The Institute of Internal Auditors

(IIA-TOGO)

AUDIT DU PORTEFEUILLE
DE CREDITS
Webinaire, du 21 novembre 2020

Présentation:
William Kossi KOKOU-N’GONOU
« Quiconque s’use qui abuse du crédit » Proverbe latin (1757). Expert Certifié en Gestion de Risques
Responsable d’audit interne
« Quand on a contracté une dette, il est difficile de la • 00228 90 34 71 20
décontracter, surtout si elle est lourde» Grégoire Lacroix (2017). • williamkoss13@gmail.com; inspectorwil@yahoo.fr
OBJECTIFS DE LA PRESENTATION AUDIT DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

Rappeler les définitions des termes essentiels à

la compréhension de la thématique

Analyser le processus crédit ainsi que les

principaux risques liés à l’activité de crédit
Identifier et localiser les faiblesses dans les
procédures d’octroi et de suivi de crédit et les
mesures correctives
Etudier les procédures d’un audit structuré du
portefeuille de crédit

IIA-TOGO: The Institute of Internal Auditors 2 11/17/2020

PLAN DE LA PRESENTATION AUDIT DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

INTRODUCTION

I. GENERALITES

II. ANALYSE DU PROCESSUS CREDIT ET RISQUES AFFERENTS

III. OUTILS DE MESURE ET DE PILOTAGE DU RISQUE DE CREDIT

IV. AUDIT STRUCTURE DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

CONCLUSION

IIA-TOGO: The Institute of Internal Auditors 3 11/17/2020

 AUDIT DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

INTRODUCTION

I. GENERALITES

II. ANALYSE DU PROCESSUS CREDIT ET RISQUES AFFERENTS

III. OUTILS DE MESURE ET DE PILOTAGE DU RISQUE DE CREDIT

IV. AUDIT STRUCTURE DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

CONCLUSION

IIA-TOGO: The Institute of Internal Auditors 4 11/17/2020

INTRODUCTION AUDIT DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

Malgré le développement des moyens alternatifs de financement Répartition de l’actif (UMOA)

ces dernières décennies, le crédit demeure une source majeure de 120

financement surtout dans les pays en développement. 100

80 Crédits
Il constitue la principale source de revenus mais également de 60
TP

risques pour les institutions financières. Par ailleurs, les normes IF

40
de qualité du portefeuille de crédit dans plusieurs institutions AI

20 Divrs
sont de loin supérieures à celles imposées par les régulateurs.
0

Il est donc juste de déduire qu’une institution qui a une SFD (art44) BQ/EF
meilleure connaissance des risques liés à l’activité crédit et Evolution du crédit (UMOA)
développe des mécanismes efficaces pour les maîtriser, est une 30000
institution qui conserve une chance maximale de se pérennisée. 25000
20000
Dans ce contexte, l’efficacité d’un service d’audit interne sera 15000 BQ/EF
mesurée à l’aune de sa capacité: SFD-Art44
10000
à appréhender avec justesse les risques inhérents à l’activité de crédit,
à conduire un audit structuré et rigoureux du portefeuille de crédit et 5000
à faire des préconisations appropriées pour améliorer le dispositif de 0
réduction des risques liés au processus crédit. 2017 2018 2019

IIA-TOGO: The Institute of Internal Auditors 5 11/17/2020

 AUDIT DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

INTRODUCTION

I. GENERALITES

II. ANALYSE DU PROCESSUS CREDIT ET RISQUES AFFERENTS

III. OUTILS DE MESURE ET DE PILOTAGE DU RISQUE DE CREDIT

IV. AUDIT STRUCTURE DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

CONCLUSION

IIA-TOGO: The Institute of Internal Auditors 6 11/17/2020

I. GENERALITES AUDIT DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

«L'Audit Interne est une activité indépendante et objective qui donne à une organisation une assurance sur le
degré de maîtrise de ses opérations, lui apporte ses conseils pour les améliorer, et contribue à créer de la
valeur ajoutée. Il aide cette organisation à atteindre ses objectifs en évaluant, par une approche systématique
et méthodique, ses processus de management des risques, de contrôle, et de gouvernement d'entreprise, et
en faisant des propositions pour renforcer leur efficacité. »

Le risque est la possibilité qu’un évènement puisse compromettre l’atteinte des objectifs.
C’est l’effet de l’incertitude sur les objectifs selon les normes ISO 31000.
Le management du risque est un ensemble d’activités coordonnées dans le but de
diriger et piloter un organisme vis-à-vis du risque.

