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Université méthodiste de ci licence3 gestion 2020-2021

Etudiant : BABO Eudes Dadje Dadje


Tchikaya Money Patrick
Ouya
Obou
TD1 :constitution

1)Evaluons les apports des associées et présentons le bilan de la sa


avant paiement des frais de constitution
Apport brut = apport d’actif
Fond de commerce = 6 200 000
Construction = 11 000 000
Materiel outillage = 9 500 000
Marchandise = 7 300 000
Apport d’actif = 34 000 000
Apport de passif = ATO
ATO = fournisseur
ATO = 14 000 000
Apport net = APS
APS = apport d’actif−¿ATO
APS = 34 000 000−¿14 000 000
Apport numéraire = 40 000 000−¿20 000 000
Apport numéraire = 20 000 000
Bilan avant paiement des frais de constitution
Actif montant Passif montant
Fond de commerce 6 200 000 Capital 40 000 000
Construction 11 000 000 Dette 14 000 000
Matériel outillage 9 500000
Marchandise 7 300 000
Banque 20 000 000
Total 54 000 000 total 54 000 000
2)Passons les écritures de constitutions
1
Fraction appelé= 4 ×20 000×1 000 = 5 000 000
3 3
fraction non appelé= 4 VN nombre d’actif numéraire = 4 ×20 000×1 000

fraction non appelé= 15 000 000


3
anticipation Mr BOUÉ=100×20 000× 4 =1 500 000

montant remis au notaire= fraction appelée + anticipation


montant remis au notaire=5 000 000+1 500 000
montant remis au notaire=6 500 000
Eléments DP DF
ATO =14 000 000
Marchandise=7 300 000 18 000
Construction=6 700 000×7,5 % 502 500
APS=40 000 000
40 000 000 × 0,3 %
DPF= 11 000 000×1,2 % 120 000
132 000

DE 754500 18000

Frais cde constitution=754 700+220 000=974 500


TVA
=220 000 ×18 %=39 600
honoraire

Montant versé en banque =6500 000−974 500−39 600=5 485 900


Ecriture de constitution
30-09-16
109 Actionnaire, capital souscrit 15 000 000
non appelé

4611 Apport en nature 20 000 000

4613 Apport en numéraire 5 000 000


1011 Capital souscrit appelé non 1 5000 000
versé

1012 Capital souscrit appelé 25 000 000


non versé

(Promesse d’apport)


215 Fond de commerce 6 200 000

231 Bâtiment industriel 11 000 000

241 Matériel et outillage 9 500 000

31 Marchandise 7 300 000

401 Fournisseurs 14 000 000

4611 Associé apport en 20 000 000


nature

(Libération des apports en nature)

10-10-16
4711 Maitre notaire Assale 6 500 000

4613 Associé Capital 5 000 000


souscrit appelé non versé

4616 Associé versement 1 500 000


anticipé
(Libération des apports en
numéraire)
30-10-16
4454 TVA réductible 39 600

521 Banque local 5 485 900

6324 Honoraire 220 000


646 Droit d’enregistrement 754 500

4711 Débiteurs divers 6 500 000

(Paiement des frais de


constitution et dépôt en banque)


1012 Capital souscrit appelé non versé 25 000 000

1013 Capital souscrit 25 0000 000


Appelé non versé

(Solde 1012)

3)Présentation du bilan
Actif montant passif Montant
Fond de commerce 6 200 000 1011 15 000 000
Construction 11 000 000 1013 25 000 000
Matériel outillage 9 500 000 109 −¿15 000 000
Marchandise 7 300 000 139 −¿974 500
Etat, TVA 39 600 401 14 000 000
Banque 5 485 900 4616 1 500 000

TOTAL ACTIF 39 525 500 TOTAL PASSIF 39 525 500

Résultat= Total actif-Total passif= 39 525 500−40500 000


Résultat= 974 500

Compte du résultat
D 13resultat C
220 000
154 500
SD :974 500

4)Passons les écritures d’appel de libération du 2ème quart


1
Fraction appelée= 4 ×20 000 ×1 000=5 000 000
1
Anticipation a réguler Mr Boué= 100×20 000 × 4 =500 000

MVB= fraction appelé−¿regularisation−¿defaillance


Montant de la défaillance de Mr LARTEY
1
Montant défaillant= 80×20 000 4 =400 000

MVB = 5 000 000−( 500 000+ 400000 )


MVB= 4 100 000

20-11-16
1011 Capital appelé non appelé 5 000 000

1012 Capital souscrit 5 000 000


Souscrit appelé
non versé

(Appel du 2ème quart)


467 Actionnaire restant du sur 5 000 000
Sur le capital appelé

109 Capital souscrit appelé 5 000 000


non versé

(Appel du 2ème quart, créance


devenu exigible)

15-11-16
4616 Associé versement anticipé 500 000

512 Banque local 41 000 000

467 Actionnaire restant 46 000 000


Du sur le capital

(Libération du 2ème quart)


1012 Capital souscrit appelé non 5 000 000
versé

1013 Capital souscrit 5 000 000


Appelé non versé

(Solde du 1012) 5 000 000

Ecriture du défaillant
Montant du défaillant = 400 000
Intérêt de retard = 42 000
Total des frais a imputé au défaillant Mr Lartey = 4 200+ 4 800= 9 000
Vente des actions = 76 000 solde de actionnaire défaillant
D 4617 C
400 000 760 000
4 200
4 800

SC :351000

02-11-16
4617 Actionnaire défaillant 400 000

467 Actionnaire restant 400 000


du sur capital appelé

(Constat de la défaillance)

03-02-17
512 Banque local 760 000

4617 Actionnaire défaillant 760 000

(Vente de titre)


4617 Actionnaire défaillant 9 000

77 Intérêt de retard 4 200

781 Frais divers 4 800

(imputation des frais a


l’actionnaire défaillant)

4617 Actionnaire défaillant 351 000

521 Banque local 351 000

(Règlement des soldes a


l’actionnaire défaillant)

6)Analysons les résultats des sessions des titres de Mr lartey

Méthode additive 
Montant de vente  = 760 000
Versement théorique = −¿800 000
Intérêt des frais  =−¿9 000
Perte = −¿49 000
Méthode soustractive
Montant reçu de l’actionnaire = 351 000
Versement réel = −400000
Perte =−¿49 000
7)Passons les ecriture d’appel du solde du capital
2
( )
Fraction appelée= 4 ×20 000 × 1000 =10 000 000

2
(
Anticipation a reguler Mr Boué= 4 ×20000 × 100 =1000 000 )
MVB=10 000 000−100 000=9 000 000
01-05-17
1011 Capital, souscrit , appelé 10 000 000
versé
1012 Capital souscrit 10 000 000
Appelé non versé

(Appel du 3eme 4eme quart)



467 Actionnaire, restant du sur le 10 000 000
capital
109 Actionnaire capital 10 000 000
souscrit non versé

(Appel du 3eme et 4eme


quart , creance devenu
exigible)

15-05-17
4616 Associé versement anticipé 1 000 000

512 Banque local 9 000 000

467 Actionnaire restant du 10 000 000


Sur le capital

(Libération du 3eme et 4eme


quart)

1012 Capital souscrit appelé non 10 000 000
versé
1013 Capital souscrit 10 000 000
Appelé non versé

(Solde du 1012)

1013 Capital souscrit appelé non 40 000 000


versé

101 Capital social 40 000 000

(Virement pour solde du


1013 ou reclassement du
compte capitale)