. Au cours de ce mois, les opérations
suivantes ont été effectuées :
01/02 : Paiement par cheque bancaire n°: C42243 des salaires 15000dh, des cotisations à la CNSS 8000DH
03/02 :Biope.MA retire 15 000,00 DH de son compte ouvert auprès d’une banque marocaine, pour alimenter la
caisse (chèque bancaire n° : C42244).
04/02 : Paiement par cheque bancaire n° : C42245 du loyer 4000dh et cheque bancaire n° : C42246 une prime
d’assurance 8000dh.
05/02 : Paiement d’une amende pénale en espèce 7800dh
06/02 : Paiement par chèque bancaire n° : C42247 d’une pénalité de retard de la taxe professionnelle, à raison de
0,5% par mois de retard. L’entreprise a enregistré 2 mois de retard (Principal de la taxe 20.000 dhs).
07/02 : Biope.MA reçoit un avis de crédit relatif à un crédit à moyen terme, accordé par son banquier : 320 000,00
DH (avis n° : AC1112).
08/02 : Paiement de la vignette pour montant de 25 000 dhs par chèque bancaire n° : C42248.
14/02 : Prélèvement par la banque d’une annuité d’emprunt à hauteur de 50.000 dhs, dont 35.000 dhs pour
remboursement du principal d’emprunt.
24/02 : Règlement de la facture n° : F-4115 au cabinet de conseil « Expert.Com » qui a réalisé, au profit de
« Imprim’Green », une étude portant sur l’impact environnemental des encres d’imprimerie. Ces frais, d’un montant
de 16 800 DH TTC11, ont été réglés par chèque bancaire n° : C42249.

Travail demandé : Enregistrez l’ensemble des opérations ci-dessus au journal de Biope.MA.

1
Il s’agit de la transformation des huiles et graisses animales et végétales en matières premières pour l’industrie chimique.
2
Cette société, résidente au Maroc, est imposable à la TVA au taux de 20%.
3
Ce poste regroupe : des frais de constitution, à raison de 95% et des frais de publicité, à raison de 5%.
4
Ce poste regroupe : Bâtiments : 900 000 DH, Agencements et aménagements des constructions : 500 000 DH.
5
Ce poste comprend : Installations techniques pour 168 000 DH et matériel de production pour 392 000 DH.
6
Ce matériel correspond à des véhicules utilitaires et des camions.
7
Ce poste regroupe : Mobilier de bureau : 110 000 DH, Matériel de bureau : 70 000 DH.
8
Il s’agit de dettes à moyen terme envers des fournisseurs d’immobilisations.
9
Il s’agit du stock de matières premières.
10
Il s’agit d’une dette à court terme sur acquisition d’immobilisations.
11
TVA au taux de 20%.
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Examen de Comptabilité Générale I
Corrigé du cas ″Biope.MA″ :
01/02
2111 Frais de constitution 87 400,00
2117 Frais de publicité 4 600,00
2321 Bâtiments 900 000 ,00
2327 Agencements et aménagements des constructions 500 000,00
2331 Installations techniques 168 000,00
2332 Matériel et outillage 392 000,00
2340 Matériel de transport 520 000,00
2351 Mobilier de bureau 110 000,00
2352 Matériel de bureau 70 000,00
3121 Matières premières 24 000,00
5141 Banque 750 000,00
1111 Capital social 2 571 000,00
1486 Fournisseurs d’immobilisations 890 000,00
4481 Dettes sur acquisitions d’immobilisations 65 000,00
Réouverture des comptes.
d° :

6171 Rémunération personnel 15000


6174 Charges sociales 8000
5141 banques 23000
bancaire n°: C42243
03/02
5161 Caisse 15 000,00
5141 Banque 15 000,00
Chèque n° : C42244.
04/02
6131 Loyer et charges locatives 4000
6134 Primes d’assurance 8000
5141 Banque 12000
cheque bancaire n° : C42245/ C42246
05/02

65833 Pénalité 7800


5161 caisses 7800
06/02

61612 Patente 20 000


6583 Pénalités et Amendes fiscales 200
5141 Banque 20200
chèque bancaire n° : C42247
07/02
5141 Banque 320 000,00
1481 Emprunts auprès des établissements de crédit 320 000,00
Avis n° : AC1112.
08/02

61673 Taxe sur les véhicules 25 000


5141 Banque 25 000
chèque bancaire n° : C42248
14/02

1481 Emprunt 35 000


6311 Intérêt des emprunts et dettes 15 000
5141 Banque 24/02 50 000

Etudes, recherches et documentation 14 000


Etat-TVA récupérable 2 800
Banque 16 800
Totaux …………… …………….