Le mot ‘‘crédit’’ a son étymologie dans le verbe latin ‘‘credere’’ qui signifie « croire ;
avoir confiance ». C’est une opération/transaction par laquelle un créancier met à la
disposition d’un débiteur qui en fait la demande un bien (généralement une somme
d’argent) à charge pour ce dernier de le restituer dans un délai convenu assorti d’une
rémunération (du service rendu et du danger couru).

Le risque de crédit est le risque résultant de l’incertitude quant à la capacité ou la

volonté des contreparties ou des clients de remplir leurs obligations. L'événement risqué
correspond au non-respect, par un client ou par une contrepartie, de ses obligations financières ou,
d'une manière générale, à la détérioration de la qualité du crédit de cette contrepartie.
Circulaire n° 04-2017/CB/C du 27/09/2017
IIA-TOGO: The Institute of Internal Auditors 7 11/17/2020
I. GENERALITES AUDIT DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

Cartographie des risques dans les organisations de services financiers

Modèle de l’IIA
Stratégique
Réputation

Crédit et Marché
Liquidité Capital et TRI Assurance
Contrepartie

Modèles
Conformité
Opérationnels
Appariement Actif / Passif
Culture et déontologie

IIA-TOGO: The Institute of Internal Auditors 8 11/17/2020

I. GENERALITES AUDIT DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

Principes fondamentaux de Bâle pour une saine gestion du risque de crédit

• Stratégie de risque de • Critères d’octroi de crédit
crédit adoptée / le CA transparents
• Politique et procédures • Limites globales et
de gestion individuelles
• Procédures de contrôle 1. • Processus d’approbation
2.
et de gestion de risques Établissement • Gestion des exceptions
Piloter le crédit
d’un
dans le cadre
environnement
d’un processus
de risque
sain
approprié

4. 3.
Assurance Maintien d’un
qualité et processus de
contrôle adéquat suivi et de
du risque de mesure du
crédit risque • Système de suivi et
• Évaluation indépendante d’administration continue
et continue du processus • Système de notation
• Audit interne interne du risque
• Mesures de redressement • SIG adéquat
5.
Développement et maintien
d’une supervision appropriée
IIA-TOGO: The Institute of Internal Auditors 9 11/17/2020
I. GENERALITES AUDIT DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

Les 5 Caractéristiques du crédit Les dimensions du risque de crédit

1. Caractère (Personnalité)
Risque du
portefeuille
de crédit
2. Capacité Risque
Risque de souverain
concentrat°

3. Capital Risques liés à

la nature des
contreparties

4. Collatéral (Garantie) Risque

assurance Risque pays /
tranfrontalier
Risque de
défaut de
5. Conditions garantie

