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CHAPITRE 2:

LE REGIME DES DEDUCTIONS EN MATIERE DE TVA

• Introduction
• Les conditions d’exercice du droit à
déduction
• Les modalités de récupération de la
taxe
• Les exclusions du droit à déduction
• La déclaration et le paiement de la
TVA
La Récupération de la TVA

■ Principes de récupération
■ Dérogations
■ Les conditions d’exercices du droit à déduction
– Les conditions liées aux opérations
– Les conditions liées aux personnes bénéficiant du droit à
déduction
Les conditions liées aux
opérations
■ Les conditions générales
– L’opération portant TVA déductible doit concourir à une
opération imposable
■ Les entreprises assujetties sur la totalité de leur chiffre
d’affaires
■ Les entreprises non assujetties à la TVA
■ Les entreprises qui exercent des activités mixtes
■ L’opération doit être affectée à l’exploitation de
l’entreprise ; donc exclusion de:
– Dépenses à caractère personnel ou familial
– Les dépenses contraires à l’intérêt de l’entreprise
– Les dépenses somptuaires

■ La TVA doit figurer sur un document justificatif


■ Elle ne doit pas faire l’objet d’une interdiction expresse du droit à
déduction par la loi.
■ La condition de fond est liée aux délais de
déduction :
– La TVA portant sur des immobilisations et sur les charges
d’exploitation est immédiatement déductible

■ La condition de forme : le paiement de la taxe


– Le paiement effectifs.
– Régime des débits: acceptation des effets de commerce =
paiement effectif
Les conditions liées aux personnes
bénéficiaires du droit à déduction

■ Les bénéficiaires
– Les personnes obligatoirement imposables,
– Celles imposables par option,
– Celles exerçant des opérations exonérées avec droit à
déduction prévues à l’article 92 du CGI
– Et celles qui livrent en suspension de la taxe des
marchandises à des entreprises bénéficiant du régime
suspensif prévu par l’article 94 du CGI
Les modalités de récupération de la TVA
■ L’imputation de la TVA récupérable

■ Le report du crédit de TVA

■ Le remboursement de la taxe

■ Le transfert du droit à déduction


Les exclusions du droit à déduction
■ Dépenses destinées à la satisfaction des besoins
individuels des dirigeants, du personnel ou des tiers
■ Véhicules de transport de personnes, dits véhicules de
tourisme
■ Les produits pétroliers utilisés
– À des fins domestiques (TVA Non récup)
– Matières premières TVA récupérable
– Carburant (Depuis 2004 TVA récup pour tous secteurs
■ Cadeaux et libéralités
■ Missions, voyages et déplacements