Pr : MOHAMMED BEJJAJ Page 6 Tel 07 07 87 29 77


Examen de Comptabilité Générale I
Université Mohamed V-Rabat Session de janvier 2016
Faculté des Sciences Juridiques, Economiques Département : Economie et Gestion
et Sociales de Rabat-Souissi
Examen de Comptabilité Générale I
Répondre, en 1 heure et 30 minutes, au cas ci-après.
Les calculatrices et le plan comptable sont autorisés, à usage strictement personnel.
Cas :
La société « Imprim’Green » est une imprimerie écologique qui utilise du papier recyclé pour les besoins de son
impression. Soucieuse de la protection de l’environnement, elle procède à un retraitement spécifique des déchets
d’encre avant leur évacuation.
L’imprimerie, sise au quartier industriel d’Aîn Atig-Témara, a été constituée en mars 2014 sous la forme d’une
société à responsabilité limitée (S.A.R.L). Lors d’un stage que vous avez effectué dans le cadre de votre formation en
gestion au sein du service financier de l’imprimerie, le chef comptable met à votre disposition les dossiers ci-après :
Dossier n° : 1 relatif aux éléments du patrimoine de la société au 01/01/2015
Eléments Montants Eléments Montants
Dettes fournisseurs 200 000 Terrain nu 300 000
Emprunts auprès des établiss. de crédit 1 500 000 Fonds commercial 200 000
Créances clients 180 000 Stocks d’encres et de papier 15 000
Capital social 2 500 000 Stocks de produits en cours 18 000
Résultat net de l’exercice 250 000 Stocks de produits finis 14 000
Avoirs en caisse 337 600 Frais préliminaires 50 000
Avoirs en banque 1 350 400 Titres de participation 80 000
Constructions 900 000 Mobilier de bureau 34 000
Matériel industriel 700 000 Matériel informatique 56 000
Matériel de bureau 25 000 Installations techniques 190 000
Dossier n° : 2 relatifs aux opérations d’investissement
Au début du mois de janvier 2015, la société « Imprim’Green » a procédé à l’acquisition des biens ci-après en vue de
renforcer sa capacité de production :
02/01 : Un brevet d’invention, vendu par une société située à Casablanca, au prix de 192 000 DH TTC. Le règlement
a été effectué moitié par chèque bancaire n° : C 4441, moitié à crédit de 24 mois.
05/01 : Un matériel d’impression numérique. La facture n° : FV-11086 indique : prix catalogue (brut): 157 000 DH
HT, frais d’installation: 2 000 DH HT, frais de transport facturés forfaitairement: 350 DH HT, TVA: 20%. Cette
facture a été réglée 20% au comptant par chèque bancaire n° : C 4442, le solde à crédit de 16 mois.
06/01 : Des installations techniques pour la récupération des cartouches d’encres usagées : 30 000 DH TTC (TVA au
taux de 20%). La facture n° : A-5668 est payable à crédit de 8 mois.
07/01 : Un matériel de transport composé d’un véhicule de livraison Renault et d’une voiture de tourisme
Volkswagen aux prix toutes taxes comprises respectifs de 180 000 DH et 420 000 DH. Ces acquisitions ont été
payées par virements bancaires n° V-223 et V-244.
Dossier n° : 3 relatif aux comptes de charges et de produits
Au cours du même mois, « Imprim’Green » a réalisé les opérations d’exploitation ci-après :
08/01 : Vente au client « Expo&Art » de 30 affiches et 50 banderoles aux prix catalogues unitaires respectifs de 400
DH HT et 1 200 DH HT avant remise de 4% et escompte de 2%. La facture n° : F-366, payable sous huitaine,
comporte également le port facturé forfaitairement par « Imprim’Green » : 150 DH HT et la TVA au taux de 20%.
09/01 : Paiement, en espèces, des dépenses ci-après :
- Diverses fournitures de bureau (non stockées) : 720 DH TTC, TVA au taux de 20% (pièce de caisse n° : C 211) ;
- Des timbres-poste pour un montant de 350 DH (pièce de caisse n° : C 212).
10/01 : Le client « Expo&Art » a retourné les 30 affiches vendues le 08/01, car non conformes à la commande, en
exigeant un rabais de 10% sur les banderoles conservées. Imprim’Green accepte et lui envoie la facture d’avoir n° :
AF-366 le jour même.
12/01 : Achat auprès du fournisseur « STI.SARL » de cartouches d’encre biologique. La facture n° : F-777 indique
les éléments suivants : brut : 15 000 DH HT, remise : 10%, escompte de règlement : 1%, frais de transport assuré par
le fournisseur : 120 DH HT, TVA : 20%. La facture est réglée moitié par chèque bancaire n° : C 4443, moitié à crédit
de 30 jours.
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Examen de Comptabilité Générale I
15/01 : Réception d’un avis de crédit bancaire (n° : AC 3004) correspondant au virement du client « Expo&Art » qui
paie le solde de la facture n° : F-366.
16/01 : Vente de divers produits au client « Librairie du Savoir ». La facture n° : F-367 indique un net à payer de
l’ordre de 11 352 DH TTC. Cette facture, payable dans 7 jours, est ventilée comme suit : montant brut : ? , remise :
5%, escompte de règlement : 2%, port facturé forfaitairement : 120 DH HT, TVA : 20%.
22/01 : Règlement, par virements bancaires, des éléments ci-après :
- Salaires du personnel : 150 000 DH ;
- Charges sociales : 30 000 DH ;
- Note de téléphone : 3 600 DH TTC (TVA au taux de 20%) ;
- Facture de REDAL relative à la consommation d’eau : 9 600 DH TTC (TVA au taux de 7%) ;
- Facture de REDAL relative à la consommation d’électricité : 6 840 DH TTC ((TVA au taux de 14%).
23/01 : Réception du chèque n° : AD 9881 du client « Librairie du Savoir ». Ce chèque est remis à la banque pour
encaissement le jour même.
24/01 : Règlement de la facture n° : F-4115 au cabinet de conseil « Expert.Com » qui a réalisé, au profit de
« Imprim’Green », une étude portant sur l’impact environnemental des encres d’imprimerie. Ces frais, d’un montant
de 16 800 DH TTC12, ont été réglés par chèque bancaire n° : C4444.
26/01 : Réception d’un avis de crédit bancaire (n° : AC 3005) correspondant à l’encaissement du chèque n° : AD
9881. L’avis indique des commissions bancaires d’un montant de 16,50 DH TTC (TVA au taux de 10%).
29/01 : Paiement du loyer mensuel d’un local commercial : 3 600 DH TTC (TVA au taux de 20%) par chèque
bancaire ° : C4445.
Travail à faire :
1. Etablir le bilan d’ouverture au 01/01/2015 (selon le modèle normal).
2. Enregistrer aux extraits de journaux correspondants les écritures relatives aux opérations ci-dessus.
N.B : Les explications des calculs sont obligatoires, elles doivent figurer sur la feuille double de l’épreuve.
1. Bilan au 01/01/2015 (modèle normal)
Actif Passif
Actif immobilisé Financement permanent
Immobilisations en non-valeurs Capitaux propres
……………………………………. ………………………………….
Immobilisations incorporelles ………………………………….
……………………………………. Total des capitaux propres
Immobilisations corporelles Dettes de financement
.............……………………………. ………………………………….
…………………………………...... …………………………………..
…………………………………….. …………………………………...
……………………………………… …………………………………...
Immobilisations financières …………………………………..
……………………………………… …………………………………...
Total I Total I
Actif circulant (H.T) Passif circulant (H.T)
Stocks Dettes du passif circulant
………………………………………. ………………………………….
………………………………………. ………………………………….
………………………………………. ………………………………….
Créances de l’actif circulant ………………………………….
………………………………………. ………………………………….
Total II Total II
Trésorerie Trésorerie
Trésorerie-Actif Trésorerie-Passif
………………………………………. ……………………………………
………………………………………. …………………………………….
Total III Total III
Total général (I+II+III) Total général (I+II+III)