IIA-TOGO: The Institute of Internal Auditors 10 11/17/2020

 AUDIT DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

INTRODUCTION

I. GENERALITES

II. ANALYSE DU PROCESSUS CREDIT ET

RISQUES AFFERENTS
III. OUTILS DE MESURE ET DE PILOTAGE DU RISQUE DE CREDIT

IV. AUDIT STRUCTURE DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

CONCLUSION

IIA-TOGO: The Institute of Internal Auditors 11 11/17/2020

II. ANALYSE DU PROCESSUS CREDIT ET RISQUES AFFERENTS
Analyse sommaire du
Processus Crédit
• Objectif: identifier les
clients présentant des
besoins de financement
• Risque: Financer un
client sans réel besoin,
Impayé
1. Sélection du client
• Objectif: Prendre des
décisions efficaces
• Risque: Financer un
client ou activité à
risque /Perte
d’opportunité, Impayé
5. Décision d’octroi
AUDIT DU PORTEFEUILLE DE CREDITS
2. Expression de
besoin
• Objectif: Recueillir les
besoins spécifiques du
client
• Risque: activités illicites
ou improductives,
Réputat°
6. Décaissement /
Déblocage
• Objectif: Garantir la
mise à disposition du
crédit dans les mains du
client approprié et en
totalité
• Risque: Erreurs, fraude
IIA-TOGO: The Institute of Internal Auditors
4. Instruction/
• Objectif: Collecter les Analyse du risque
informations et
documents pertinents • Objectif: Identifier et
pour l’analyse évaluer les risques
• Risque: fraude, fausses • Risque: Financement
informations d’activité à risque ou
3. Montage du non rentable , Impayé
dossier
8. Clôture / gestion
• Objectif: Garantir le bon contentieux
dénouement du crédit
et une récupération
optimale en cas de • Objectif: Gérer de façon
défaut appropriée les
éventuelles conflits
• Risque: Impayés, Pertes
• Risque: Réputations ,
sur créances, Fraude
Juridiques
7. Suivi et
recouvrement
12 11/17/2020
II. ANALYSE DU PROCESSUS CREDIT ET RISQUES AFFERENTS AUDIT DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

Cartographie des risques liés au processus crédit

Elevée Risque de Risque de

Autres RO * fraude crédit

Probabilité
*Autres RO Modérée

-Risques IT
-Risques RH
-Risques d’erreurs
Risque
Faible
de
marché

Faible Modéré Elevé

Impact
IIA-TOGO: The Institute of Internal Auditors 13 11/17/2020
II. ANALYSE DU PROCESSUS CREDIT ET RISQUES AFFERENTS AUDIT DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

Les mécanismes généraux de fraudes liées à l’activité de crédit

•Les auditeurs internes doivent
Corruption/Rétribution frauduleuse posséder des connaissances
suffisantes pour évaluer le
risque de fraude et la façon
dont ce risque est géré par
Prêt fantôme ou fictif ou crédit écran l’organisation. Toutefois, ils ne
sont pas censés posséder
l’expertise d’une personne
dont la responsabilité
première est la détection et
Prêt avec passager clandestin l’investigation des fraudes.

CRIPP_Norme IIA (1210-A2)

Prêt de complaisance

Détournement des fonds récupérés

LES SIGNAUX D’ALARME
IIA-TOGO: The Institute of Internal Auditors 14 11/17/2020
 AUDIT DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

INTRODUCTION

I. GENERALITES

II. ANALYSE DU PROCESSUS CREDIT ET RISQUES AFFERENTS

III. OUTILS DE MESURE ET DE PILOTAGE

DU RISQUE DE CREDIT
IV. AUDIT STRUCTURE DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

CONCLUSION

IIA-TOGO: The Institute of Internal Auditors 15 11/17/2020

III. OUTILS DE MESURE ET DE PILOTAGE DU RISQUE DE CREDIT AUDIT DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

Mesure du risque de crédit

1. Indicateurs de portée
Le rapport sur le (suivi 2. Montants et Encours de
du) du portefeuille prêts
3. Balance âgée du portefeuille

PAR = Encours de prêt ayant au une

échéance en retard/Encours total de prêt
Le portefeuille à Norme BCEAO
risque (PAR) <5% pour PAR à 30 jrs;
<3% pour PAR à 90 jrs;
<2% pour PAR à 180 jrs

PA = PD*ECD*PCD (Bâle II)

PA=Perte attendue
La notion de perte PD= Probabilité de Défaut
attendue ECD=Exposition en cas de défaut
PCD= Perte en cas de défaut

IIA-TOGO: The Institute of Internal Auditors 16 11/17/2020

III. OUTILS DE MESURE ET DE PILOTAGE DU RISQUE DE CREDIT AUDIT DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

Outils de pilotage et de mitigation du risque de crédit

Prévention:
 Dispositions réglementaires
d’encadrement du risque crédit
 Organisation de la fonction crédit
 Politique de crédit
 Code de déontologie
 Limites et délégations
 Outils techniques d’analyse
 Scoring / Notation

