Plantilla para el calculo de los intereses moratorios que se generan sobre

obligaciones tributarias a raíz de los cambios introducidos por

la ley 1066 de julio 29 de 2006
(Fecha de elaboración: Octubre 18 de 2006)
(ultima actulización : Enero 7 de 2011)

Con los artículos 11 y 21 de la Ley 1066 de julio 29 de 2006 se introdujeron importantes modificaciones a los art.635 y 634 del ET respectivamente, los cuales
establecen la forma en que se debe definir la tasa de interés moratorio aplicable a deudas tributarias vencidas, al igual que la forma de aplicar dicha tasa a todos
los distintos periodos de mora que llegue a registrar una misma obligación.

Así mismo, mediante la circular 069 de agosto 11 de 2006, la DIAN hizo su propia interpretación sobre la manera en que dicha entidad entraría a dar aplicación a
los cambios que la ley 1066 introdujo en el aspecto relacionado con el calculo de los intereses moratorios.

De otra parte, la Superintendencia financiera expidió su circular 1715 de septiembre 29 de 2006 en la cual definió que la tasa de usura (tasa que se utilizará para
el cálculo de los intereses moratorios según lo dispuso la ley 1066 de julio 29/06 cuyo artículo 12 modificó el artículo 635 del E.T. ) cambiaría de estarse fijando
para peridos mensuales y pasaría a fijarse por periodos trimestrales.

Todos los puntos antes comentados han sido analizados con detalle en uno de nuestros recientes editoriales titulado :
"Las costumbres que cambiaron con la ley 1066 en relación con la liquidación de intereses moratorios"

De otra parte, con la expedición del decreto 4090 de nov de 2006 se había indicado que la Superfinanciera tendría que estar publicando, para
cada trimestre, tres distintos tipos de tasas de interés bancario (una para los creditos de tipo "comercial"; otra para los créditos de tipo
"consumo" y otra para los créditos de tipo "microcédito"). Y dicha norma había indicado que de esas tres tasas, la más alta sería la que se
usaría para convertirla en tasa de usura y aplicarla al cálculo de los intereses de mora sobre obligaciones tributarias. Sin embargo, dicho
decreto 4090 fue derogado por el decreto 519 de feb de 2007, y este último quedó derogado y reemplazo por las normas de los artículos 11.2.5.1.1. hasta
11.2.5.1.4 del decreto 2555 de Julio 15 de 2010. Allí se indicó que la superfinanciera ya no publicaría tres distintas tasas de
interés bancario sino solamente dos (una para los créditos de tipo "comercial y de consumo" y otra para los créditos de tipo "microcédito"). Y en el artículo
11.2.5.1.3 del Decreto 2555 de 2010 se indica que la tasa que se publicase para los créditos de "consumo y ordinario" será la que se seguirá utilizando
para convertirla en tasa de usura (lo cual se logra multiplicandola por 1,5 veces) y se aplicará al cálculo de los intereses de mora sobre obligaciones tributarias.
(consulta nuestro editorial: "De nuevo se modifica la tasa de usura para liquidar intereses de mora sobre obligaciones tributarias"

Por tanto, a raíz de lo explicado en dichos editoriales ( los cuales sugerimos leer con detenimiento antes de continuar examinado la información contenida
en el presente archivo), se construyó la presente herramienta la cual tiene como propósito el facilitar el cálculo de intereses moratorios que se deben hacer en
un momento dado para obligaciones tributarias que se decidan cancelar después de haber entrado en vigencia la ley 1066 de julio 29 de 2006.

Lo unico que se necesita definir es si la obligación en mora sobre la cual se van a calcular los intereses es una obligación que está en mora desde antes de julio
29 de 2006 o si por el contrario la obligación incurrió en mora (se venció) despúes de dicha fecha. Para hacer tus propias simulaciones, solo debes cambiar
los datos de las celdas resaltadas en color amarillo
Lo unico que se necesita definir es si la obligación en mora sobre la cual se van a calcular los intereses es una obligación que está en mora desde antes de julio
29 de 2006 o si por el contrario la obligación incurrió en mora (se venció) despúes de dicha fecha. Para hacer tus propias simulaciones, solo debes cambiar
los datos de las celdas resaltadas en color amarillo

1. CALCULOS PARA OBLIGACIONES QUE SE VENCIERON DESDE ANTES DE JULIO 29 DE 2006

a. Datos básicos
Valor del impuesto en mora (sin incluir ningún tipo de
sanciones) 264,000

Fecha en que se venció la obligación 10-Jan-06

Fecha en que se decide hacer el pago 10-Jan-11

b. Calculo de los intereses moratorios respectivos

Periodos por los cuales se generaron intereses moratorios Base Tasa diaria Días en mora Valor del interés
aplicable en ese moratorio
periodo

Intereses de mora que se generan por

los días transcurridos entre el día del vencimiento
y el día 28 de julio de 2006 264,000 0.056521% 199 30,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 29-Jul-06 y 31-Jul-06 264,000 0.055884% 3 -