12
TVA au taux de 20%.
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Examen de Comptabilité Générale I
Université Mohamed V- Rabat Année universitaire : 2016-2017
Faculté des Sciences Juridiques, Economiques Session de janvier 2017
et Sociales de Rabat-Souissi
Examen de Comptabilité Générale I
Répondez, en une heure et trente minutes, au cas ci-après.
NB : Le plan comptable et la calculatrice, à usage strictement personnel, sont autorisés.
Les calculs doivent être justifiés et non seulement chiffrés.
Cas :
On vous communique, au 01/01/2016, les informations ci-après se rapportant à la société
FILCONFEC.SNC, sis à Casablanca, spécialisée dans la confection de caftans. Elle est soumise à la TVA
au taux normal sur la totalité de son chiffre d’affaires :
Ordinateurs 70 000 Tissus
Avoirs en banque 500 000 100 000
Banque (solde Résultat net de 190
100 000 Bâtiments 300 000
créditeur) l’exercice 000
Mobilier de Logiciel
40 000 Capital social
bureau 10 000 ?

120 Machines de Emprunt 400.000


Caftans modernes 100 000
000 couture bancaire13
Caftans traditionnels 130 00 Camion
120 000
0

Les opérations effectuées entre le 01/01/2016 et le 29/01/2016 se présentent comme suit :


01/01 : Retrait de la banque pour alimenter la caisse d’un montant de 50 000 DH (retrait N°41).
04/01 : Acquisition d’une voiture de tourisme Toyota, utilisée pour les besoins de l’exploitation de la
société. La facture n°777, d’un montant net à payer de 228 000 DH TTC, est payée moitié par chèque
bancaire n° CH012348, moitié à crédit de 9 mois.
05/01 : Paiement, par chèque bancaire n° CH012349, des travaux de rénovation des ateliers de confection :
180 000 DH TTC (TVA au taux de 20%).
06/01 : Vente au client ″Fashion.Island″, établi à Rabat, d’articles de la collection de l’année précédente.
La facture N° 414 affiche un montant HT de 35 000 DH avant un rabais de 5%, des frais de port facturés
forfaitairement pour 500 DH HT et la TVA au taux de 20%. Le règlement est effectué à la livraison prévue
pour le 11/01.
07/01 : Paiement d’une prime d’assurance annuelle de 15 000 DH par chèque bancaire n° CH012351.
08/01 : Paiement de la vignette du parc véhicules pour un montant de 25 000 DH par chèque bancaire n°
CH012352.
12/01 : Réception du chèque n° CB4666 du client ″Fashion.Island″. Ce chèque est remis à l’encaissement
le jour même.
13/01 : Réception d’une facture relative à l’achat de 200 mètres de tissus auprès du fournisseur
“Tex.Maroc”. La facture N°433 indique : prix unitaire : 500 DH HT, remise 10%, escompte de règlement :
2%, TVA au taux de 20%. Le règlement a été effectué comme suit : 50% par chèque bancaire n°
CH012353 et le solde dans 4 jours.
14/01 : Réception du bordereau d’encaissement (n° : BE919) du chèque n° CB4666. Les agios bancaires
sont de 27,50 DH TTC (TVA au taux de 10%).
15/01 : Vente au client “Haute couture” de caftans modernes pour un prix brut de 200 000 DH HT, remise :
5%, port facturé forfaitairement : 1 000 DH HT, escompte de règlement : 2%, TVA 20%. La facture N°415
est payée comme suit : 25% à crédit sous huitaine et le solde contre virement bancaire N°V21.
18/01 : Paiement du solde de la facture n°433 par chèque bancaire n° CH012354.
19/01 : Paiement par chèque bancaire n° CH012355 d’une pénalité de retard de la taxe professionnelle, à
raison de 0,5% par mois de retard. La société avait enregistré 2 mois de retard (principal de la taxe : 20.000
DH).