Détection: Protection:
 Indicateurs de qualité du o Garanties / assurance
portefeuille de crédit o Syndication/ AC
 Supervision o Affacturage / CCC
 SIG o Fonds spéciaux
 Audit interne o Réserves spéciales
IIA-TOGO: The Institute of Internal Auditors 17 11/17/2020
 AUDIT DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

INTRODUCTION

I. GENERALITES

II. ANALYSE DU PROCESSUS CREDIT ET RISQUES AFFERENTS

III. OUTILS DE MESURE ET DE PILOTAGE DU RISQUE DE CREDIT

IV. AUDIT STRUCTURE DU

PORTEFEUILLE DE CREDITS
CONCLUSION

IIA-TOGO: The Institute of Internal Auditors 18 11/17/2020

IV. AUDIT STRUCTURE DU PORTEFEUILLE DE CREDITS AUDIT DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

2. Examen de la 3. Contrôle des

1. Procédures de
qualité et de la soldes et des
contrôles
AXES généraux
performance du mouvements
portefeuille comptables

Audits de Audits métiers Audits orientés Audits orientés

produits (secteurs) processus risques

IIA-TOGO: The Institute of Internal Auditors 19 11/17/2020

IV. AUDIT STRUCTURE DU PORTEFEUILLE DE CREDITS AUDIT DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

Les procédures de contrôles généraux

PREALABLES

Collecte et Revue Analyse de base de Élaboration ou MAJ du Échantillonnage

documentaire
• Réglementation et
normes
• Stratégie, Politiques et
pratiques de crédit
• Déclaration d’appétence
pour le risque
• Cartographie de risques
• Attentes des PP
• Rapports et registres
données et des
rapports
• Utilisation d’un tableur ou
autre Logiciel d’ABD
• Importation des données
• Compilation de données
au besoin
• Test de conformité par
filtre
• Analyse qualitative et
quantitative du
portefeuille
programme d’audit • Echantillonnage
• Analyse du processus statistique (nécessite
• Identification des risques temps, moyens et
• Evaluation du DCI expertise particulière)
• Elaboration du référentiel • Echantillonnage
d’audit empirique ou raisonné
• Programme d’audit • Mais représentatif (20/80)
• Utilisation de tableur ou
LABD

IIA-TOGO: The Institute of Internal Auditors 20 11/17/2020

IV. AUDIT STRUCTURE DU PORTEFEUILLE DE CREDITS
Les procédures de contrôles généraux
ELEMENTS DU PROGRAMME D’AUDIT
(T8) : évaluer l’efficacité du
recouvrement des créances.
(T7) : évaluer le dispositif
de suivi des crédits mis en place
(lettres de relance, modes de
règlement de litiges, etc.)
(T6) : évaluer la conservation
des dossiers de crédit (sécurité,
classement, etc.)
AUDIT DU PORTEFEUILLE DE CREDITS
(T1) : évaluer la stratégie du
risque de crédit et la qualité de
la politique et des outils de
gestion du crédit (formulaires,
outils d'analyse du risque, etc.)
(T2) : évaluer le respect de la
réglementation et des textes
internes de l’institution dans la
a. Objectif gestion du crédit
s'assurer de la maîtrise, par
l'institution, du risque de crédit et
du respect de la réglementation
(T3) : évaluer la
;évaluer le caractère sain et prudent
constitution des dossiers de prêt
des pratiques de gestion lors de (exhaustivité des
l'octroi des prêts, ainsi que dans le éléments)
processus de suivi et de
recouvrement des créances.
(T4) : évaluer l’analyse
du risque (qualité des
(T5) : évaluer informations fournies par
l’approbation et le les emprunteurs, garanties, etc.)
déblocage du crédit
(pouvoirs, etc.)
IIA-TOGO: The Institute of Internal Auditors 21 11/17/2020
IV. AUDIT STRUCTURE DU PORTEFEUILLE DE CREDITS AUDIT DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

