Option : Sciences Économique et Gestion Semestre : 2 Année Universitaire : 2012/2013

Option : Science Économique et Gestion

Matière : Comptabilité Générale II

Semestre : 2

Type de document : Schéma récapitulatif du cours

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Année universitaire 2012-2013

Comptabilité Générale II – Schéma de compréhension Page 1

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Les effets de commerce :

I- La trésorerie :
 Caisse 5161 :
 Apport en espèce, vente en espèce, alimentation, encaisser Débit.
 Espèce prises, achat en espèce, dépôt d’espèce Crédit.

Banque 5141(ou 5541) :
 Encaissement de chèque ou d’effet ; virement reçus ; dépôts d’espèces, avis de crédit, … Débit.
 Paiements par chèque, virements effectués au profit de fournisseurs, retraits d’espèces, règlement, avis de
débit, … Crédit.
 Chèque à encaisser ou à l’encaissement (5111) :
 Chèque en portefeuille 51111 : l’enregistrement des chèques reçus et gardes en portefeuille.
 Chèque à l’encaissement 51112 : les chèques remis pour être encaissés.
 Chèques postaux 5146 : le même principe de la banque.
Remarque :
5141 -----> Solde débiteur ; 5541 -----> Solde créditeur.
II- Les effets de commerce :
1) Création des effets de commerces :
Fournisseur : Le fournisseur établi le D 3425 Client : Client accepte la traite, D 4411
traite, libellé : « Client, L. Ch. n° …  libellé : « Client, L. Ch. n° … 
acceptée au … » C 3421 acceptée au … » C 4415
2) Circulation des effets de commerces :
 L’encaissement d’un effet de commerce : Encaissement auprès la banque :
D 5141 Net
D 5113 D 6147 Commission

+ « Avis de crédit n° … »
Fournisseur :
« Bordereau n° … »  
C 3425 D 34552 TVA 20%
C 5113 Nominal
 L’endossement d’un effet de commerce : Paiement d’une dette :
D 3425 D 4411
Fournisseur :  Client : 
C 3421 C 3425
 L’escompte d’un effet de commerce :

D 5141 Net
D 6311 Intérêts
 D 3425 D 4415
Fournisseur : D 6147 Services bancaires + Client : 
D 34552 TVA C 3421 C 5141

C 5520 VE

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Opération de l’escompte :
- Valeur de traite ou l’effet (VE) ;
VE  t  n
- L’intérêt =
36000
- Commissions bancaires ;
- TVA (Les intérêts + commissions) ;
- Le net = VE – Intérêts – Commissions bancaires – TVA
3) Circulation des effets de commerces :
 Incident avant l’échéance :
D 3425
C 3421
D 3421 
Fournisseur : Annulation  + Remplacement C 7381
C 3425 C 4455

C 6167
D 4411
D 6311
D 4415 
Client : Annulation  + Remplacement D 34552
C 4411 D 6167

C 4415
 Incident après l’échéance :
Effets remis à l’encaissement :
D 6147
D 3421 
Annulation  + Remplacement D34552
C 3425 C 5141

Effet remis à l’escompte :
D 4411
D 5520 D 6311
D 6147 D 3421 

+ Annulation +
Récupération des
services bancaires
  Renouvellements D 34552
D 34552 C 3425 D 6167
C 5141 
C 4415

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Les emballages
I- Définition et typologie :

1)- le matériel d’emballage :

(Citernes, congélateurs, les bouteilles, …) ce sont des objets réservés au logement (servant à contenir) ou au
conditionnement des matières, produits de l’entreprises.
2)- les emballages commerciaux :
A-emballages perdus : (31231)
Emballages livrés à la clientèle avec leur contenu sous consignation ou reprises, leur valeur comprise dans la
valeur des marchandises.
Exemple : boites de conserves, sachets en plastique, …

B-emballages récupérables : (31232) (récupérés par les fournisseurs)

Récupérablesidentifiables : ils peuvent être identifies à l’aide d’un numéro, une marque, … (Ils considérés
comme des immobile.).
Récupérables non identifiables : ce sont des emballages dont l’identification présente trop de difficultés.

C-emballages mixtes : (31233)

Ce sont ceux qui sont indifféremment destinés soit à être vendus en même temps que les marchandises ; soit à
être consignes ou prêtes aux clients.