13
Il s’agit d’un emprunt remboursable au terme de 5 ans.
Pr : MOHAMMED BEJJAJ Page 9 Tel 07 07 87 29 77
Examen de Comptabilité Générale I
20/01 : Prélèvement par la banque d’une annuité d’emprunt à hauteur de 50 000 DH dont 35.000 DH pour
remboursement du principal de l’emprunt (avis de débit n°AD22).
21/01 : Encaissement du solde de la créance sur le client “Haute couture” par virement bancaire N°8033.
22/01 : Règlement, en espèces, des dépenses suivantes :
- Frais de téléphone : 600 DH TTC et internet 1 800 DH TTC (pièce de caisse N°95) ;
- Quittance d’eau : 1 070 DH TTC (pièce de caisse N°96) ;
- Quittance d’électricité : 2 280 DH TTC (pièce de caisse N°97).
25/01 : Versement, par virements bancaires, des cotisations de la CNSS pour 1 500 DH et des
rémunérations du personnel pour 75 000 DH (ordre de virement N°V22).
29/01 : Réception de la facture N°F812, relative à l’acquisition d’une machine de couture auprès du
revendeur Confex.SA. Cette facture comporte les indications suivantes : brut : 200 000 DH HT, remise :
5%, transport forfaitaire : 1 000 DH HT, frais d’installation : 2 000 DH HT, escompte : 2%, TVA au taux
de 20%. Le règlement s’est effectué comme suit : 25% par chèque bancaire (N° CH012356), le solde à
crédit, moitié dans 11 mois, moitié dans 24 mois.

Travail demandé :
1. Constatez le montant du capital social et présentez l’extrait de l’actif du bilan d’ouverture au 1/01/2016
(Annexe 1).
2. Enregistrez les écritures nécessaires au journal général de la société FILCONFEC.SNC.

Pr : MOHAMMED BEJJAJ Page 10 Tel 07 07 87 29 77


Examen de Comptabilité Générale I
Corrigé :
1. Détermination du montant du capital social :
Total Actif ………………………………………… 1 490 000,00 DH
Total Passif (hors capital social)…………………… 690 000,00 DH
Capital social ……………………………………… 800 000,00 DH

Annexe 1 : Extrait du bilan d’ouverture au 1/01/2016 (modèle normal)


ACTIF MONTANTS
ACTIF IMMOBILISE :
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES 10 000
Brevets, marques, droits et valeurs similaires 10 000
IMMOBILISATIONS CORPORELLES 630 000
Constructions 300 000
Installations techniques, matériel et outillage 100 000
Matériel de transport 120 000

Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers 110 000

Autres immobilisations corporelles -


ACTIF CIRCULANT HORS TRÉSORERIE :
STOCKS 350 000
Matières et fournitures consommables 100 000

Produits finis 250 000


TRÉSORERIE- ACTIF : 500 000
Banque, TG et chèques postaux 500 000

Caisse -

2. Ecritures au journal général de la société :


01/01

2220 Brevets, marques, droits et valeurs similaires 10 000


2321 Bâtiments 300 000
2332 Matériel et outillage 100 000
2340 Matériel de transport 120 000
2351 Mobilier de bureau 40 000
3121 Matières premières 100 000
3151 Produits finis 250 000
5141 Banque 500 000
1111 Capital social 800 000
1486 Résultat net de l’exercice 190 000
1481 Emprunts auprès des établis. de crédit 400 000
5541 Banque (solde créditeur) 100 000
01/01
Réouverture des comptes.
61241 Variation des stocks de matières premières 100 000
7132 Variation des stocks de biens produits 250 000
3121 Matières premières 100 000
3151 Produits finis 250 000
Annulation des stocks initiaux.
d° :
Pr : MOHAMMED BEJJAJ Page 11 Tel 07 07 87 29 77
Examen de Comptabilité Générale I
5161 Caisse 50 000,00
5141 Banque 50 000,00
Retrait n°41.
04/01
2340 Matériel de transport 288 000,00
5141 Banque 144 000,00
4481 Dettes sur acquisitions d’immobilisations 144 000,00
Facture n° : 1546, chèque n° : C42246.
05/01

2327 Agencements et aménagements des constructions 150 000,00


3455 Etat-TVA récupérable 30 000,00
5141 Banque 180 000,00
Chèque n°012349. 06/01

3421 Clients (Fashion Island) 40 500,00


7121 Ventes de biens produits 33 250,00
7127 Ventes de produits accessoires 500,00
4455 Etat-TVA facturée 6 750,00
Facture n° : 414, payable le 11/01.
07/01
6134 Primes d’assurance 15 000,00
5141 Banque 15 000,00
Chèque n°012351. 08/01
6167 Impôts, taxes et droits assimilés 25 000,00
5141 Banque 25 000,00
Chèque n°012352. 12/01

51111 Chèques en portefeuille 40 500,00


3421 Clients (Fashion Island) 40 500,00
Chèque reçu n° : CB 4666.
d° :
51112 Chèques à l’encaissement 40 500,00
51111 Chèques en portefeuille 40 500,00
Chèque n° : CB 4666 remis à l’encaissement.
13/01

6121 Achats de matières premières 90 000,00


3455 Etat-TVA récupérable 17 640,00
5141 Banque 52 920,00
4411 Fournisseurs (Tex.Maroc) 52 920,00
7386 Escomptes obtenus 1 800,00
Facture N° : 433.
14/01
5141 Banque 40 472,50
6147 Services bancaires 25,00
3455 Etat-TVA récupérable 2,50
51112 Chèques à l’encaissement 40 500,00
Chèque n° : CB 4666 ; bordereau d’encaissement n° :
BE919.
15/01
3421 Clients (Haute couture) 56 154,00
5141 Banque 168 462,00
6386 Escomptes accordés 3 820,00
7121 Ventes de biens produits 190 000,00
7127 Ventes de produits accessoires 1 000,00
4455 Etat-TVA facturée 37 436,00
Facture n° : 415.
18/01