Les procédures de contrôles généraux

DOCUMENTS A CONSULTER
Les références (critères) Les rapports et registres
• Règlementation (loi, décrets, • Etat nominatif de tous les crédits et des dix ou cinquante plus gros
circulaires CBU, instructions risques ainsi que les score de risques,
BCEAO, actes uniformes
OHADA) • Etat nominatif des créances en souffrance,
• Normes et pratiques • Etat des recouvrements des crédits,
généralement admises dans • Etat nominatif des crédits aux dirigeants et personnes apparentées,
l’industrie
• Liste des créances irrécouvrables,
• Stratégie de GRC, Politiques et
procédures de distribution des • Tableau de détermination des provisions et dossiers de crédits de
crédits et gestion des l'échantillon retenu.
garanties, • Registres de prêts et des documents de garantie
• Notes de création des Comités • Registres et ou procès verbaux des instances décisionnelles
techniques et celles portant
délégation de pouvoirs et • Rapports des audits internes et externes
fixation des limites (DAR). • Rapports des autres prestataires de service d’assurance (2e ligne)
IIA-TOGO: The Institute of Internal Auditors 22 11/17/2020
IV. AUDIT STRUCTURE DU PORTEFEUILLE DE CREDITS AUDIT DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

Examen de la qualité et de la performance du portefeuille

• Portefeuille à Risque • Taux de croissance • Productivité des

• Perte attendue des déblocages et de agents de crédit
• Ratio de Pertes sur l’encours • Nombre
Créances • Coût par emprunteur d’emprunteurs par
• Ratio de couverture de • Ratio de charges agent de crédit
risque d’exploitation • Nombre de prêts par
• Taux de • Rendement du agent de crédit
remboursement portefeuille • Encours par agent de
• Taux de • Portefeuille sur actif crédit
rééchelonnement des • Encours moyen
prêts

Analyse de la Analyse de la Analyse de la

qualité performance productivité
IIA-TOGO: The Institute of Internal Auditors 23 11/17/2020
IV. AUDIT STRUCTURE DU PORTEFEUILLE DE CREDITS AUDIT DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

Contrôle des soldes et des mouvements comptables

CONTROLE DES SOLDES CONTROLE DES MOUVEMENTS
Contrôle de la gestion des Comptes d’engagements
attributs Comptes d’encours de prêts
Rapprochement des soldes Comptes d’appels d’échéances
Cohérence arithmétique
Comptes d’impayés
des soldes
Comptes de garanties reçues
Confirmation directe
Comptes de produits d’intérêts
Contrôle de la normalité
des soldes Comptes des commissions reçus
IIA-TOGO: The Institute of Internal Auditors 24 11/17/2020
IV. AUDIT STRUCTURE DU PORTEFEUILLE DE CREDITS
Le rapport d’audit du portefeuille de crédits
Normes de qualité (N.2420)
Exacte : Sans erreur ni déformation. Fidèle
aux faits sous-jacents et étayée de preuves.
Objective : Non biaisée, sans parti-pris.
Résulte d’une évaluation équitable et
mesurée de tous les faits .
Claire : Facilement compréhensible et
cohérent. Evite l’utilisation de termes
hautement technique.
Concise : Va droit au but. Evite tout détail
superflu, les redondances et les verbiages.
Constructive : En phase avec les objectifs de
l’organisation. Adopte une tonalité qui
facilite l’appropriation et des changements
positifs.
Complète : Prend en compte toute
information essentielle pour les
destinataires. N’omet rien qui soit essentiel.
Emise en temps utile : Emise dans les délais
établis lors de la phase de planification.
Opportune et à propos.
AUDIT DU PORTEFEUILLE DE CREDITS
Exemple d’ossature d’un rapport d’audit du PC
Introduction
L’évènement déclencheur, les clients d’audit, la période ou durée, l’équipe
d’audit, les objectifs de la mission, le périmètre de la mission, les livrables.
Synthèse
-Description succincte du contexte de la miss ion (cf. ordre de mission)
-Présentation des principaux points forts
-Présentation des principaux points à améliorer
-Opinion globale du niveau de maîtrise de l’activité et du risque de crédit
Rapport détaillé (Résultats)
I. Analyse qualitative et quantitative du portefeuille
II. Gouvernance de l’activité du crédit
III. Procédures d’octroi, de suivi et de recouvrement
Critères (référentiel), Condition (faits) , cause(s) , conséquence(s), correctif(s)
IV. Analyse des soldes et des mouvements des comptes liés au crédit
V. Mécanisme d’évaluation et de mesure du risque de crédit
Recommandations / Plan d’action
Observations / Actions corrective /Délai / Responsable etc….
IIA-TOGO: The Institute of Internal Auditors 25 11/17/2020
IV. AUDIT STRUCTURE DU PORTEFEUILLE DE CREDITS AUDIT DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