II-comptabilisation et consignation :

1)-comptabilité des emballages :

 Matériels d’emballages ------- 2332 matériels et outillages.
 Emballages commerciaux :

Acquisition des emballages D 2333 Fournisseur :

récupérables identifiables 
C 1486 D 3421
Clients : Acquisition des emballages D 61231 / 61232 / 61233 
récupérables non identifiables,  C 7111
perdus et mixtes C 4411 / 5141

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2)-Consignation :
 Consignation des emballages récupérables :

D 3421 D 6111
 D 34552 TVA
Fournisseur : D 7111 M archandises Client :


D 4455 TVA D 3413 Emballage Récup
C 4425 Emballages Récup. C 4411

 Retour des emballages consignés :

- Reprise au prix de consignation :
Fournisseur : D 4425 Client : D 4411
(Montant des  (Montant des 
emballages consignés) C 3421 emballages consignés) C 3413
- Reprise au prix de consignation :

D 4425 D 4411 Net

C 3421 Net D 61317 M alis
 
Fournisseur :  Client : 
C 71275 Bonis D 34552 TVA/M alis
C 4455 TVA / Bonis C 3413

Malis = Prix de consignation – Prix de reprise

- Non-retour des emballages consignés :

D 6123
D 4425 D 6587 Emballages détruits
D 3421 Emballages detruits 

Fournisseur :  Client : D 34552 TVA
C 7127 C 3413
C 4455 TVA 
C 4411

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Les Amortissements
I – Notion de l’amortissement :

A - Définition :
L’amortissement est une perte de valeur d’une immobilisation, due soit à l’usage, soit au progrès technique
(obsolescence) ou le temps (ancienneté).
Définition de la comptabilité générale :
L’amortissement est une constatation comptable de la perte de valeur d’une immobilisation se dépréciant avec
le temps, l’usage ou l’obsolescence.
B - Rôles de l’amortissement :
- Correction de la valeur des immobilisations et de les figurer au bilan pour leur valeur vénale.
- Répartition du coût d’une immobilisation sur sa durée probable d’utilisation,
- Assurer le renouvellement des immobilisations, rendues inutilisables, grâce à la valeur prélevée sur le
bénéfice et maintenue au sein de l’entreprise.
C - Terminologie
- Valeur d’origine (VO) : coût d’acquisition = prix d’acquisition + frais accessoires.
- Durée d’amortissement : durée de vie probable de l’immobilisation.
- Taux d’amortissement : nombre d’années d’utilisation théorique, exprimé en pourcentage : 100/nombre d'années
- Annuité d’amortissement : montant de la dépréciation constatée annuellement.
- Amortissements cumulés (ΣA) : somme des amortissements pratiqués depuis l’acquisition de l’immobilisation.
- Valeur nette d’amortissement (VNA) : c’est la différence à une date donnée, entre la valeur d’entrée et le total des
amortissements pratiqués soit VO – ΣA
D – Les immobilisations amortissables :
- Toutes les immobilisations corporelles (sauf les terrains) ;
- Les immobilisations incorporelles (sauf les fonds de commerce) ;
- Toutes les immobilisations en non-valeurs.

II - Les méthodes d’amortissement :

A - Amortissement linéaire (constant) :

C’est la répartition de l’amortissement sur la durée de vie du bien, depuis le premier jour du mois de la date d’acquisition
ou de la mise en service, jusqu’à la fin de la durée de vie .
L’amortissement se termine soit en cas de cession, soit en cas de récupération totale de la valeur d’origine du bien
amortissable.

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B - L’amortissement dégressif :
Ce système d’amortissement donne des annuités importantes au début, et de plus en plus faibles à la fin.
Le taux d’amortissement appliqué est déterminé comme suit :
Taux dégressif = Taux linéaire × Coefficient
Il y a trois coefficient qui varient suivant la durée de vie du bien :
- De 3 à 4 ans à 1,5
- De 5 à 6 ans à 2
- Plus de 6 ans à 3.

III - Enregistrement comptable de l’amortissement

A- Dotation des immobilisations :

D 6191 / 6192 /6193

C 28  

II – Sortie des immobilisations :

1) Cession d’immobilisation :
Etape 1 : Cession :

D 51   / 3481
Produit de cession : 
C 7512/7513
Etape 2 : Dotation complémentaire :
D 6192 /6193
Dotation de l’année de cession : 
C 282  / 283 
Etape 3 : Sortie du patrimoine de l’entreprise :
D 282  / 283    Amortissement

D 6512 / 6513 VNA
C 22   / 23   VE (Valeur d' origine)


Etape 4 : Résultat de cession :

Résultat de cession = Produit de cession – VNA
RC > 0 : Plus-value RC < 0 : Moins-value

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2) Echange d’immobilisation :
Etape 1 : Echange :
D 2340

Facture n°…. : D 34551
C 5141
C 7513

Etape 2 : Dotation complémentaire :

D 6193
Dotation de l’année de cession : 
C 283 
Etape 3 : Sortie du patrimoine de l’entreprise :