Pr : MOHAMMED BEJJAJ Page 12 Tel 07 07 87 29 77


Examen de Comptabilité Générale I
4411 Fournisseurs (Tex.Maroc) 52 920,00
5141 Banque 52 920,00
Chèque n°012354. 19/01

6583 Pénalités et amendes fiscales ou pénales 200,00


5141 Banque 200,00
Chèque n°012355.
20/01

1481 Emprunts auprès des établissements de crédit 35 000,00


6311 Intérêts des emprunts et dettes 15 000,00
5141 Banque 50 000,00
Avis de débit n° : AD22.
21/01
5141 Banque 56 154,00
3421 Clients (Haute couture) 56 154,00
Virement bancaire n° : 8033.
22/01
6125 Achats non stockés de matières et fournitures 3 000,00
6145 Frais postaux et frais de télécommunications 2 000,00
3455 Etat-TVA récupérable 750,00
5161 Caisse 5 750,00
Pièces de caisse n° : 95,96 et 97.
25/01

6171 Rémunération du personnel 75 000,00


6174 Charges sociales 1 500,00
5141 Banque 76 500,00
Ordre de virement n° : V22.
29/01
2332 Matériel et outillage 193 000,00
3455 Etat-TVA récupérable 37 828,00
1486 Fournisseurs d’immobilisations 85 113,00
4481 Dettes sur acquisitions d’immob. 85 113,00
5141 Banque 56 742,00
7386 Escomptes obtenus 3 860,00
Facture n° : F812.
Totaux ∑D ∑C

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Examen de Comptabilité Générale I
Université Mohammed V – Rabat Année universitaire 2016/2017
Faculté des Sciences Juridiques, Economiques
et Sociales Rabat- Souissi

Contrôle Final
Comptabilité Générale 1 (Session de janvier 2017)
Groupes A, C, F, H (Durée : 1h30mn)

NB. Le plan comptable et la calculatrice, à usage personnel, sont autorisés.


Les écritures comptables doivent comporter numéros, intitulés de comptes et montants.
On vous communique les informations se rapportant à la société FILCONFEC au 01/01/2016, dont l’activité est la confection
des caftans :
Avoirs en banque 500 000 Découvert bancaire 80 000 Ordinateurs 70 000
Banque (Solde créditeur) 20 000 Dépôts de stockage 300 000 Tissus 100 000
Bureaux 40 000 Logiciel 10 000 Chiens de garde 10 000
Caftans modernes 120 000 Machines de coutures 100 000 Capital ?
Caftans traditionnels 130 000 Camion 120 000 Emprunt 400.000

Les opérations effectuées entre le 02/01/2016 et le 31/01/2016 sont décrites ci-après :


 02/01 : Retrait de la banque pour alimenter la caisse d’un montant 50 000 dhs (retrait N°41).
 03/01 : Versement par chèque bancaire N°8 d’une avance de 40 000 dhs à l’entreprise Confex pour l’acquisition d’une
nouvelle machine de couture.
 04/01 : Réception en espèce d’une avance de 6 000 dhs du client Hicham (commande n°1).
 05/01 : Une commande a été passée pour l’achat de tissu. L’entreprise a versé 5 000 dhs en espèce au fournisseur TexMaroc
(commande N°22).
 06/01 : Paiement d’une prime d’assurance annuelle de 15 000 dhs par chèque bancaire n° CH012351.
 07/01 : Paiement de la vignette pour montant de 25 000 dhs par chèque bancaire n° CH012362.
 08/01 : Réception d’une facture relative à l’achat de 200 mètres de tissu d’un prix unitaire de 500 dhs HT auprès du
fournisseur TexMaroc, remise 10%, escompte de 2%, TVA 20%. Le règlement a été effectué comme suit : 50% par chèque
bancaire n° CH012369 et le reste à crédit (facture N°43).
 10/01 : Vente au client Hicham de caftans pour un prix global de 200 000 dhs HT, remise 5%, escompte de règlement 2%,
port facturé forfaitairement 1 000 dhs, TVA 20%. Le règlement s’effectue comme suit : 25% à crédit et le reste par chèque
bancaire (facture N°415).
 12/01 : Remboursement du montant restant de la facture n°43 au titre de la dette vis-à-vis du fournisseur TexMaroc (chèque
bancaire N° CH012363).
 13/01 : Paiement par chèque bancaire N° 66 d’une pénalité de retard de la taxe professionnelle, à raison de 0,5% par mois de
retard. L’entreprise a enregistré 2 mois de retard (Principal de la taxe 20.000 dhs).
 14/01 : Prélèvement par la banque d’une annuité d’emprunt à hauteur de 50.000 dhs, dont 35.000 dhs pour remboursement
du principal d’emprunt.
 15/01 : Encaisses ment de la créance du client Hicham par chèque bancaire N°8033 relative à la facture N°415.
 18/01 : Décaisses ment des charges suivantes en espèce :
 Frais de téléphone : 500 dhs HT et internet 1 500 dhs HT (PC N°95) (TVA 20%)
 Quittance d’eau : 1 000 dhs HT (TVA 7%) (PC N°96)
 Quittance d’électricité : 1 140 dhs TTC (TVA 14%) (PC N°97)
 Garantie versée à REDAL : 2 400 Dhs (PC N°98)
 25/01 : Versement par banque des frais de la CNSS pour 1 500 dhs et des salaires pour 75 000 dhs (Vir. N°451).
 30/01 : L’entreprise a reçu une facture relative à l’acquisition de la machine de couture auprès du fournisseur Confex d’un
montant brut de 300 000 Dhs, remise 5%, escompte 2%, transport forfaitaire de 10 000 HT, frais d’installation 20 000 dhs
HT (TVA 20%). Le règlement s’est effectué comme suit : 25% par chèque bancaire (N° CH012364), le reste à crédit, moitié
dans 12 mois, moitié dans 24 mois (Facture N°617).

