Comptabilité et Audit

Les comptes de groupe

Travaux de pré-consolidation

Cas ALIME - Énoncé

Durée : 60 minutes

Difficulté de 1 à 5 (5 étant la plus difficile) : 5

Statut : Indispensable

La société ALIME détient une participation de 60 % dans le capital de la société MUTIN. Afin de préparer
l’établissement des comptes de groupe, on vous communique divers renseignements en annexe.
Ce groupe coté applique les normes IFRS.

Travail à faire :

En application des procédures du groupe ALIME, procéder à l’enregistrement dans le journal

de consolidation des retraitements nécessaires.

ANNEXE

1 - Une provision pour hausse des prix de 180 000 € a été comptabilisée dans les comptes individuels de
la société MUTIN au 31/12/N-6. Cette provision a été reprise au 31/12/N. De même, une autre provision
pour hausse des prix a été comptabilisée en N-4 pour 120 000 €.

2 - Au bilan de l'exercice N de la société MUTIN figure une subvention de 72 000 € obtenue pour un
matériel acquis début N-3 pour 200 000 € (matériel subventionné à hauteur de 60 %). A la fin de
l'exercice N, un montant de 12 000 € avait été viré au compte de résultat sur la base des amortissements
linéaires du matériel (10 ans). Le plan retenu par le groupe est linéaire et prévoit le rattachement de la
subvention aux exercices futurs.

3 - La société MUTIN a comptabilisé en charges au 31/12/N la participation des salariés pour un montant
de 132 000 €; celle de N-1 s'élevait à 144 000 €;

4 - Dans les comptes individuels au 31/12/N de la société MUTIN, un matériel acheté 300 000 € le
1/01/N–2 a été amorti en linéaire sur 8 ans alors que le plan comptable de consolidation prévoit une
durée de 6 ans pour ce type de matériel.

5 - La société MUTIN a enregistré en N-2 des frais d'établissement (frais de constitution) pour un
montant de 160 000 € amortissable en 5 ans.

6 - Le bilan du 31/12/N de la société MUTIN comprend :

- à l'actif : écart de conversion 50 000 € qui a donné lieu à la constitution d'une provision pour
perte de change;
- au passif : écart de conversion 30 000 €.

7- La société MUTIN a acquis le 2/01/N-1 un matériel en crédit-bail (location financement) dans les
conditions suivantes :
- Valeur d'origine 160 000 €
- Redevance annuelle payable d'avance 22 000 €
- Prix de levée d'option 0
- Durée du contrat 8 ans.
- Durée d'amortissement 8 ans.
Taux d'intérêt annuel (intérêts payés en début de période) utilisé en vue de l'établissement d'un tableau
d'emprunt d'une somme de 160 000 € remboursable en huit annuités de 22 000 € : 5 %.

Taux d’impôt différé : 33,1/3 %

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