D 283    Amortissement

D 6513 VNA
C 23   VE (Valeur d' origine)

Etape 4 : Résultat de cession : Résultat de cession = Produit de cession – VNA
D 6193
Etape 5 : Dotation de nouvelle immobilisation : 
C 283 

3) Retrait d’immobilisation (exemple : Accident, incendie, panne …) :

Etape 1 : Dotation complémentaire :
D 6193
Dotation de l’année de cession : 
C 283 
Etape 2 : Dotation exceptionnelle :
D 65913
Dotation de l’année de cession : 
C 283 
Etape 3 : Sortie du patrimoine de l’entreprise :

D 283    Amortissement

C 23   VE (Valeur d' origine)

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Les Provisions
Définition :
La provision est la constatation comptable d’une perte probable de la valeur probable du patrimoine de l’entreprise due
soit à la dépréciation d’un élément d’actif ou l’augmentation de dette probable.
En distingue entre :
Provision pour dépréciation ( 29… , 39… , 59…)
Provision pour risque et charge (15… , 45…)
Provision réglementé (135..)

I- Provision pour dépréciation de l’actif immobilisé :

1)- Constitution de la provision :
Provision pour dépréciation = Valeur d’entrée – Valeur actuelle
D 6191 / 6192 /6193

C 28  
2)- Réajustement :
 Nouvelle provision > Ancienne provision :

D 6194 / 65962 Enregistrer la différence


C 292  / 293  Augmentation de la provision
 Nouvelle provision < Ancienne provision :

D 6194 / 65962 Enregistrer la différence


C 292  / 293  Diminution de la provision
3)- Sortie (Cession) :
Etape 1 : enregistrer la cession :

D 51  / 3481

C 7512 / 7513
Etape 2 : Sortie du patrimoine :

D 6512 / 6513

C 2920 / 2930
Etape 2 : Annulation de provision (Reprise) :

D 2920 / 2930
 Reprise de la provision
C 7194 / 75962
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II- Provision pour dépréciation des titres :

1)- Titres de participation (TP) :
Constitution ou  D 6392
Augmentation de la 
provision C 2951
Non cédées
Titres de Diminution ou reprise  D 2951
participation 
de la provision C 7392

 D 5141 net
 D 6147 Services banc.
cédées


+ CD 2510
6514 VE
+  D 2951

reprise de la
 VE
 provision
 D 34552 TVA C 7392
VE : valeur d’entrée
C 7514 Prod. de cession
Provision = valeur d’origine (ou la valeur d’entrée) – valeur actuelle (ou valeur d’entrée)
2)- Titres et Valeur de placement (TVP) :
Constitution ou  D 6394
Augmentation de la 
provision C 3950

Non cédées

Titres et Diminution ou reprise  D 3950

valeurs de (Annulation) de la 
placement provision C 7394

 D 5141 net
 D 6147 Services banc.

 D 34552 TVA + CD 7394
3950 reprise de
la provision
 D 6385 bénéfice 

C 35  
cédées
 D 5141 net
 D 6147 Services banc.

 D 34552 TVA + CD 7394
3950 reprise de
la provision
C 7385 Perte 

C 35  

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III- Provision pour dépréciation de stock :

Annulation du D 6114 / 6124  / 713  
Etape 1 
stock initial (SI) C 311  / 312  / 315 
Annulation de la  D 391 
Etape 2 
provision de SI C 7196
Constatation du D 311  / 312  / 315 
Etape 3 
stock final (SF) C 6114 / 6124  / 713  
Constatation de  D 6196
Etape 4 
la provision SF C 391 

IV- Provision pour dépréciation des créances :

Douteux  D 3424
(Reclassement du  + CD 36196 Création de
la provision
client) C 3421  942
Nouveau
Clients  D 6585 H.T.

Insolvable  D 4455 TVA
C 3421 TTC


Constitution ou  D 6196
augmentation de 
provision C 3942

Anciens Diminution ou  D 3942

annulation de la 
provision C 7196
 D 6182 H.T. annulation
Insolvable

 D 4455 TVA + CD 7196
3942
de la
C 3424 TTC  provision

Créance TTC
Provision =  Taux de dépréciation
(1  TauxTVA)

IV- Provision pour risque et charges :

Provision pour risques et charges
Constitution ou
augmentation de la provision
15… Provision pour risque et charges durables
(Date de réalisation de l’évènement est > 1 an)
45… Provision pour risque et charges momentané
(Date de réalisation de l’évènement est > 1 an)
D61955 / 61957 / 6393 / 6595 Reprise ou diminution de D 45   / 15  
 
C 45   / 15   la provision C 7195 / 7393 / 7595

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