TRAVAIL A FAIRE
1. Constater le montant du capital et présenter l’actif du bilan d’ouverture au 1/01/2016 (Annexe 1) (2,5 points)
2. Présenter sur votre double feuille les factures N°43, N°415, N°617 et passer les écritures nécessaires au journal de la société
(15 points)
3. Présenter l’extrait de la balance à 6 colonnes en justifiant, sur votre double feuille, les soldes par des comptes schématiques
(Annexe 2) (2,5 points)

Pr : MOHAMMED BEJJAJ Page 14 Tel 07 07 87 29 77


Examen de Comptabilité Générale I

NOM :…………………………………..
PRENOM :……………………………..
N° APOGEE : …………………………

Annexe 1 : EXTRAIT DU BILAN D’OUVERTURE AU 1/01/2016


ACTIF MONTANTS
ACTIF IMMOBILISE :
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
Brevets, marques, droits et valeurs similaires
IMMOBILISATIONS CORPORELLES
Constructions
Installations techniques, matériel et outillage
Matériel de transport

Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers

Autres immobilisations corporelles


ACTIF CIRCULANT HORS TRESORERIE :
STOCKS
Matières et fournitures consommables

Produits finis
TRESORERIE ACTIF :
Banque, TG et chèques postaux

Annexe 2 : EXTRAIT DE LA BALANCE 31/01/2016


N° Soldes initiaux Mouvements Soldes finaux
compt Intitulés de compte
SD SC D C SD SC
e
(…)
2332
3411
3421
4411
5141
5161
6121
6386
7121
(…)

Pr : MOHAMMED BEJJAJ Page 15 Tel 07 07 87 29 77


Examen de Comptabilité Générale I

SOLUTIONS ==================================
1. Constater le montant du capital et présenter l’actif du bilan d’ouverture au 1/01/2016 (Annexe1)
(2,5 points)

Annexe 1 : EXTRAIT DU BILAN D’OUVERTURE AU 1/01/2016 (1,5 points)


ACTIF MONTANTS
ACTIF IMMOBILISE : 650 000
IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
Brevets, marques, droits et valeurs similaires 10 000
IMMOBILISATIONS CORPORELLES
Constructions 300 000
Installations techniques, matériel et outillage 100 000
Matériel de transport 120 000
Mobilier, matériel de bureau et aménagements divers 110 000
Autres immobilisations corporelles 10 000
ACTIF CIRCULANT HORS TRESORERIE : 350 000
STOCKS
Matières et fournitures consommables 100 000
Produits finis 250 000
TRESORERIE ACTIF : 500 000
Banque, TG et chèques postaux 500 000
TOTAL ACTIF 1 500 000

Constatons le Montant du Capital de la société :


Total ACTIF = 1 500 000
Total PASSIF (hors Capital)=20 000(Banque SC) +80 000(découvert bancaire) +400 000 (Emprunt)
=500 000.
Capital = 1 500 000 – 500 000 = 1 000 000 (1 points)
2. Factures et journal (1,5 points)
2.1. Présenter sur votre double feuille les factures N°43, N°415, N°617
Facture N° 43 Facture N° 415
Montant Brut 100 000 Montant Brut 200 000
-Remise 10% 10 000 -Remise 5% 10 000
= Net com 90 000 = Net com 190 000
-Escompte 2% 1 800 -Escompte 2% 3 800
= NF 88 200 = NF 186 200
+TVA 20% 17 640 +Port Forf. 1 000
-Avance 5 000 +TVA 20% 37 440
=Net à Payer 100 840 -Avance 6 000
=Net à Payer 218 640
Facture N° 617
Montant Brut 300 000
-Remise 5% 15 000
= Net com 285 000
-Escompte 2% 5 700
= NF 279 300
+Port Forf. 10 000
+Frais d’installation 20 000
+TVA 20% 61 860
-Avance 40 000
=Net à Payer 331 160

Pr : MOHAMMED BEJJAJ Page 16 Tel 07 07 87 29 77


Examen de Comptabilité Générale I
2.2. Passer les écritures nécessaires au journal de la société (14 points)
N° N° Dates Débit Crédit
Comptes Comptes

1/01/2016 (1 point)
2220 Brevet et marques 10 000
2310 Constructions 300 000
2332 Matériel et outillage 100 000
2340 Matériel de Transport 120 000
2351 Matériel de bureau 40 000
2355 Matériel informatique 70 000
2380 Autres immobilisations corporelles 10 000
3121 Matières premières 100 000
3151 Produits finis 250 000
5141 Banque 500 000
1111 Capital social 1 000 000
1481 Emprunt auprès des Etablissement de crédits 400 000
5530 Crédit de trésorerie 80 000
5541 Banque (SC) 20 000
(Comptabilisation des éléments du Bilan
d’ouverture)

2/01/2016 (0,5 point)


