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Université Mohammed V – Souissi Année universitaire 

2011-2012
Faculté des Sciences Juridiques,
Economiques et Sociales
Rabat
Master : Management des institutions financières
Matière : Comptabilité des groupes
Professeur : M. BELLARI
Examen : Juin 2012

Traitez les trois questions de cours et les trois cas suivants en 2h00mn (aucun document n’est autorisé)

....
Cas 3 (06pts) : On met à votre disposition les informations suivantes concernant une société spécialisée dans
la fabrication et la commercialisation de jouets :

- Bilan de la société Z (en milliers de dirhams) au 31/12/N :

Montant Amort. Montant Montant


Eléments d’actif brut & prov. net Eléments du passif net
Actif immobilisé : Financement Permanent :
- Immob. en N.V. - Capitaux propres
Frais préliminaires 200 160 40 Capital social 5600
- Immob. incorp. Réserves 520
Immob. en R&D(1) 2000 1200 800 Résultat net 1680
- Immob. corp. - Capitaux propres et ass.
Terrain(2) 500 - 500 Subvention d’investissement 500
Constructions(3) 3500 700 2800 - Dettes de financement
ITMO(4) 5500 2200 3300 Autres dettes de financement 2950
MMB(5) 2400 1200 1200 - Provisins pour R&C
- Immob. financières Provisions pour risques(12) 550
Titres de participation(6) 750 - 750 Provisions pour charges(13) 300
- E.C. actif immob.(7) 50 - 50 - E.C. passif permanent (14) 100
Actif circulant : Passif circulant :
- Stocks - Dettes du P.C.
Matières et fournitures 500 100 400 Frs. et comptes rattachés 2000
Produits encours 310 - 310 Etat créditeur 760
Produits finis(8) 720 220 500 Autres créditeurs 320
- Créances de l’A.C. Comptes de régularisation 50
Clts. et comptes rattach.(9) 2600 460 2140 - Autres prov. pr. R.C (15) 100
Autres débiteurs 1250 - 1250 - E.C. passif cir.(16) 80
Comptes de régularisat. 100 - 100 Trésorerie :
- TVP(10) 750 - 750 - Trésorerie-Passif
- E.C. actif cir.(11) 120 - 120 Crédit d’escompte 250
Trésorerie :
- Trésorerie-Actif
Banques 600 - 600
Caisse 150 - 150
Total Actif 22000 6240 15760 Total Passif 15760

(1) 1 000 000 DH constituent des frais de recherche fondamentale (absence d’avantages économiques futurs pour l’entreprise) ;
(2) sa valeur comptable a triplé ;
(3) leur valeur nette comptable représente 80% de la valeur réelle ;
(4) leur valeur réelle s’élève à 3 500 000 DH ;
(5) la dépréciation doit augmenter de 20% ;
(6) actions acquises à 150 DH l’action, valant actuellement 175 DH l’action ;
(7) forte chance de réalisation, lié à une dette de financement (non provisionné) ;
(8) valeur réelle est de 750 000 DH ;

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(9) une créance client irrécouvrable de 180 000 DH et des effets escomptables de 500 000 DH avec des agios de 15 000 DH ;
(10)20% n’ont aucune valeur sur le marché et 80% facilement négociables ;
(11) forte chance de réalisation, lié à une créance client ;
(12) 20% non justifiés ;
(13) 40% non justifiés ;
(14) forte chance de réalisation, lié à une créance immobilisée ;
(15) non justifiées ;
(16) forte chance de réalisation, lié à une créance client.

TAF :
1. Sachant que cette société a été contrôlée en N par un groupe à hauteur de 60% (prix
d’acquisition de 7 800 000 DH), déterminez les écarts d’évaluation et d’acquisition ;
2. Procédez à leur enregistrement comptable ;
3. Procédez à l’enregistrement comptable de l’écart d’acquisition selon les normes IFRS ;
4. Déterminez la date de création de l’entreprise ;
5. Déterminez les amortissements des écarts d’évaluation et d’acquisition, sachant que toutes les
immobilisations ont été acquises à la date de création de l’entreprise :
6. Procédez à l’enregistrement comptable de leurs amortissements.

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