RECAPITULATIF PAR ETAPE DU DEROULEMENT D’UNE MISSION

PLANIFICATION
- Collecte et revue
documentaire REALISATION
- Analyse des bases de données CONCLUSION
et des rapports - Affinement des
- Echantillonnage Extrants de la phase de
planification - Affinement des
- Evaluation de la politique de
crédit, formulaires et autres Extrants précédents
outils - T2 à T8
- Elaboration du projet
- Analyse de la qualité et de la - Contrôle des soldes de rapport
performance du portefeuille
- Contrôle des - Validation du rapport
mouvements
- Transmission du
rapport

IIA-TOGO: The Institute of Internal Auditors 26 11/17/2020

EVALUATION-SONDAGE AUDIT DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

Jeu de correspondance
Quiz
QCM

IIA-TOGO: The Institute of Internal Auditors 27 11/17/2020

 AUDIT DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

INTRODUCTION

I. GENERALITES

II. ANALYSE DU PROCESSUS CREDIT ET RISQUES AFFERENTS

III. OUTILS DE MESURE ET DE PILOTAGE DU RISQUE DE CREDIT

IV. AUDIT STRUCTURE DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

CONCLUSION

IIA-TOGO: The Institute of Internal Auditors 28 11/17/2020

CONCLUSION AUDIT DU PORTEFEUILLE DE CREDIT

L’audit structuré du portefeuille de crédits implique pour l’auditeur:

Une maîtrise suffisante de la méthodologie et des techniques d’audit;
Une connaissance appropriée des risques inhérents à l’activité de
crédit;
Une conduite ordonnée, rigoureuse et méthodique des procédures de
contrôle.

Le crédit étant non seulement la première source de richesse des

entreprises financières mais aussi la principale activité génératrice de
risques, (essentiellement des pertes financières); conduire un audit
structuré du portefeuille de crédit s'avère une activité à forte valeur
ajoutée pour les organisations offrant des services financiers.
L’auditeur doit donc considérer cette activité comme un vrai challenge.
Il doit la mener avec diligence et professionnalisme.

IIA-TOGO: The Institute of Internal Auditors 29 11/17/2020

QUESTIONS COMMENTAIRES ET APPORTS AUDIT DU PORTEFEUILLE DE CREDITS

Merci de votre attention!!!

« Quiconque s’use qui abuse du crédit » Proverbe latin (1757).
« Quand on a contracté une dette, il est difficile de la décontracter, surtout si
elle est lourde» Grégoire Lacroix (2017).

? ? ?
QUESTIONS
COMMENTAI
RES ET
SOURCES APPORTS
•

•
•
Audit externe du risque de crédit appliqué au secteur de la
microfinance dans les pays en développement; Ludovic DONNADIEU
Auditing Credit Risk Management; IIA
Principles for the Management of Credit Risk; Comité de Bâle
? ? ?
?
• Recommandations relatives au risque de crédit et à la comptabilisation

•
des pertes de crédit attendues; Comité de Bâle
www.theiia.org ; www.bis.org ; www.findevgateway.org
? ? ?
IIA-TOGO: The Institute of Internal Auditors 30 11/17/2020