5161 Caisses 50 000
5141 Banque 50 000
Retrait N°41

3/01/2016 (1 point)
2397 Avance et Acompte sur Commande d’Immobilisation 40 000
5141 Banque 40 000
Chèque N° 8

4/01/2016 (1 point)
5161 Caisses 6 000
4421 Clients avance et acompte sur commande d’exploitation 6 000
Commande N° 1

5/01/2016 (1 point)
3411 Fssr Avance et Acompte versés sur commande d’exp. 5 000
5161 Caisses 5 000
Commande N°22

6/01/2016 (0,5 point)


6134 Prime d’assurance 15 000
5141 Banque 15 000
Chèque N° 15

7/01/2016 (0,5 point)


61673 Taxe sur les véhicules 25 000
5141 Banque 25 000
Chèque N°

8/01/2016 (1 point)
6121 Achat de matières premières 90 000
3455 Etat TVA récupérable 17 640
5141 Banque 50 420
4411 Fournisseur 50 420
3411 FR avance et acompte versé sur commande 5 000
7386 Escompte obtenu 1 800
Facture N°

Pr : MOHAMMED BEJJAJ Page 17 Tel 07 07 87 29 77


Examen de Comptabilité Générale I
10/01/2016 (1 point)
3421 Client 54 660
4421 Client avance et acompte reçu sur commande 6 000
6386 Escompte accordé 3 800
5141 Banque 163 980
71211 Vente de produits finis 190 000
71276 Port et frais accessoires 1 000
4455 Etat TVA facturée 37 440
Facture N°

12/01/2016 (1 point)
4411 Fournisseur 50 420
5141 Banque 50 420
Chèque N°

13/01/2016 (1 point)
61612 Patente 20 000
6583 Pénalités et Amendes fiscales 200
5141 Banque 20 200
Chèque N°

14/01/2016 (1 point)
1481 Emprunt 35 000
6311 Intérêt des emprunts et dettes 15 000
5141 Banque 50 000
Chèque N°

15/01/2016 (1 point)
5141 Banque 54 660
3421 Client 54 660
Chèque N°

18/01/2016 (1,5 point)


6145 Frais Postaux et de télécommunication 2 000
61251 Achat non stockés de matières et fournitures 2 000
2486 Dépôt et cautionnement versés 2 400
3455 Etat TVA récupérable 610
5161 Caisse 7 010
PC N°

25/01/2016 (0,5 point)


6171 Rémunération du personnel 75 000
6174 Charges sociales 1 500
5141 Banque 76 500
Virement N°

30/01/2016 (1 point)
2332 Matériel et outillage 315 000
3455 Etat TVA récupérable 61 860
2397 Avance et acompte sur commande d’immobilisation 40 000
5141 Banque 82 790
1486 Fr d’immobilisation 124 185
4481 Dettes sur acquisition d’immobilisation 124 185
7386 Escompte obtenu 5 700
Facture N°617

Pr : MOHAMMED BEJJAJ Page 18 Tel 07 07 87 29 77


Examen de Comptabilité Générale I
3. Présenter l’extrait de la balance à 6 colonnes en justifiant, sur votre double feuille, les soldes par
des comptes schématiques (Annexe 2)

Avant de présenter l’extrait de balance, les comptes présentant des difficultés sont banque et caisse et
doivent être justifiés par comptes schématiques pour une justification des soldes finaux. (1 point)

D 5141 BANQUE C
D 5161 CAISSE C

50
SI 500 000
000,00 2/1 2/1 50 000 5 000 5/1
40 4/1 6 000 7 010 18/1
10/1 54 660 3/1 SD= 43 990
000,00
15
15/1 163 980
000,00 6/1
25
000,00 7/1
50
420,00 12/1
20
200,00 13/1
50
Annexe 2000,00 14/1 DE LA BALANCE 31/01/2016 (1,5 point)
: EXTRAIT
76
N° 500,00 25/1Soldes initiaux Mouvements Soldes finaux
compt Intitulés de compte 82 SD SC D C SD SC
e 790,00 30/1
(…)
SD= 308 730
2332 Mat et outillage 100 000 --- 315 000 415 000 ---
3411 FR avance et acompte --- --- 5 000 5 000 --- ---
3421 Client --- --- 54 660 54 660 --- ---
4411 Fournisseur --- --- 50 420 50 420 --- ---
5141 Banque 500 000 --- 218 640 409 910 308 730 ---
5161 Caisses --- --- 56 000 12 010 34 990 ---
6121 Achat de matière première --- --- 90 000 --- 90 000 ---
6386 Escompte accordé --- --- 3 800 --- 3 800 ---
7121 Vente de produits finis --- --- --- 190 000 --- 190 000
(…)

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Examen de Comptabilité Générale I
UNIVERSITE MOHAMED V- SOUISSI
FACULTE DES SCIENCES JURIDIQUES, PR : M.OUKASSI
ECONOMIQUES ET SOCIALES jeudi 15 janvier 2015 à 8H30
RABAT Groupe C-H
Examen en comptabilité générale
Durée 1H30mn
NB : seul le plan comptable et la calculatrice sont autorisés

Question du cours : définir les notions suivantes (2pts)