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Aug-06 y 31-Aug-06 264,000 0.055683% 31 5,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Sep-06 y 30-Sep-06 269,000 0.055795% 30 5,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Oct-06 y 31-Dec-06 274,000 0.055862% 92 14,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Jan-07 y 25-Feb-07 288,000 0.076279% 56 13,000
Intereses de mora que se generan por los días
transcurridos entre 26-Feb-07 y 31-Mar-07 301,000 0.051671% 34 5,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Apr-07 y 30-Jun-07 306,000 0.061439% 91 18,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Jul-07 y 30-Sep-07 324,000 0.068746% 92 21,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Oct-07 y 31-Dec-07 345,000 0.075864% 92 25,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Jan-08 y 31-Mar-08 370,000 0.077646% 91 27,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Apr-08 y 30-Jun-08 397,000 0.077914% 91 29,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Jul-08 y 30-Sep-08 426,000 0.076653% 92 31,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Oct-08 y 31-Dec-08 457,000 0.075114% 92 33,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Jan-09 y 31-Mar-09 490,000 0.073400% 90 33,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Apr-09 y 30-Jun-09 523,000 0.072791% 91 36,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Jul-09 y 30-Sep-09 559,000 0.067613% 92 36,000
 Intereses de mora que se generan por los días
transcurridos entre 1-Oct-09 y 31-Dec-09 595,000 0.063164% 92 36,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Jan-10 y 31-Mar-10 631,000 0.059416% 90 35,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Apr-10 y 30-Jun-10 666,000 0.056665% 91 35,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Jul-10 y 30-Sep-10 701,000 0.055414% 92 37,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Oct-10 y 31-Dec-10 738,000 0.052962% 92 37,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Jan-11 y 10-Jan-11 775,000 0.057667% 10 4,000

Total 545,000

Nota:Para quienes desen confirmar que el cálculo de intereses "compuesto" que se hace en esta herramienta (es decir, sumando el
interés con el capital y calculando sobre esa base el interés para el subsiguiente trimestre lo que equivaldría a un "anatocismo" o
"calculo de intereses sobre intereses") sí es un calculo ajustado a la nueva normatividad, les invitamos a que analicen el ejemplo que
la DIAN misma hace en sus cartillas instructivas para la declaración de Retenciones en la fuente año 2010
en sus páginas 95 y 96, donde se dan las instrucciones para diligenciar la casilla 56 del formulario "Valor pago intereses de mora")
para descargar dicha cartilla haz click aquí)

2. CALCULOS PARA OBLIGACIONES QUE SE VENCIERON DESPUES DE JULIO 29 DE 2006

a. Datos básicos
Valor del impuesto en mora (sin incluir ningún tipo de
sanciones) 10,000,000
 Fecha en que se venció la obligación 10-Jan-07
Fecha en que se decide hacer el pago 10-Jan-11

b. Calculo de los intereses moratorios respectivos

Periodos por los cuales se generaron intereses moratorios Base Tasa diaria Días en mora Valor del interés
aplicable en ese moratorio
periodo

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 29-Jul-06 y 31-Jul-06 10,000,000 0.055884% 0 -

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Aug-06 y 31-Aug-06 10,000,000 0.055683% 0 -

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Sep-06 y 30-Sep-06 10,000,000 0.055795% 0 -

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Oct-06 y 31-Dec-06 10,000,000 0.055862% 0 -

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Jan-07 y 25-Feb-07 10,000,000 0.076279% 46 357,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 26-Feb-07 y 31-Mar-07 10,357,000 0.051671% 34 184,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Apr-07 y 30-Jun-07 10,541,000 0.061439% 91 606,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Jul-07 y 30-Sep-07 11,147,000 0.068746% 92 728,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Oct-07 y 31-Dec-07 11,875,000 0.075864% 92 858,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Jan-08 y 31-Mar-08 12,733,000 0.077646% 91 932,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Apr-08 y 30-Jun-08 13,665,000 0.077914% 91 1,004,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Jul-08 y 30-Sep-08 14,669,000 0.076653% 92 1,071,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Oct-08 y 31-Dec-08 15,740,000 0.075114% 92 1,126,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Jan-09 y 31-Mar-09 16,866,000 0.073400% 90 1,151,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Apr-09 y 10-Apr-09 18,017,000 0.072791% 91 1,233,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Jul-09 y 30-Sep-09 19,250,000 0.067613% 92 1,235,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Oct-09 y 31-Dec-09 20,485,000 0.063164% 92 1,225,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Jan-10 y 31-Mar-10 21,710,000 0.059416% 90 1,192,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Apr-10 y 30-Jun-10 22,902,000 0.056665% 91 1,212,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Jul-10 y 30-Sep-10 24,114,000 0.055414% 92 1,261,000
Intereses de mora que se generan por los días
transcurridos entre 1-Oct-10 y 31-Dec-10 25,375,000 0.052962% 92 1,267,000

Intereses de mora que se generan por los días

transcurridos entre 1-Jan-11 y 10-Jan-11 26,642,000 0.057667% 10 154,000

Total 16,796,000

Nota:Para quienes desen confirmar que el cálculo de intereses "compuesto" que se hace en esta herramienta (es decir, sumando el
interés con el capital y calculando sobre esa base el interés para el subsiguiente trimestre lo que equivaldría a un "anatocismo" o
"calculo de intereses sobre intereses") sí es un calculo ajustado a la nueva normatividad, les invitamos a que analicen el ejemplo que
la DIAN misma hace en sus cartillas instructivas para la declaración de Retenciones en la fuente año 2010
en sus páginas 95 y 96, donde se dan las instrucciones para diligenciar la casilla 56 del formulario "Valor pago intereses de mora")
para descargar dicha cartilla haz click aquí)
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