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Le budget de trésorerie -

Les décaissements

Contrôle de gestion
Le budget de trésorerie - Les décaissements 2

Table des matières

Le modèle du budget des décaissements 3


Le modèle du budget des décaissements........................................4
Principe................................................................................................................4

Le sous-budget des achats 5


Le sous-budget des achats................................................................6
Modèle du budget des achats..............................................................................6

Le sous-budget de T.V.A 7
Le sous-budget de T.V.A.....................................................................8
Remarques préalables.........................................................................................8

Rappel du calcul de la T.V.A à décaisser.............................................................8


Le budget de trésorerie - Les décaissements 3

Le modèle du budget des


décaissements
Le budget de trésorerie - Les décaissements 4

Le modèle du budget des

décaissements

Principe

Tableau
Le budget de trésorerie - Les décaissements 5

Le sous-budget des achats


Le budget de trésorerie - Les décaissements 6

Le sous-budget des achats

Modèle du budget des achats

Tableau

Remarque.
• Le problème de la T.V.A déductible pourrait aussi se poser pour les achats de
prestations de services !
• La résolution du problème dans ce cas serait identique à celle développée pour le
sous budget des ventes (La T.V.A sera déductible au moment du décaissement et
pas à la facturation si le fournisseur relève du droit commun et n'a pas opté pour les
débits).
• Toutefois bien comprendre qu'en cas d'achat de prestation de service, c'est le
fournisseur qui opte ou non pour l'option sur les débits => Ce n'est pas l'acheteur
qui choisit ! Donc se référer à l'énoncé qui donnera probablement une indication à
ce sujet. Dans le cas contraire vous devrez émettre une hypothèse !
Le budget de trésorerie - Les décaissements 7

Le sous-budget de T.V.A
Le budget de trésorerie - Les décaissements 8

Le sous-budget de T.V.A

Remarques préalables

Dans ce sous budget, il y a trois sources d'erreurs très fréquentes

1) Oubli de la T.V.A collectée sur cessions d'immobilisations


2) Oubli de la T.V.A déductible sur certaines charges (exemple : T.V.A déductible sur
charges diverses pour lesquelles vous n'avez pas eu besoin de faire de sous-budget car
réglées comptant).
3) En cas de cession d'immobilisation, la T.V.A est collectée entièrement lors de la vente
(facturation) même si le client règle en plusieurs fois ! Bien entendu, le principe est le
même en cas d'achat d'immobilisation.
Pour établir ce budget, il suffit de se souvenir du mécanisme de la T.V.A

Rappel du calcul de la T.V.A à décaisser

Principe

• En fait, la plupart des informations dont nous avons besoin pour construire le sous
budget de T.V.A se trouvent dans les autres sous budgets effectués en amont !
Imaginons que nous nous trouvions dans le cas de figure ci-dessous
Le budget de trésorerie - Les décaissements 9

ATTENTION
• Dans le budget de T.V.A ci-avant, nous avons supposé que le crédit de T.V.A (s'il y
en a) sera reporté le mois suivant (cas le plus fréquent dans la réalité).
• Rappelons qu'en cas de crédit de T.V.A, l'entreprise à deux solutions.
1ère solution
• Reporter le crédit de T.V.A du mois M sur le mois suivant (cas présenté dans le
budget de T.V.A ci-avant).
2ème solution
• Demander à l'État le remboursement du crédit de T.V.A. Dans ce cas, l'énoncé
vous fournira la date de remboursement (mois suivant ou autre solution).
• Bien comprendre donc que si c'est la 2ème solution que vous devez utiliser, le
budget de T.V.A proprement dit ne comportera pas de ligne "Crédit de T.V.A à
reporter en M+1".
• En revanche, dans le budget des encaissements, il faudrait rajouter une ligne
"Remboursement par l'État des crédits de T.V.A".
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