-L’endossement d’effet de commerce
- La balance
Etude de cas
Au cours du mois de mai la société « B@B» a effectuée les opérations suivantes :
2-5 : Achat de marchandises du fournisseur « GDR » du Meknès : MB : 140000dh, remise: 5%, port
1000dh effectuer par la CTM, emballages consignés 2400dh, règlement dans un mois (facture 1200)
5/5 :Ventes de marchandises au client « MPO » de CASA ; net à payer 261424,8 dh , remise1 :10%
remise2 : 5% escompte : 2% règlement ¼ par cheque bancaire le reste à crédit ( facture F 800)
8-5 : Paiement par cheque bancaire du loyer 4000dh et une prime d’assurance 8000dh.
10-5 la société « B@B» reçoit une facture d’avoir de son fournisseur « GDR » relative à un escompte de
4%(avoir n400)
12- 5: Retour de marchandises du client « MPO » : MB 60000DH, ( Avoir 250)
15-5 : Paiement d’une amende pénale en espèce 7800dh
19-5: Achat de 5 PC à 3500dh l’unité ,3 imprimantes à 1400dh l’unité du fournisseur « IMP-SA »pour
usage administratif, remise 15%, paiement par cheque bancaire (facture n°1500)
20-5 : la société a contracté un nouveau emprunt bancaire 40000dh pour alimenter sa trésorerie.
22-5 : paiement par cheque bancaire d’une créance client : 40000dh
25-5 : paiement par cheque bancaire d’une dette fournisseur : 25000dh
27-5 : Retour de 2 PC et une imprimante au frs« IMP-SA », non conforme avec la commande (avoir 702)
28-5 paiement en espèce des frais de téléphones 2400TTC et l’eau et l’électricité 1200TTCdh
30-5: Paiement par cheque bancaire des salaires 15000dh, des cotisations à la CNSS 8000DH
Travail à faire :
1-Etablir les factures nécessaires (TTVA 20%) (6pts)
2-Passer au journal les écritures de moi de mai de la société« B@B » (8pts)
3- Etablir le compte banque et calculer son solde, sachant que le solde initiale (débiteur) est de80000
(2pts)
4- calculer la TVA due à l’Etat de moi de mai, sachant que la TVA récupérable sur charge du mois
d’avril est de 15000dh. (2pts)

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Examen de Comptabilité Générale I
CORRIGE
I Factures

GDR 02-05-
B@B 05-05
Doit :B@B
Doit : MPO
Facture n°1200
Facture n°800
Montant brut 140
Montant brut 260000
000
Remise1 (10 %) 26000
Remise (5 %) 7000
Net commercial 1 234000
Net commercial 133 000
Remise2 (5%) 11700
TVA 20% 26600
Net commercial 2 222300
PORT 1000
Escompte2% 4446
TVA14% 140
Net fin 217854
Emballages 2400
TVA 20% 43570.8
Net à payer TTC
163140 Net à payer TTC 261424.8
Règlement par 1/4chèque bancaire
Règlement Dans un mois Le reste à crédit

GDR 10-05- B@B 12-05


AVOIR :B@B Avoir : MPO
avoir n°400 Facture n°800
ESCOMPTE Montant brut 60000
133000*0.04 5320 Remise1 (10 %) 6000
TVA 20% +1064 Net commercial 1 54000
Net à Déduire 6384 Remise2 (5%) 2700
Net commercial 2 51300
Escompte2% 1026
IMP-SA 19-05 Net fin 50274
Doit :B@B TVA 20% 10054.8
Facture n°1500 Net à payer TTC 60328.8
Montant brut 21700 Règlement par 1/4chèque bancaire
Remise (15 %) 3255 Le reste à crédit
Net commercial 18445
TVA 20% 3689
Net à payer TTC 22134 IMP-SA 27-05
avoir :B@B
Règlement par cheque Facture n°1500
Montant brut 8400
Remise (15 %) 1260
Net commercial 7140
TVA 20% 1428
Net à déduire 8568

Règlement par cheque

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Examen de Comptabilité Générale I
II Comptabilisation des opérations du mois de février
N° compte
02-05 D C
6111 achats de M/ses 133000
6142 transport/achat 1000
34552 TVA recup /char 26740
3413 Emballage à rendre 2400
4411 Fournisseurs 163140

(Facture 1200)
05-05
514 banque 65356.2
3421 clients 196068.6
6386 escompte accordé 4446
7111 Ventes de m/ses 222300
4455 TVA facturé 43570.8
(Facture 800)

08-05
6131 Loyer et charges locatives 4000
6134 Primes d’assurance 8000
514 Banques 12000
(Chèque n° ----)

10-05
4411 fournisseur 6384
7386 escompte obtenu 5320
TVA recup 1064
Avoir n° 400
12-05
7111 Ventes de m/ses 51300
4455 TVA facturé 10054.8
3421 clients 15082.2
514 banques 45213.6
6386 escompte accordé 1026

( facture 250)
15-05
65833 Penalité 7800
516 caisses 7800

) 19-05
2355 Materiel infor 18445
34552 TVA recup/immob 3689
514 banques 22134
( fac n 1500 )
20-05
516 caisses 40000
1480 emprunt 40000

22-05
514 banques 40000
3421 clients 40000

25-05
4411 fournisseurs 25000
514 banques 25000

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Examen de Comptabilité Générale I

27-05 C D

514 banques 8568


2355 Matériel informatique 7140
34551 TVA recu/immob 1428
( facture A15)

28-05
6135 Frais de tele 2000
6125 Eau et electricité 1000
3455 TVA recup 600
caisses 3600

30-05
6171 Rémunération personnel 15000
6174 Charges sociales 8000
514 banques 23000

3- compte banque

D 514 BANQUE C

80000 12000
65356.2 15082.2
40000 22134
8568 25000
23000

TD 193924.4 TC 97216.2

SD 96708.2

4- TVA DUE mai = TVA Facturée (43570.8 -10054.8 ) mai


- TVA recuper/imm (3689-1428) mai
- TVArecuper /charges 15000 avril

= 16255

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